Дивиденды выплата и начисление

Отражаем в бухучете начисление и выплату дивидендов

Особого внимания бухгалтера требуют дивиденды. Бухучет этой категории выплат имеет свои особенности. Вдобавок, не все специалисты сталкивались на практике с дивидендами: в каких-то компаниях их в принципе не может быть в силу закона, в других – руководство предпочитает пускать их на другие нужды своего бизнеса. Поэтому введем в курс дела.

Главные правила

Участники бизнеса обладают правом чистый доход от него между собой. Тогда встает вопрос о том, как посчитать прибыль, которой можно так распорядиться. В этом случае задача бухгалтера довольно проста. Есть два пути:

    просто заглянуть в графу 1370 баланса:
  • посмотреть кредитовое сальдо счета 84. Он имеет такое же название (см. рисунок выше).
  • Заметим, что бухучет выплаты дивидендов подразумевает, что разделить можно, как чистый доход минувшего года, так и прошлых периодов.

    На практике бытует предубеждение, что распределять дивиденды разрешено только в конце года. Ничего подобного. Например, Закон об ООО № 14-ФЗ разрешает делить чистый доход и за каждый квартал. В основном, это зависит от успешности бизнеса. Также см. «Сроки выплаты дивидендов».

    Решение о выплате

    Что касается ООО, то соответствующее решение полномочно принимать общее собрание участников. При этом его оформляют обычным протоколом (отдельной формы для дивидендов нет). Также см. «Как рассчитать дивиденды в ООО на УСН».

    Однако есть множество небольших ООО, в которых всего один участник. Он же руководитель. Он же иногда ведет и [бухучет (дивиденды] здесь не исключение). Тогда он просто составляет на себя решение о выплате дивидендов. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».

    В какие сроки выплачиваются

    Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.

    Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.

    Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.

    Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.

    При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.

    На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.

    Однако определен еще один срок — исковой давности, который длится три года. Он начинает отсчитываться с первого дня после завершения периода выплаты. В Уставе фирмы может быть прописан и более длительный срок исковой давности, но не больше пяти лет.

    Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.

    Выплата дивидендов

    При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.

    Содержание операции Дебет счета Кредит счета
    На дату выплаты дивидендов Удержан налог с дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Налог перечислен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета» Выплачены дивиденды участнику 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»

    Когда выплачиваются участникам?

    Юрлицо (ООО) выплачивает дивиденды дольщикам, если оно реально осуществляет деятельность, по итогам которой за определенный промежуток времени образовался положительный финансовый результат (прибыль).

    Как уже говорилось ранее, прибыль, подлежащая распределению между учредителями юрлица, может фиксироваться отчетностью не только за год, но и за промежуточные периоды (имеется в виду квартал, полугодие).

    Следовательно, решение о дивидендных выплатах может выноситься собранием участников один раз в год, один раз в полгода или, как вариант, один раз в квартал, что предусмотрено 28 (двадцать восьмой) статьей 14-ФЗ.

    Возможна или нет ежемесячная выдача?

    Выплачивать дивиденды за более короткие периоды (например, месяц) не разрешается.

    Порядок совершения дивидендных выплат регламентируется уставом ООО, учитывая актуальные требования законодательства.

    Окончательный итог чистой прибыли определяется за минувший год, который уже полностью завершился.

    Любые промежуточные выплаты рекомендуется осуществлять, когда имеется уверенность в получении нужного объема прибыли по итогам всего года.

    Как получить – способы получения

    Выплата дивидендов выполняется либо по решению единоличного собственника юридического лица, либо на основании протокола всеобщего собрания совладельцев.

    Чтобы принять нужные решения, необходимо сформировать отчетность ООО за соответствующий промежуток времени и созвать собрание дольщиков – собственников ООО.

    Вердикт должен содержать следующие сведения:

    • конкретный период выплаты;
    • часть заработанной прибыли, направленная совладельцами юрлица на дивидендную выплату;
    • форма и график погашения дивидендов (обозначается окончательный срок совершения данных выплат).

