Как обжаловать штраф налоговой

Если вам неправомерно начислили налог. Порядок обжалования для физических лиц

Регистрация позволит Вам выставить свой вопрос на аукцион. За право ответить на него поборются юристы со всей страны. Вы сможете выбрать подходящего специалиста и стоимость консультации!!

Часто налогоплательщик не согласен с актами и действиями должностных лиц налоговой инспекции, например, с суммами начисленного налога или неправомерно начисленными пенями/штрафом. Даже если налог начислен полностью неправомерно, без вашего участия ошибку никто не исправит, а если вы не заявите о ней вовремя, за самим налогом последуют пени, штраф и принудительное взыскание.

В первую очередь стоит явиться на прием в свою инспекцию и получить разъяснения. Вопрос может быть решен на месте — возможно, вы не знали о повышении налоговой ставки/базы или уведомление/требование об уплате налога было направлено вам ошибочно. По предложению налогоплательщика также может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. Если же в инспекции уверены в своей правоте, несмотря на ваши доводы, надо срочно вооружаться налоговым кодексом и подавать жалобу.

Право на обжалование актов ненормативного характера налоговых органов (к ним относятся требования, решения, письма, постановления и другие акты, принятые в отношении конкретного лица), а также действий (бездействий) их должностных лиц предусмотрено ст. 137 Налогового кодекса РФ.

Обжалование возможно как в административном (досудебном), так и в судебном порядке. В большинстве случаев административный (досудебный) порядок является обязательным, непосредственно в суд можно обжаловать только акты (действия), вынесенные самой ФНС, а также акты, вынесенные по результатам рассмотрения жалобы. Согласно ст. 138 НК РФ досудебное обжалование возможно в двух формах: обычная жалоба и апелляционная жалоба.

Стоит отметить , что ввиду отсутствия четкого установленного списка актов налоговых органов, относящихся к ненормативным, некоторые акты не всегда признаются таковыми, а соответственно вышестоящий орган или суд может отказать в жалобе. В частности, это касается уведомлений и требований. В этом случае стоит сначала направить в инспекцию письмо с требованием произвести перерасчет налога, указанного в уведомлении или требовании, по рассмотрению которого инспекция должна вынести акт, который уже можно будет обжаловать.

Важно: Исполнение акта полностью или частично не лишает налогоплательщика права на подачу жалобы. Обжалование ненормативных актов, действий и возврат излишне уплаченных сумм налога – разные способы защиты права, которые могут применяться независимо друг от друга.

Исполнив решение, вы снимаете с себя риски применения обеспечительных мер. Если в результате рассмотрения жалобы акт инспекции будет отменен, можно будет претендовать не только на возврат излишне взысканных сумм, но и на проценты (п. 5 ст. 79 НК РФ), начисляемые на сумму взыскания по ключевой ставке ЦБ РФ со дня, следующего за днем уплаты, по день возврата.

Для возврата сумм налога подается заявление о возврате (зачете) сумм излишне уплаченного (взысканного) налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в налоговый орган, в который данный налог был уплачен. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату (зачету) по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Сроки и порядок подачи жалобы

Восстановить срок апелляционного обжалования в случае его пропуска нельзя.

Обе жалобы (далее под жалобой понимается как обычная, так и апелляционная жалоба) может подать как само лицо, права которого нарушены, так и его уполномоченный представитель (с обязательным приложением доверенности). В качестве адресата надо указать вышестоящий налоговый орган, но подавать через тот налоговый орган, который вынес решение. Т.е. жалобу на территориальную (районную, межрайонную) инспекцию следует подавать в Управление ФНС по субъекту через ту же территориальную инспекцию. Жалобу можно подать непосредственно в налоговый орган, отправить по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган в течение трех дней со дня поступления жалобы обязан направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган, приложив свое заключение.

В жалобе необходимо указать акты налогового органа, совершенные действия (бездействие) его должностных лиц, которые привели к нарушению прав. Следует привести основания, подтверждающие нарушение прав (например, ошибочное применение законодательства, неправильная трактовка фактических обстоятельств и т.п.). Завершают жалобу требованием: отменить решение, признать действия инспекторов незаконными и т.п. (подп. 5 п. 2 ст. 139.2 НК РФ).

