Двойное налогообложение франция россия

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Порядок налогообложения в РФ доходов, полученных в иностранном государстве, и заграничного имущества зависит не только от того, в какой стране возник объект налогообложения и является ли лицо, получившее доход или владеющее имуществом, налоговым резидентом РФ. Порядок этот зависит и от того, заключен ли между РФ и иностранным государством договор об избежании двойного налогообложения.

Договор как метод устранения двойного налогообложения

Рассматривая принципы налоговой системы, мы отмечали, что одним из них является принцип однократности, т. е. недопустимости повторного взимания налога с одного и того же объекта за один и тот же период времени.

Однако исходя из особенностей налогового законодательства в разных странах, один и тот же объект может одновременно подпадать под обложение налогом в обеих странах. К примеру, дивиденды, полученные в иностранном государстве физическим лицом, являющемся налоговым резидентом РФ.

Для избежания двойного налогообложения РФ заключает с иностранным государствами специальные соглашения. И, например, уплаченный в иностранном государстве налог с дивидендов в указанном выше случае может быть зачтен при исчислении налога в РФ. Но сделать это можно только при наличии с иностранным государством соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения (п. 2 ст. 214 НК РФ).

При этом такие международные договоры имеют высшую юридическую силу по сравнению с российским налоговым законодательством (п. 1 ст. 7 НК РФ).

В этих соглашениях указываются лица, к которым договоры применяется, налоги, на которые распространяется соглашения, а также порядок их применения к конкретным налогооблагаемым объектам.

Такие договоры или соглашения также часто именуются конвенциями.

Обзор иных систем налогообложения

Исходя из внесённых Соглашением корректировок, налогообложение Гонконга претерпело существенные изменения. Это затронуло большинство сфер деятельности, отличающихся доходностью в 2020 году.

Морские и воздушные суда, перевозки

Владелец этого вида судна платит налог только той стороне Соглашения, в которой зарегистрировано его предприятие. Аналогичные условия действуют в отношении доходов, полученных от данной сферы деятельности, в частности:

  • От международных перевозок (пассажирских и грузовых).
  • От аренды судна без экипажа (для осуществления международных рейсов).
  • От продажи билетов и услуг, затрагивающих эксплуатацию судна в вышеупомянутых целях.

Вернуться к оглавлению

Доходы от продажи имущества

Продажа, дарение или иной способ отчуждения движимого и недвижимого имущества предприятия либо физического лица вправе облагаться налогом в одной и в другой стране Соглашения. Однако это условие затрагивает не все сферы, в частности:

  • Налог с отчуждения морского либо воздушного судна, использующегося в международных перевозках, а также имущества, применяющегося для их обеспечения, подлежит обложению только в стране регистрации предприятия.
  • Прибыль, полученная с реализации акций, обращающихся на бирже, утверждённой сторонами, половина или более из которых касается объектов недвижимости.

Возможность оплатить налог в России или Гонконге на выбор предусмотрена:

  • С реализации или иного способа отчуждения объектов недвижимости.
  • С продажи или иного способа отчуждения движимых ценностей, касающихся единой базы, принадлежащей резиденту одной страны и занимающегося предпринимательской деятельностью — в другой.

Важно! Налог на прибыль от реализации налогооблагаемого имущества, не относящегося к перечню, представленному выше, подлежит оплате в стране, где зарегистрирован резидент владелец.

Возможность выбора страны, в которой будет произведена уплата налога, существует только в отношении отчуждения недвижимости или движимого имущества, не относящегося к водному или воздушному транспорту и всему, что с ним связано.

Информация Минфина России от 24 января 2019 г. «Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами»

Налоги на предпринимательскую деятельность

Условия, касающиеся данной ситуации, прописаны в ст. 7-й Соглашения об избежании двойного налогообложения в Гонконге. Подлежит уплате только доход, полученный на территории САР. Это является основным отличием от российской системы, где предприятие обязано платить с общемировой прибыли.

Подробнее об особенностях жизни в Гонконге можно прочитать пройдя по данной ссылке.