    В протоколе совсем не обязательно указывать порядок распределения, поскольку дивиденды обычно выплачиваются учредителям пропорционально долям их участия, если иной алгоритм не оговорен уставом ООО.

    Можно ограничиться указанием совокупной суммы дивидендов, подлежащих выплате.

    Если решение уже вынесено всеобщим собранием дольщиков ООО, оно должно быть окончательно исполнено на протяжении 60 (шестидесяти) дней, если другой срок реализации таких выплат не предусматривается уставом юрлица.

    Порядок начисления и оплаты

    Существует определенный порядок, в соответствии с которым учредителям хозяйственного общества (ООО) начисляются и выплачиваются дивиденды.

    Читайте так же:  Налог на имущество организаций ставки

    Этот порядок предусматривает последовательную реализацию таких этапов:

    Бухгалтерские проводки по начислению и выплате

    Все денежные операции, связанные с начислением и выплатой учредителям юрлица обусловленных дивидендов, регистрируются в бухгалтерском учете определенными проводками.

    Проводка – начислены дивиденды субъектам, не относящимся к сотрудникам общества, за счет нераспределенной прибыли

    Дивиденды начисляются сотрудникам общества

    Налог удерживается с дивидендов, выплачиваемых субъектам, не относящимся к сотрудникам общества

    Налог удерживается с дивидендов, выплачиваемых сотрудникам общества

    Проводка – выплачены дивиденды субъектам, не относящимся к сотрудникам общества

    Проводка — дивиденды перечислены сотрудникам общества

    Налоги, удержанные с дивидендных выплат, перечисляются (переводятся) в бюджет

    Дивиденды, которые не удалось выплатить субъектам, не относящимся к сотрудникам общества, списываются (возвращаются) на счет нераспределенной прибыли

    Дивиденды, которые не получилось выплатить сотрудникам общества, списываются (возвращаются) на счет нераспределенной прибыли

    Заключение

    Подводя итоги, хочу привести еще пару важных и познавательных моментов про промежуточные дивиденды, вопросы по которым возникают у многих читателей:

    1. Промежуточные и годовые начисления могут производиться не только в денежной форме, но и в некоторых случаях в виде имущества или ценных бумаг.
    2. Если промежуточные или годовые дивы по каким-то причинам (например, отсутствие точных реквизитов учредителя) не выплачивались конкретному лицу в установленные сроки, то он имеет право в течение 3-х лет обратиться за получением этих денег.

    Надеюсь, было интересно и полезно. Обязательно подписывайтесь на статьи и делитесь ими в соцсетях!

    Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2019 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

    Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

    Ставка по налогу в 2019 году

    Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

    Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

    • НДФЛ для резидентов — 13%;
    • НДФЛ для нерезидентов — 15%.

    Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

    Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

    Размер налога установлен в следующих размерах:

    • Для российской компании — 13%;
    • Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
    • Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

    Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

    • Соглашение о купле-продаже;
    • Решение о разделении, преобразовании и т. д.
    • Решения суда;
    • Учредительный договор;
    • Акт передачи
    • И т. д.

    Бухгалтерские проводки

    Рассмотрим, как бухгалтер должен оформить проводками выплату дивидендов, согласно действующего плана счетов.

    Правила и порядок начисления и выплаты дивидендов учредителю ООО – проводки, сроки, нюансы

    Если юридическое лицо создается и функционирует как ООО, заработанная прибыль должна распределяться между его собственниками (учредителями, участниками) надлежащим образом.

    Речь идет о начислении и последующей выплате причитающихся дивидендов совладельцам организации. Для ООО все аспекты распределения прибыли регламентируются двадцать восьмой статьей 14-ФЗ.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    Необходимо разобраться, когда и при каких условиях выплачиваются дивиденды совладельцам ОООа, как распределяется заработанная прибыль между учредителями.

    Кроме того, важно уточнить механизм расчета и выплаты дивидендов дольщикам ООО, а также те ситуации, когда учредители юрлица не вправе делить чистую прибыль.