К жалобе стоит приложить все первичные подтверждающие документы. Данное требование необязательно, допускается преставление документов позднее в налоговый орган или суд (до момента принятия решения по жалобе), однако не стоит рисковать, суд вправе отказать в принятии документов, которые были в распоряжении налогоплательщика, истребовались налоговым органом, но представлены только в суд.

Также стоит привести все имеющиеся доводы о незаконности решения налогового органа в первоначальной жалобе в вышестоящий налоговый орган. Как и в случае с документами, если какие-то существенные доводы не будут приведены в первоначальном процессе, то суд может в дальнейшем отказать в их принятии.

Если в самой жалобе специально не указано, какие части решения обжалуются, то считается, что решение обжаловано в полном объеме. Можно обжаловать только часть вынесенного решения и прямо указать на это в жалобе, однако в дальнейшем решение может быть оспорено в суде только в той части, в которой оно было обжаловано в вышестоящий налоговый орган. В случае подачи апелляционной жалобы, даже если обжалована часть решения, такое решение не вступает в силу (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).

Жалоба может быть рассмотрена с участием лица, подавшего жалобу, если вышестоящий налоговый орган выявит противоречия в материалах или несоответствия сведений налогоплательщика и нижестоящего налогового органа (п. 2, 5 ст. 140 НК РФ). При желании участвовать в рассмотрении стоит сделать акцент в жалобе на указанные противоречия, а также заявить ходатайство об участии в рассмотрении жалобы.

Решение по жалобе, поданной на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, должно быть принято в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Решение по иным жалобам принимается в течение 15 рабочих дней со дня их получения. Этот срок может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней.

Вынесенное решение направляется лицу в течение трех рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Нарушение срока рассмотрения жалобы не влечет недействительность решения, принятого по результатам такого рассмотрения. Однако налогоплательщик может заявлять доводы о пропуске срока давности взыскания, например, если обжаловано требование об уплате налога, и в течение двух месяцев, налоговый орган не принял решение, он лишается права на вынесение решения о взыскании налога.

Вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, но может быть дополнено и (или) изменено приведенное в обжалуемом решении правовое обоснование взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, а также исправлены арифметические ошибки, опечатки, в том числе в сторону увеличения (п. 81 Постановления Пленума ВАС РФ № 57).

Обращение в суд

В случае несогласия с решением вышестоящего налогового органа, невынесения решения в установленный срок, а также при обжаловании актов (действий), вынесенных непосредственно ФНС можно обращаться в суд.

Административное исковое заявление (обжалование решения, действия, бездействия) может быть подано в суд общей юрисдикции в течение трех месяцев со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ч. 1 ст. 219 КАС РФ).

Читайте так же:  Льготы ветеранам труда по налогам на недвижимость

С учетом обязательности досудебного порядка обжалования, трехмесячный срок на обращение в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом решении по его жалобе (п. 3 ст. 138 НК РФ).

При взыскании излишне уплаченных сумм налога заявление подается в суд общей юрисдикции по правилам искового производства в течение трех лет с моменты уплаты налога.

Жалоба в налоговую: стоит ли делать повторно

После проведения налоговой проверки, выездной или камеральной, практически всегда налогоплательщику приходиться спорить с контролирующим органом.

Первое, что делает налогоплательщик, — это подает жалобу в вышестоящий налоговый орган, а в случае отказа идет за защитой своих прав в суд.

Но в настоящее время в суде не всегда удается выиграть в споре с налоговым органом. Но что можно сделать, если сумма начисленного налога и штрафа составляет внушительную сумму, вышестоящий налоговый орган отказал, а суд подтвердил, что вы не правы.

В этом случае налогоплательщику необходимо использовать возможность, установленную в ст. 112 НК РФ «Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения» и постараться уменьшить сумму штрафа. Наличие хотя бы одного из смягчающих обстоятельств ведет к снижению размера штрафа минимум в два раза по сравнению с установленным Налоговым кодексом (п. 3 ст. 114 НК РФ). Даже если штраф назначен в минимальном размере, он все равно должен быть уменьшен.

Список обстоятельств, указанных в ст. 112, не является исчерпывающим, любое другое обстоятельство, которое суд или налоговики сочтут заслуживающим внимания для снижения наказания, они вправе применить в качестве смягчающего. Поэтому в ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа желательно включать как можно больше подобных обстоятельств.