В зависимости от структурности гонконгского предприятия и конкретных характеристик может быть организовано такое юридическое лицо, которое будет получать так называемый офшорный доход, не подлежащий налогообложению. В противном случае может применяться — оншорный, подлежащий уплате.

Следуя комментариям пресс-секретаря налоговой инспекции, физическое или юридическое лицо обязано оплачивать налог на прибыль в Гонконге, если ведётся торговля, предпринимательство или иная профессиональная деятельность. Причем она должна приносить доход, получаемый в пределах САР.

Освобождение от уплаты налогов

Исходя из судебной практики, можно попытаться выстроить тенденцию, по которой предприятие может не платить налоги в Гонконге. Суть его такова:

  • Предприятие не имеет офисов на территории САР.
  • Предприятие не имеет сотрудников на территории САР.
  • Контроль и менеджмент находится в России.
  • Заключение сделок осуществляется за пределами Гонконга.
  • Бизнес-партнёры (клиенты, поставщики) находятся за пределами Гонконга.
  • Происхождение и реализация продукции не связана с Гонконгом.

Соблюдение данных принципов позволяет утверждать, что доход предприятия получен за пределами, таким образом, налогообложению не подлежит.

Полезно знать! В большинстве случаев доказывать презумпцию невиновности предприятию приходится в суде.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

Австралия
Австрия
Азербайджан
Албания
Алжир
Аргентина
Армения
Белоруссия
Бельгия
Болгария
Ботсвана
Великобритания
Венгрия
Венесуэла
Вьетнам
Германия
Гонконг (с 01.01.2017)
Греция
Дания
Египет
Израиль
Индия
Индонезия
Иран
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Казахстан
Канада
Катар
Кипр
Киргизия
Китай
КНДР
Корея
Куба
Кувейт
Латвия
Ливан
Литва
Люксембург
Македония
Малайзия
Мали
Мальта
Марокко
Мексика
Молдова
Монголия
Намибия
Нидерланды
Новая Зеландия
Норвегия
Польша
Португалия
Румыния
Саудовская Аравия
Сербия
Сингапур
Сирия
Словакия
Словения
США
Таджикистан
Таиланд
Туркменистан
Турция
Узбекистан
Украина
Филиппины
Финляндия
Франция
Хорватия
Черногория
Чехия
Чили
Швейцария
Швеция
Читайте так же:  Как получить налоговый вычет при рождении ребенка

ЮАР
Япония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах. Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

На какие налоги действует Соглашение

Перечень налогов, попадающих под условия Соглашения, приводится в ст. 2-й. Из него следует, что к ним относятся все платежи, исчисляющиеся от всего размера прибыли, либо отдельного элемента дохода, с учётом налогов на отчуждение имущества. В частности, к ним относятся такие категории (в зависимости от территориальной применимости):

  • Относительно Гонконга:
  1. Налог на доход.
  2. Налог с заработной платы.
  3. Имущественный налог.
  • Относительно России:
  1. Налог на прибыль юридического лица.
  2. Налог на доход гражданского лица.

Различие ставок налога

Важно! Утверждённые условия распространяются на все разновидности налогов, относящихся к данным группам, которые могут быть введены на территории каждой из сторон Соглашения в период его действия.

На кого распространяется

Физические и юридические лица, на которых распространяется вышеупомянутое Соглашение, определяются ст. 4-й документа:

  • Граждан Специального Административного Района (САР) Гонконг.
  • Граждан РФ, пребывающих в Гонконге больше 180 суток за один налоговый год либо 300 суток за последние два налоговых года.
  • Юридических лиц, поставленных на учёт в госорганах САР, или тех, управление которыми осуществляется из Гонконга.

Полезно знать! Юридическое лицо, являющееся резидентом двух стран, признается налогоплательщиком той, в которой расположено место фактического управления.

Подоходный налог

Подоходным налогом в Гонконге облагаются все работники, не соответствующие определённой категории. Определяется это несколькими факторами:

  • Договор заключён, согласован и исполнен вне пределов Гонконга.
  • Юридическое лицо поставлено на учёт за пределами САР.
  • Заработную плату работник получает за пределами Гонконга.