    Корректный бухгалтерский учет начисляемых и выплачиваемых дивидендов заслуживает особого внимания, поскольку он имеет огромное значение для юрлица, организованного как ООО.

    Понятие

    Распределение прибыли в ООО реализуется через механизм дивидендных выплат. Так, дивидендами обычно называют часть чистой прибыли юридического лица, распределяемую между совладельцами пропорционально их актуальным долям (частям) в уставном капитале (УК) этого юрлица или другим доступным способом, предусмотренным уставом.

    Вердикт о частичном распределении прибыли, заработанной хозяйственным обществом за определенный период, выносится всеобщим собранием участников данного общества.

    Чистой прибылью организации считается прибыль, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налоговых и других необходимых платежей.

    Из чистой прибыли ООО дивиденды могут выплачиваться его участникам только при соблюдении конкретных условий, предусмотренных актуальным законодательством.

    Именно прибыль, заработанная юридическим лицом, является источником дивидендных выплат, совершаемых в пользу учредителей ООО.

    Прибыль, подлежащая распределению между учредителями хозяйственного общества, рассчитывается по данным его бухгалтерского учета.

    Таким образом, чтобы принять обоснованное решение о начислении и выплате дивидендов по итогам конкретного периода, соучредители ООО должны сначала удостоверить его отчетность, четко подтверждающую наличие достаточного объема чистой прибыли.

    Как известно, официальная финансовая отчетность составляется и направляется в налоговую службу один раз за год.

    Однако актуальными нормами закона об ООО предусматривается возможность выплаты дольщикам дивидендов не только за год, но и за промежуточные периоды (имеются в виду квартал, полугодие).

    Источник промежуточных дивидендов – нераспределенная прибыль юридического лица, зафиксированная отчетностью в текущем году.

    Следует учесть, однако, что ООО вправе выплачивать своим участникам промежуточные дивиденды, если нераспределенная прибыль нужной величины была фактически получена юрлицом за соответствующий период (квартал, полугодие).

    Важно учесть и тот факт, что прибыль определяется нарастающим (накопительным) итогом за календарный год.

    Соответственно, окончательная величина заработанной прибыли может определяться исключительно по результатам уже завершившегося года.

    Если совладельцы примут решение о дивидендных выплатах по итогам прошедшего года, им придется учесть суммы промежуточных дивидендов, уже выплаченных (полученных) на протяжении этого года.

    Можно ли не платить?

    ООО вправе выплатить назначенные дивиденды своим учредителям, если неукоснительно соблюдаются следующие условия, предусмотренные действующим законодательством:

    1. У хозяйственного общества (ООО) не наблюдаются признаки финансовой несостоятельности. В отношении данного юрлица не проводится процедура банкротства.
    2. Выбывшему учредителю полностью выплатили (возместили, компенсировали) актуальную стоимость доли, переданной хозяйственному обществу.
    3. Уставный капитал ООО полностью оплачен действующими участниками. Непогашенная задолженность учредителей отсутствует.
    4. Величина чистых активов превышает суммарную величину его уставного капитала (УК) и резервного фонда (РФ).
    Читайте так же:  Оптимальная сумма выплаты дивидендов

    Вышеперечисленные требования предусматриваются двадцать девятой статьей 14-ФЗ.

    Если они не соблюдаются одновременно на момент предполагаемого распределения прибыли, выплату дивидендов осуществлять нельзя (до полного устранения или прекращения имеющихся несоответствий).

    Налогообложение

    Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.

    Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.

    Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.

    На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.

    Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль. При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации. Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают.

    По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.

    На каком счете учитывать?

    Бухгалтерский счет 84 отражает величину нераспределенной прибыли хозяйственного общества.

    Этот счет позволяет оценить, какую именно сумму можно разделить между учредителями. Прибыль, распределяемая в виде дивидендов, списывается с 84 счета.

    Дивиденды, начисляемые и выплачиваемые участникам хозяйственного общества, учитываются по 75 счету с применением надлежащих аналитических субсчетов.

    Этот счет подходит, если получатели дивидендов являются юрлицами, частными предпринимателями или обычными гражданами, не относящимися к сотрудникам этого хозяйственного общества.