10 самых благоприятных налоговых систем мира

Если одно из условий не соблюдается, работник должен подать декларацию о доходах. Это требование является обязательным даже в том случае, когда последний трудоустроен на предприятии, расположенном за пределами САР, но приезжает в Гонконг для работы. В этой ситуации подаются сведения о доходе, полученном во время пребывания в Гонконге. Остальной заработок указывать нет необходимости.

Полезно знать. Налоговый год в специальном автономном районе начинается 1 апреля, заканчивается 31 марта.

Ставки подоходного налога

Система гонконгского налогообложения в 2020 году отличается от российской тем, что здесь действует прогрессивная шкала, то есть сумма уплаты увеличивается пропорционально размеру заработка гражданина. При этом следует учитывать, что в зависимости от источника дохода способ его декларирования и обложения может меняться.

Например, если резидент зарабатывает от сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Гонконга, он обязан заполнять налоговую декларацию.

Самые востребованные налоговые ставки для резидентов приведены в таблице.

Величина налогооблагаемого дохода, гонконгских долларов Фиксированный процент подоходного налога
Менее 45 000 2
От 45 001 до 90 000 7
От 90 001 до 135 000 12
Более 135 001 17

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %. Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро. Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Изменится соглашение об избежании двойного налогообложения России и Швейцарии

Поправки призваны прекратить практику так называемого налогового шопинга

Правительство РФ одобрило проект поправок в соглашении между Россией и Швейцарией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. По сути, изменения призваны прекратить практику так называемого налогового шопинга — выбора более выгодного международного договора, который дает возможность резиденту страны получать максимальные льготы и фактически двойное освобождение от налогов, пишет газета «Коммерсантъ».

По словам экспертов, в новой версии соглашения любая трансакция между финансовыми системами России и Швейцарии может быть оспорена, если налоговые органы двух стран заподозрят риск минимизации выплат: фактически речь идет о введении режима многосторонней конвенции BEPS в отношениях двух государств.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом

Обоюдное Соглашение, позволяющее избежать двойного налогообложения, между Гонконгом и Россией было подписано 18 января 2016 г. А также оно затрагивало предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Читайте так же:  Налог на имущество жилого дома

Налогообложение во Франции

Французская система налогообложения характеризуется строгостью налоговых выплат и в то же время социальной направленностью, льготами и системой скидок.

Налоги во Франции для иностранцев

Между Россией и Францией установлено соглашение об избежании двойного налогообложения. Это означает, что Вам не надо платить высокие налоги во Франции, если налог на российские доходы уплачен в РФ.

Наша компания организует своевременное и грамотное заполнение и подачу налоговых деклараций во Франции, подготовку и нотариальный перевод необходимых документов в РФ, а также организационные моменты с налоговой и банком по уплате налогов клиента.

Все налоги во Франции подразделяются на 3 группы

  1. Налоги с доходов (сюда входят подоходный налог (impôt sur le revenu), налог на прибыль юр.лиц (impôt sur les sociétés), солидарный налог на состояние (impôt de solidarité sur la fortune)
  2. Налоги на расходы: (НДС (TVA), акцизные сборы (Droits de régie)
  3. Местные налоги (налог на землю без построек (taxe foncière sur les propriétés non-bâties), налог на землю с постройками (taxe foncière sur les propriétés bâties), налог на жилье (taxe d’habitation)

Налоги для владельцев недвижимости во Франции

Налог на приобретение и регистрацию недвижимости.

Размер налога зависит от типа недвижимости; для объектов недвижимости, старше 5 лет он составляет около 8%б менее 5 лет – около 4% от стоимости.

Налог на недвижимость (taxe foncière)

Здесь предусмотрены льготы: новые постройки освобождаются от налогов на 2 года, в эту категорию также входят перестроенные помещения, предназначенные под жилье или коммерческую деятельность. Налогом на недвижимость облагается владелец или арендатор недвижимости, размер выплат зависит от арендной кадастровой стоимости объекта.