    Если же дивиденды выплачиваются работникам компании, начисляемые суммы лучше отражать по 70 бухгалтерскому счету.

    Полезное видео

    О порядке учета выплаты дивидендов и долей от прибыли, подробно рассказано в данном видео:

    Отчетность при выплате дивидендов

    Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды — ООО либо АО.

    В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ. В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей.

    Отчет 2-НДФЛ сдается до 1 апреля года, идущего за отчетным. Отчет 6-НДФЛ необходимо подавать не позднее последнего для месяца, который идет за отчетным кварталом.

    Кроме этого, закон обязывает подать декларацию по налогу на прибыль. Однако делать это необходимо только акционерным обществам. Минфин в своем письме уточнил, что ООО этот отчет не оформляют.

    Если получателем дивидендов выступает иностранная фирма, то необходимо подать налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов.

    Отражаем в балансе

    Основное правило бухучета дивидендов заключается в том, что разнесенные по участникам суммы показывают в периоде, когда они начислены.

    Суммы, начисленные из оставшейся прибыли прошлых периодов вписывают по строке 1370. То есть нужно соразмерно вычесть из нее сумму дивидендов.

    Если говорить о дивидендах середины года и т. п., то их показывают в третьем разделе – «Капитал и резервы». Отдельно друг от друга и в круглых скобках.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Бухучет выплаты дивидендов

    Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению?

    Это сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. Или же кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». То есть это чистая прибыль как отчетного года, так и прошлых лет.

    Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно как по итогам года, так и по итогам каждого квартала (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

    Законодательные ограничения

    Прямых законодательных ограничений на выплаты в разные отчетные периоды нет. Т.е. промежуточные дивиденды могут выплачиваться несколько раз за год, но с определенными правилами.

    Однако могут возникать иные случаи, когда промежуточные или дивиденды за год нельзя выплачивать по другим причинам, о них я подробно расскажу далее.

    Налогообложение дивидендов и иных выплат

    Промежуточные дивиденды и иные выплаты облагаются налогом по ставке, которая составляет 13%. Для иностранных участников эта ставка составляет 15%.

    Когда выплачиваются дивы, налоговый агент сразу перечисляет необходимые средства в ФНС, поэтому физическое лицо получает уже «очищенные» от налогов выплаты.

    Приведу простой пример. Есть акция Х, она стоит 100 руб. Дивиденд выплачивается 2 раза в год. Периоды начисления: 1-й квартал (промежуточный дивиденд за отчетные 3 месяца) и выплата за год (начисления за 12 месяцев). Первый дивиденд составляет 5 руб., за второй период также выплачивается 5 руб. Итоговый номинальный размер дивидендных выплат за год будет равен 10 руб.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Т.е. номинальная доходность за год составит (10/100) * 100% = 10%.

    Но реальная доходность с учетом выплаченных налогов будет составлять (10/100)*100% *0,87 = 8,7 рублей или 8,7% за год.

    Промежуточные дивиденды и страховые взносы

    Страховые взносы как при выплате промежуточных дивидендов, так и когда выплачиваются годовые дивиденды, взиматься не будут.

    Страховые взносы признаются исключительно в случаях трудовых отношений или гражданско-правовых соглашений, смысл которых заключается в выполнении работ или услуг за определенную плату и в указанные сроки.

    Когда инвестор покупает ценную бумагу или право на владение частью акционерного общества, что равнозначно по своему значению, описанных выше гражданско-правовых отношений не возникает.

    А совсем простыми словами, страховые взносы уплачиваются из заработной платы, но не подлежат удержанию из дивидендов.

    Читайте так же:  Нулевая декларация 3 ндфл за образец

    Периодичность выплаты дивидендов

    В соответствии с законодательным актом об акционерных обществах эмитент может выплачивать промежуточные дивиденды за следующие периоды:

    Как рассчитать выплату дивидендов

    Размер начислений можно предположить относительно дивидендной политики, которую устанавливают сами эмитенты. Это необязательная мера, но многие пользуются ей для улучшения привлекательности своих бумаг.