Налог на проживание (taxe d’habitation)

Зависит от суммы дохода налогоплательщика (этот налог выплачивают как собственники, так и арендаторы) и стоимости жилья. От налога на проживание во Франции освобождены владельцы коммерческой недвижимости.

Налог на имущество (impôt sur la fortune)

Выплачивается в случае, если капитал во Франции (недвижимость и средства в банке) превышает 700 000 евро. В таком случае, резидент Франции выплачивает налог на имущество в размере 0,55 – 1,80% ежегодно.

Налог на прибыль с перепродажи (taxe plus-value)

При продаже Вашего имущества во Франции Вы выплачиваете налог с разницы в цене. Если продажа происходит в первый год после покупки, размер налога – около 33%, с каждым годом он уменьшается. Возможно освобождение от выплаты налога от первой продажи.

Обладатели ВНЖ во Франции для финансово-независимых лиц освобождаются от некоторых видов налогообложения, например, от подоходного налога в связи с договором об избежании двойного налогообложения.

Во Франции система оплаты налога на недвижимость и налога на проживание (вне зависимости, сдана ли она в аренду или владелец не резидент сам ею пользуется) довольно архаичная, но жесткая. Имеются многочисленные случаи, когда иностранные владельцы объектов имеют серьезные проблемы с финансовыми и также с судебными органами.

Часто владельцы решают оплатить налоги позднее, в то время как финансовое ведомство блокирует банковский счет и привлекает судебного исполнителя, поскольку у владельца не было на месте никого, кто бы контролировал почту, подачу деклараций и оплату налогов.

В любом случае необходима консультация французского налогового советника, который в точности рассчитает все Ваши выплаты и проверит налоговые декларации.

Франция – привлекательное место для инвестиций, благодаря растущей экономике и некоторым налоговым льготам.

Налоги для юридических лиц во Франции

  • Налог на прибыль с корпораций (impôt sur les sociétés) – рассчитывается в зависимости от прибыли
  • Налог на общество – компании юридических форм SARL и SA – не начисляется на вновь открытые фирмы, размер выплат определятся в зависимости от товарооборота за год, выплачивается ежегодно.
  • Поземельный налог на собственность и постройки (taxe foncière sur les propriétés bâties)
  • Налог на незастроенную землю (taxe foncière sur les propriétés non-bâties)
  • Налог на зарплату (taxe sur les salaires) – выплачивается работодателем.

Компания «Еврогруппа Консалт» постоянно следит за изменениями в налоговом законодательстве Франции, мы подробно расскажем Вам обо всех нюансах.

Двойное налогообложение франция россия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Преимущества налоговой системы и Соглашения

Если начать анализ с системы в целом, то даже до принятия Соглашения преимущества гонконгской стороны были очевидны. Заключались они в таких характеристиках:

  • Большое количество льгот и вычетов, позволяющих назвать систему лояльной.
  • Низкая величина налога на доходность для всех предприятий.
  • Использование территориального принципа налогообложения, то есть уплате подлежат только те доходы, источником которых является объект, расположенный на территории САР.
  • Первоначальный льготный период. Возможность предоставления первых отчётов только по истечении 1,5 года с момента регистрации юридического лица.

Внедрение вышеупомянутого Соглашения позволяет гарантировать налоговую свободу для иных источников дохода граждан и юридических лиц. Кроме этого, оно освобождает резидента той или иной страны от вторичной уплаты налогов, дублирующихся из-за законодательных проблем.

Кстати, такая система избежания двойного налогообложения действует в США и ряде других государств, признающих двойное гражданство. Причём во многих из них аналогичный принцип работает уже длительное время. (Статью об избежании двойного налогообложения в Германии можно почитать пройдя по данной ссылке.)

О налогах в странах мира можно почитать в статье пройдя по этой ссылке.

Налоги во Франции

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России. Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России. Соответственно, если сумма налога дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).
Читайте так же:  Заявление об уточнении платежного поручения налоговая

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды. Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %). Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год. Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

С какими странами РФ заключила соглашения?

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии с Информационным письмом Минфина России на 01.01.2018 действуют 83 международных договора об избежании двойного налогообложения между РФ и другими государствами. По сравнению с данными на 01.01.2017 перечень пополнила Бразилия. Список международных договоров приведен на сайте Минфина РФ по ссылке.