    Здесь все просто. Например, организация установила норму по див. политике в размере 50%. Т.е. при заработке 100 руб. общий размер выплат составит 50 руб., а если у компании 100 акций в обращении, то на каждую бумагу будет выплачиваться 50/100 = 0,5 руб.

    Теперь реальный и чуть более сложный пример, в котором покажу, как выплачивались промежуточные и годовые дивиденды в горнодобывающей компании «ГМК Норникель» за 2018 год.

    Сразу оговорюсь, что эмитент придерживается порядка начисления полугодовых дивидендов, которые формально выплачиваются не из прибыли, а привязаны к показателю EBITDA за отчетный период. Однако юридически базой выплат все равно признается прибыль общества.

    В итоге в 2018 году выплачивался 1 промежуточный дивиденд и 1 годовой. Они отображены в таблице ниже:

    Период начисления Общий размер дивидендов, млрд. руб. Дивиденд в расчете на одну акцию, руб. Прибыль компании (ЧП) за период, млрд. руб. % от ЧП EBITDA за период, млрд. руб. % от EBITDA
    За 2018 год 125, 45 792,52 98,0 128% 182,6 68,7%
    За 6 мес. 2018 года 122, 8 776,02 91,5 134,2% 206,5 59,5%

    В обращение у эмитента находится 158 245 476 штук обыкновенных акций. В итоге за текущий год выплачивались 248,25 млрд. руб., что составляет 1568,54 руб. на одну обыкновенную акцию.

    Риски, связанные с выплатой промежуточных дивидендов

    Бывают случаи, когда в компании выплачиваются промежуточные дивиденды акционерам за квартал, полугодие или 9 мес., но после этого фиксируется годовой убыток. В этом случае существует риск того, что данная бухгалтерская проводка приведет к увеличению начисляемых налоговых издержек.

    Это проблема решается довольно просто. Когда выплачиваются промежуточные дивиденды, организации может указывать расчетной базой не текущий доход, а «нераспределенную прибыль». Тогда вопрос отпадает, никаких дополнительных налогов и взносов отчислять не приходится.

    С бухгалтерской точки зрения этот процесс описан ниже.

    Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

    Да, и это абсолютно нормальная практика, которая имеет место у многих организаций. Дивидендные начисления могут выплачиваться не только за счет текущей прибыли, но и из доходов прошлых лет.

    И даже больше, есть специальные ценные бумаги, по которым в случаях убытков текущего периода, соответственно невозможности компании выплачивать дивиденды, указанные в див. политике, обязательства по распределению прибыли за этот период сохраняются и переносятся на доходы будущих лет или сформированные для этих целей ранее резервные фонды.

    К примеру, такими бумагами являются кумулятивные привилегированные акции.

    Как часто можно делать выплаты

    Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.

    Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

    Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО

    Для оформления выплаты дивидендов в ООО, данный субъект должен на момент принятия решения иметь прибыль. Поэтому решение о распределении прибыли производиться по итогу за год, или промежуточно по прошествии квартала.

    Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.

    При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.

    Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.

    При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.

    Правила выплаты промежуточных дивидендов

    Промежуточные дивидендные потоки должны выплачиваться с определенными правилами. Эти правила могут носить юридический, бухгалтерский или иметь налоговый характер.

    Далее расскажу обо всех этапах и возможных проблемах этого процесса подробнее.

    Нормативная база

    Основной документ, регламентирующий порядок исчисления и распределения прибыли, — ФЗ 208 «Об акционерных обществах»

    Также один из регулирующих законодательным актов — Налоговый кодекс РФ. Само понятие дивидендных потоков, с точки зрения налоговых характеристик, описано в статье 224.

    Правовая основа для распределения доходов среди акционеров описана в 103 статье ГК РФ.

    Отмечу также важный момент, что по закону решение о промежуточной выплате средств акционерам необходимо принять в течение 3-х месяцев после окончания периода, за который будет начисляться выплата.