Приведем некоторые из них:

№ п/п* Государство Дата подписания Дата вступления в силу Применяется с
1 Австралия 07.09.2000 17.12.2003 01.01.2004 8 Белоруссия 21.04.1995 20.01.1997 01.01.1998 12 Бразилия 22.11.2004 19.06.2017 01.01.2018 13 Великобритания 15.02.1994 18.04.1997 01.01.1998 17 Германия 29.05.1996 30.12.1996 01.01.1997 21 Израиль 25.04.1994 07.12.2000 01.01.2001 29 Казахстан 18.10.1996 29.07.1997 01.01.1998 34 Китай 13.10.2014 09.04.2016 01.01.2017 37 Корея 19.11.1992 24.08.1995 01.01.1996 40 Латвия 20.12.2010 06.11.2012 01.01.2013 66 Соединенные Штаты Америки 17.06.1992 16.12.1993 01.01.1994 67 Таджикистан 31.03.1997 26.04.2003 01.01.2004 72 Украина 08.02.1995 03.08.1999 01.01.2000 75 Франция 26.11.1996 09.02.1999 01.01.2000 83 Япония 18.01.1986 27.11.1986 01.01.1987

* по Списку на 01.01.2018, приведенному в Информационном письме Минфина России.

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество (Париж, 26 ноября 1996 г.)

Конвенция
между Правительством Российской Федерации и Правительством
Французской Республики об избежании двойного налогообложения
и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового
законодательства в отношении налогов на доходы и имущество
(Париж, 26 ноября 1996 г.)

ГАРАНТ:

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Французской Республики,

желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество,

согласились о нижеследующем:

Совершено в Париже 26 ноября 1996 г., в двух экземплярах, на русском и французском языках, причем оба текста имеют одинаковую силу.

Протокол
к Конвенции между Правительством Российской Федерации
и Правительством Французской Республики об избежании
двойного налогообложения и предотвращения уклонения
от налогов и нарушения налогового законодательства
в отношении налогов на доходы и имущество
(Париж, 26 ноября 1996 г.)

При подписании Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество нижеподписавшиеся согласились, что следующие положения составляют неотъемлемую часть Конвенции.

1. В том, что касается статьи 4, выражение «резидент Договаривающегося Государства» включает государственные учреждения этого Государства, так, как они определены в подпункте «d» пункта 1 статьи 3.

2. В том, что касается статьи 10, понимается, что резидент России, который получает дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Франции, может получить возмещение предварительно удержанного налога с этих дивидендов в размере суммы этого налога, которую компания фактически уплатила с этих дивидендов. Полная сумма предварительно удержанного и возмещенного налога рассматривается как дивиденд применительно к Конвенции. Она облагается налогом в России в соответствии с положениями пункта 1 этой статьи и во Франции в соответствии с положениями пункта 2 той же статьи.

3. Понимается, что положения статьи 21 не применяются, в частности, к дивидендам, процентам и доходам от авторских прав и лицензий, определенным соответственно в статьях 10, 11 и 12. Положения статьи 21 не применяются также к выигрышам, которые физическое лицо получает от игр в казино.

4. а) При исчислении налогооблагаемых доходов и прибылей постоянного представительства предприятия, которое является резидентом Договаривающегося Государства, принимаются к вычету:

(i) проценты и доходы от авторских прав и лицензий, по которым оно несет расходы в целях своей промышленной или коммерческой деятельности, уплаченные банку или другому лицу и независимо от срока ссуды, но этот вычет не может превышать сумму, которая была бы установлена при отсутствии специальных отношений между плательщиком и фактическим получателем этих доходов;

(ii) заработная плата, оклады, социальные взносы, предусмотренные законодательством другого Договаривающегося Государства, и другие выплаты, по которым оно несет расходы, выплачиваемые за оказываемые услуги, и другие издержки, по которым оно несет расходы в целях своей промышленной или коммерческой деятельности.

b) Положения подпункта «а» применяются к налогооблагаемым доходам и прибылям компании или другого образования, выплачивающего налоги, которое является резидентом Договаривающегося Государства, если:

Читайте так же:  Дарение денег облагается налогом

(i) не менее чем 30 процентов его капитала принадлежит одному или нескольким резидентам другого Договаривающегося Государства; и

(ii) общая сумма его уставного капитала составляет не менее 500000 французских франков или эквивалент этой суммы в другой валюте. Уставный капитал состоит из совместного участия акционеров, участников и других членов, включая резидентов России.

5. Если по внутреннему законодательству одного Договаривающегося Государства компаниям, являющимся резидентами этого Государства, разрешено определять свои прибыли, подлежащие налогообложению, в зависимости от консолидации, которая, в частности, включает результаты филиалов, являющихся резидентами другого Договаривающегося Государства или постоянных представительств, расположенных в этом другом Государстве, то положения Конвенции не препятствуют применению этого законодательства.

6. Положения пунктов 2 и 7 статьи 24 применяются в отношении культурных центров, созданных в соответствии с Соглашением от 12 ноября 1992 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики о создании и видах деятельности культурных центров.

ГАРАНТ:

См. также Соглашение в форме обмена письмами между Министрами иностранных дел Российской Федерации и Французской Республики по вопросу деятельности культурных центров (Париж, 6 февраля 1992 г.)

7. Никакие положения настоящей Конвенции не мешают и не ограничивают Францию в применении по отношению к своим резидентам положений статей 209 В и 212 своего общего налогового кодекса в части предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства или применения санкций за уклонение от налогов и нарушения налогового законодательства или других аналогичных положений, которые могли бы внести поправки или заменить положения этих статей.

8. В отношении доходов, которые облагаются налогами в соответствии с положениями Конвенции только в Государстве, резидентом которого является их получатель, другое Договаривающееся Государство приложит все усилия для установления процедур, позволяющих получать эти доходы без какого-либо налогообложения в этом другом Государстве.

В случае, если Конвенция предусматривает налогообложение в Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы, это Государство приложит все усилия для установления процедур, позволяющих резидентам другого Договаривающегося Государства получать эти доходы за вычетом налога, предусмотренного Конвенцией.

Однако в случае, если налог не был взыскан в соответствии с Конвенцией, просьба о возмещении должна быть представлена до конца третьего календарного года, следующего за тем, в котором были получены доходы. Налоговая администрация Договаривающегося Государства, в котором возникают доходы, выражает свое мнение по поводу приемлемости просьбы в течение двух месяцев, следующих за ее представлением, и налог, взысканный в этом Государстве, превышающий налог, установленный Конвенцией, возвращается налогоплательщику в месяце, следующем за тем, в котором была принята просьба.

9. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут регулировать условия применения Конвенции, в частности, относительно формальностей пользования преимуществами, предусмотренными положениями Конвенции.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.

Совершено в Париже 26 ноября 1996 г., в двух экземплярах, каждый на русском и французском языках, причем оба текста имеют одинаковую силу.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество (Париж, 26 ноября 1996 г.)

Российская Федерация ратифицировала настоящую Конвенцию Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 18-ФЗ

Конвенция вступила в силу 9 февраля 1999 г.

Применяется в отношении налогов с 1 января 2000 г.

Текст Конвенции опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации от 24 мая 1999 г., N 21, ст. 2527, в Бюллетене международных договоров, июль 1999 г., N 7

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья. Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России. Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Обзор документа

Минфин составил список международных договоров об избежании двойного налогообложения. Они заключены в т. ч. с Австралией, Белоруссией, Болгарией, Грецией, Индией, Ираном, Китаем, Кубой, Мексикой, Монголией.