    Как осуществляется денежная выдача

    Денежная выдача осуществляется посредством безналичного перевода на счет в банке, реквизиты которого содержаться в информационной базе регистратора. Если такие данные у регистрирующих органов отсутствуют, деньги могут выплачиваться через почтовый перевод по адресу регистрации акционера.

    Бухгалтерские проводки

    Когда расчетной базой по выплачиваемым денежным средствам является ЧП акционерного общества, бухгалтерские проводки для начисления доходов учредителям проходят через «Дебет 84» и «Кредит 75, субсчет (Расчеты по выплате доходов)».

    Если по итогам года возник убыток

    Как я уже говорил ранее, промежуточные дивы могут выплачиваться, несмотря на то, что по году существует возможность возникновения убытка.

    В этом случае после фиксации убытков в бухгалтерском учете необходимо отразить распределенные средства как начисление безвозмездной выплаты акционерам через счета «Дебет 91-2» и «Кредит 76».

    Читайте так же:  Учет ндс при лизинге у лизингополучателя проводки

    Как быть упрощенцу

    Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, при этом заинтересовалась возможностью распределения прибыли через дивидендные потоки, то главными обязывающим критерием будет ведение полного бухгалтерского учета по всем операциям. Без соответствующего документального подтверждения всех денежных потоков выплачиваться суммы не могут.

    Закрытие реестра

    Дата закрытия реестра отражает конкретный момент времени, на который фиксируется окончательный список акционеров, претендующий на распределение прибыли определенного периода.

    Т.е. для получения дивидендов необходимо быть владельцем акций на дату закрытия реестра.

    Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году пошаговая инструкция

    Шаг 1. Определить сумму чистых активов и дивидендов

    Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше уставного капитала. Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов.

    Этот показатель можно рассчитать согласно данным из бухгалтерского баланса.

    Производится расчет по формуле:

    Чистые активы =(стр. 1600- Задолженность учредителей)-(стр. 1400+стр. 1500-Доходы буд. периодов).

    Шаг 2. Принятие решения о выплате дивидендов

    Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение — выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.

    Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании — как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

    Решение о выплате должно быть принято большинством. Если, например, собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.

    По итогам собрания оформляется протокол. Он должен содержать название компании, список собственником общества и размера из долей, повестку дня, принятое решение, сумма, сроки, формат выплаты.

    В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.

    Шаг 3. Оформить приказ на выплату дивидендов

    Делопроизводитель, секретарь либо иное ответственное лицо оформляет приказ на выплату дивидендов. В нем руководитель дает поручение главному бухгалтеру либо иному лицу обеспечить выполнение решения, принятого на собрании и оформленного в виде протокола. Последний идет в качестве приложения к распоряжению.

    Шаг 4. Удержат налоги и произвести выплату

    Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.

    Выплата дивидендов может выполняться как из кассы, так и с расчетного счета. После этого не позднее следующего дня хозяйствующий субъект выполняет перечисление налога в бюджет.

    Пример расчета дивидендов:

    ООО по итогам года имеет чистую прибыль в размере 313440 руб. Уставный капитал сформирован тремя участниками: Ивановым с долей 20%, Петровым с долей 35% и Сидоровым с долей 45%.

    Все необходимые условия для выплаты дивидендов выполнены.

    Рассчитаем размер дивидендов по каждому участнику пропорционально его доле в капитале:

    • Иванов — сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
    • Петров — сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
    • Сидоров — сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.

    Определим сумму налога, которую необходимо удержать с выплаты:

    • Иванов — налог 62688х13% = 8149 руб.
    • Петров — налог 109704х13%=14262 руб.
    • Сидоров — налог 141048х13%=18336 руб.

    Итого к выплате на руки:

    • Иванов — 62688-8149=54539 руб.
    • Петров — 109704-14262=95442 руб.
    • Сидоров — 141048-18336=122712 руб.

    Дивиденды: бухучет и проводки

    В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 № 07-01-06/28541 ).