Русский очевидец L’Observateur russe Французская газета на русском языке

Рассылка газеты на email
Короткой строкой

Когда русские нас удивляют

«МИР РУССКОГО ТЕАТРА» ЗАВЕРШАЕТ ПРИЕМ ЗАЯВОК

L’ensemble vocal Radouga donnera un concert

Александр Нечаев выставил в Париже свои фотоработы

«Девочка со спичками»

Последние отзывы
Погода
Курсы валют
19.02.2020
1 Руб 0.0000
1 EUR 69.0882 Руб +0.4681
1 USD 63.7698 Руб +0.4613

Семейный русскоязычный лагерь ассоциации «Самокат»

Выставка А. Б Серебрякова

Пятничные встречи молодежнойассоциации Корсунь

Ателье русской кухни для взрослых

Изучение русского языка в международном колледже ЖозефаВернье

Российские саперы завершили разминирование Алеппо

Кремль объяснил признание паспортов ЛНРи ДНР гуманитарными соображениями

Мужчина взял в заложники свою семью на юго-западе Москвы

Песков: слова прокурора Черногории о подготовке Москвой переворота безответственны

Ищу родных

Дважды налогоплательщик

Как осуществляется двойное налогообложение. И как защитить свои права и интересы. Глобализация вносит свои коррективы в экономическую жизнь отдельных государств,…

Как осуществляется двойное налогообложение. И как защитить свои права и интересы.

Глобализация вносит свои коррективы в экономическую жизнь отдельных государств, в том числе – и в сферу налогообложения.

В этом нет ничего удивительного, поскольку все большее количество компаний ведет интернациональный бизнес сразу в нескольких странах, а многие деловые люди предпочитают жить на две, а то и на три страны, имея недвижимость и бизнес в разных государствах.

О том, как осуществляется двойное налогообложение во Франции, мы решили спросить у известного адвоката, управляющего партнера юридической компании «Кочерин и партнеры» Владислава Кочерина.

Сегодня двойное налогообложение – самая актуальная тема для обсуждения в деловых кругах. С чем это связано?

— В первую очередь, с тем, что растет количество и юридических, и физических лиц, которые имеют бизнес сразу в двух государствах. Для многих состоятельных людей в порядке вещей иметь квартиру в Париже, а зарабатывать в России. При этом они могут постоянно проживать во Франции, но при этом вести бизнес в России. С другой стороны, есть российские граждане, имеющие бизнес во Франции. Их налогообложение также имеет определенные нюансы и особенности.

Читайте так же:  Вычет на квартиру налог на имущество

Мы часто слышим, что этот является налоговым резидентом, а тот не является. Что это вообще такое – налоговый резидент и нерезидент?

— На самом деле, это очень просто. Налоговый резидент по французскому законодательству – лицо, которое более 183 дней в году проживает на территории Франции. При этом человек может не являться гражданином Франции, а проживать лишь по виду на жительство. Для того, чтобы претендовать на статус налогового резидента Франции, необходимо соответствовать следующим критериям: либо иметь во Франции постоянное место жительства, либо вести на ее территории профессиональную или предпринимательскую деятельность, либо иметь во Франции экономические интересы в виде банковских вкладов, инвестиций, долей в бизнесе на территории Франции.

Что обязан и не обязан делать налоговый резидент?

— Налоговый резидент имеет обязательства перед Францией – платить по французским налоговым ставкам подоходный налог со всех видов доходов, к которым относятся заработная плата, премии, дивиденды, доходы от банковских вкладов и от сдачи недвижимости в аренду. При этом, налоговый резидент Франции обязан платить налоги «по-французски» и с тех доходов, которые он получает за пределами страны. То есть, если у вас – бизнес в России, к примеру – в Екатеринбурге, Москве, но вы проживаете 200 дней в году в Париже, то вы платите налоги во Франции, причем и налоги за доходы, полученные от деятельности своего екатеринбургского предприятия бизнеса в Москве. Соответственно, человек, который находится во Франции менее 183 дней в году, не является налоговым резидентом и не должен платить налоги во Франции.

В России действует такая же схема?

— Да, в этом налоговые системы Российской Федерации и Франции схожи. В России тоже есть статус налогового резидента, которым признается российский гражданин или гражданин иностранного государства, который проживает на территории страны более 183 дней в году. Налоговый резидент России платит подоходный налог в размере 13% с полученного дохода, а лицо, не являющееся резидентом, 30% с дохода. Если, к примеру, в Россию приедет гражданин Франции, то первые полгода с его зарплаты в России будут удерживать не 13%, а 30% налога, поскольку он станет налоговым резидентом лишь спустя 183 дня со времени с момента въезда в страну.