    Содержание операции Дебет счета Кредит счета
    На дату протокола общего собрания (решения единственного участника) Начислены дивиденды участникам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов» Начислены дивиденды участникам – физлицам, являющимся одновременно работниками организации, выплачивающей дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

    В каком случае нельзя выплатить дивиденды

    Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:

    1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
    2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
    3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
    4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

    Начисляем

    Как провести в бухгалтерском учете дивиденды, немного подсказали чиновники Минфина в разъяснениях от 19 мая 2015 года № 07-01-06/28541. С опорой на их мнение, покажем в таблице проводки в бухучете при начислении и выплате дивидендов.

    Суть операции с дивидендами Дт Кт
    Начисляем участникам 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
    Начисляем участникам, которые также – сотрудники этого ООО 84 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Также нужен субсчет выплаты дивидендов

    Имейте в виду: все записи проводят по дате подписания протокола общего собрания ООО (единоличного решения основателя общества).

    Как распределяются дивиденды

    Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.

    Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.

    Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).

    Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

    Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

    Основания для выплаты

    Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

    Читайте так же:  Земельный налог земельное право

    Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.

    Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.

    Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:

    • Год, за который будет осуществляться такая выплата.
    • Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
    • В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

    Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете

    Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.

    Дебет Кредит Состав операции
    84 75 Произведено начисление лицам, которые не работают в компании
    84 70 Начислены выплаты по дивидендам работникам организации
    75 68 Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику
    70 68 Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы
    75 50, 51 Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками
    70 50, 51 Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы
    75, 70 90/1 Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией
    90/2 41, 43 Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов
    90/3 68 Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов
    Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли

    Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль

    Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».

    Правила выплаты дивидендов за год если выплачивались промежуточные

    Сегодня расскажу, может ли производится выплата дивидендов за год, если выплачивались промежуточные? Покажу, как это регламентируется законодательством, какие существуют ограничения и налоговые издержки.

    Пару слов скажу о том, что может признаваться базой для начисления дивидендных потоков. Через какие промежутки времени могут выплачиваться дивиденды. Как рассчитать размер выплат и многое другое. А теперь пора начинать!

    Дивиденды в балансе

    В бухгалтерском балансе распределенные в пользу участников дивиденды отражаются в периоде начисления. Дивиденды, начисленные из нераспределенной прибыли прошлых лет, отражаются по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», автоматически уменьшая показатель этой строки.

    А промежуточные дивиденды отражаются в разделе III «Капитал и резервы» обособленно в круглых скобках.

    Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете

    Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.

    Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.

    Решение о выплате дивидендов

    Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.

    Выплачиваем

    Далее рассмотрим, какие подразумевает проводки бухучет дивидендов при их выдаче (см. таблицу).

    Суть манипуляции с дивидендами Дт Кт
    Удерживаем НДФЛ Есть два варианта:

    1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;
    2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».

    68«Расчеты по налогам и сборам» Вносим НДФЛ в казну 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета» Выплачиваем участнику Те же два варианта:

    1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;
    2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».

    Два варианта:

    1) 51 «Расчетные счета»;
    50 «Касса».

    Учтите: показанные в таблице операции надо проводить по дате выплаты дивидендов. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

    Что такое дивиденды и их источник

    Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.

    Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.

    Выплата дивидендов учредителям ООО возможна при определенных условиях из чистой прибыли, которые определены в соответствующих нормах законодательства.

    Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.

    Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает не распределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.

    Не считаются дивидендами следующие выплаты, производимые собственниками:

    • Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
    • Если производятся выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
    • Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее уставом, если она является одним из собственником фирмы.

    Выводы

    Учредителям ООО дивиденды выплачиваются с учетом соответствующих требований 14-ФЗ. Нормами действующего законодательства регламентируются различные аспекты распределения прибыли между совладельцами хозяйственного общества.

    Решения о дивидендных выплатах принимаются всеобщим собранием дольщиков, оформляются надлежащим протоколом.

    Огромное значение имеют условия, без соблюдения которых не представляется возможным распределение прибыли юрлица.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Видео (кликните для воспроизведения).

    +7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Источники

    Дивиденды выплата и начисление
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here