Может ли сложиться такая ситуация, что человеку придется платить налоги и во Франции, и в России?

— Конечно, Именно такую возможную ситуацию мы и подразумеваем, говоря о двойном налогообложении. Теоретически может возникнуть такая ситуация когда любые налоги, уплачиваемые с полученного дохода, могут «удвоиться», их придется платить сразу в двух странах. Поэтому, чтобы избежать столь неудобной для граждан ситуации неудобного и несправедливого варианта развития событий, Россия заключила с целым рядом государств соответствующие соглашения. В К 2017 году договоренности об избежании двойного налогообложения были достигнуты с 82 странами. Практически это все те страны, где живут или ведут свой бизнес россияне. Разумеется, Франция также входит в их число.

Но человек может быть признан налоговым резидентом сразу в двух государствах?

— Да, существует такая вероятность. Рассмотрим типичный случай – предприниматель фактически проживает в России, но имеет в собственности квартиру во Франции и счет во французском банке. Получаемый им доход может подлежать налогообложению и во Франции, и в России. Ситуация не из приятных. Поскольку этот бизнесмен владеет французской недвижимостью, Франция может претендовать на получение налога от его доходов. Но ведь он налоговый резидент России, так как более 183 дней в году находится на ее территории.

Тогда этому предпринимателю стоит обратиться к соглашению об избежании двойного налогообложения, в котором более детально прописываются все возможные нюансы освобождения от двойной уплаты налогов.

Не надо забывать о такой «французской специфике» в налогообложении как особое отношение налоговых властей Франции к вашей недвижимости.

Если вы являетесь владельцем жилой недвижимости во Франции, и власти страны считают, что это – ваше основное место жительства, то даже если вы 11 месяцев из 12 месяцев в году находитесь за пределами страны, вас все равно могут признать налоговым резидентом Франции. Поэтому, необходимо внимательно отслеживать свой статус резидента или нерезидента и принимать необходимые меры для его фиксации и недопущения необоснованных начислений.

Целесообразно платить налог во Франции, если вам там принадлежит недвижимость.

Если нет – другой вопрос.

Если человек захочет специально выехать в Россию, чтобы не платить налог во Франции?

— Пожалуйста. Конечно, он может это сделать, пробыв 183 дня в России. Но если ему во Франции принадлежит квартира, то с огромной долей вероятности он столкнется с многочисленными претензиями французских налоговых органов. Придется апеллировать к соглашению об избежании двойного налогообложения, доказывать, что все основные налоги уплачены в России, но и это может не избавить от вопросов. Стоит отметить, что налоговые нерезиденты Франции, которые получают доход от источника во Франции, например – сдают свою квартиру в Париже, должны платить налог на тех же основаниях, что и налоговые резиденты.

Действуют ли какие-либо налоговые льготы для резидентов или нерезидентов?

— Для резидентов во Франции предоставлены многочисленные льготы, связанные с налогообложением продажи жилья.

Например, резидент освобождается от социальных сборов и налога на прирост капитала в случае продажи основного жилья.

Для нерезидентов при продаже основного жилья тоже действуют льготы, но лишь в том случае, если жилье было продано в течение пяти лет после выезда из страны, а также если нерезидент до этого в течение двух лет являлся налоговым резидентом Франции. В общем, существует достаточно объемный перечень льгот и для резидентов, и для нерезидентов, перечислять которые нет необходимости.

Очень сложные нюансы. В них не так просто разобраться?

Видео (кликните для воспроизведения).

— Как и в любом налоговом законодательстве любой страны. Поэтому лучше всего обращаться к профильным специалистам, юристам и адвокатам, специализирующимся и разбирающимся в налоговом законодательстве. Они помогут выйти из самой сложной ситуации и сэкономить свои средства, избежав необходимости платить одни и те же налоги дважды.

Источники

Двойное налогообложение франция россия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here