Например:

  • правонарушение совершено без умысла,
  • налогоплательщик является добросовестным, своевременно платит налоги и сдает отчетность,
  • привлечение к налоговой ответственности в первый раз,
  • документально подтвержденное наличие большой задолженности перед персоналом, кредиторами, или состояние близкое к банкротству,
  • несоразмерность суммы штрафа и совершенного проступка,
  • незначительный временной период просрочки сдачи отчетности,
  • наличие переплат по другим налогам,
  • уплата задолженности до того, как вынесено решение о привлечении к ответственности,
  • наличие форс-мажора (стихийные бедствия, пожар, наводнение и т.п.),
  • ИП могут указать и на такие обстоятельства как преклонный возраст, инвалидность, болезнь, наличие иждивенцев и т.п.

Что очень важно, начинать нужно с жалобы о снижении штрафа в налоговый орган, несмотря на то, что вами уже получен отказ на жалобу по налоговой проверке. Если получите отказ о снижении штрафа от налогового органа, тогда можно подать жалобу в суд.

Так ИФНС России проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость представленной АО «Фармамед» в инспекцию 11.08.2015.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу отказано в применении налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) в сумме 67 581 290 руб., данная сумма начислена к уплате в бюджет, общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 13 516 258 руб., начислены пени в сумме 2 930 134 руб. 65 коп.

Не согласившись с решением, налогоплательщик обжаловал его по основаниям недоказанности получения им необоснованной налоговой выгоды.

Решением УФНС России по Московской области от 21.07.2016 № 07-12/[email protected] апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

29.03.2017 АО «Фармамед» повторно обратился в УФНС России по Московской области с жалобой на решение от 22.04.2016 № 14302 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части размера штрафа, где указывало на наличие обстоятельств, смягчающих его ответственность, на основании чего просило налоговый орган уменьшить размер штрафа.

УФНС России по Московской области, получив жалобу 30.03.2017, на основании пункта 1 статьи 139 НКи перенаправило ее в ФНС России, поскольку первично решение инспекции было обжаловано в полном объеме.

ФНС России, руководствуясь статьи 139.3 НК, решением от 20.04.2017 оставила жалобу АО «Фармамед» без рассмотрения в связи с истечением сроков на обжалование в ФНС России.

Таким образом, поскольку повторная жалоба заявителя на решение инспекции в части снижения штрафных санкций на основании необходимости учета обстоятельств, смягчающих ответственность, налоговым органом фактически рассмотрена не была, АО «Фармед» обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Суд указал, что подача повторной жалобы в течение срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 139 НК, не может рассматриваться как злоупотребление правом. Иное толкование норм налогового законодательства ставит в неравное положение налогоплательщиков, реализовавших право на обжалование решения налогового органа в течение года, с налогоплательщиками, обжалующими решение налогового органа в течение года неоднократно по разным основаниям, возможность обжалования которого повторно прямо закреплена в пункте 6 статьи 138 НК.

Вывод:

При получении негативного решения по итогам налоговой проверки, жалобу подавайте в целом на решение.

В последующем можно отдельно попытаться снизить штрафные санкции.

Главное, успеть все это сделать в течение года с момента принятия решения по налоговой проверке.

Как обжаловать штраф налоговой?

Штраф – одна из самых распространённых санкций, которым подвергаются компании со стороны налоговой. Чаще всего взыскание накладывается по результатам проверки, однако возможны и другие обстоятельства (например, сдача отчета). Решение о наложении штрафа не всегда окончательное – если вы категорически не согласны с фактом нарушения или с суммой штрафа, можно попытаться обжаловать штраф налоговой. О том, как это правильно сделать и как повысить шансы на успешный исход дела, расскажем в данной статье.

Обжалование штрафа: порядок действий

Как и в случае других аналогичных конфликтов, спор с налоговой может решаться двумя путями – в досудебном и судебном порядке.

Досудебное обжалование

Попытка мирного урегулирования конфликта всегда должна выполняться первой. В данном случае речь идет о жалобе в вышестоящую инстанцию – региональное отделение налоговой службы (УФНС). Порядок действий при досудебном обжаловании наложения штрафа налоговым органом следующий:

апелляционная жалоба подается в отделение УФНС по вашему субъекту Российской Федерации. Время обжалования ограничено сроком в 30 дней – именно столько времени должно пройти, прежде чем решение налоговой ступает в законную силу;

анализ жалобы вышестоящим налоговым органом. Срок рассмотрения – 30 дней с момента получения. При этом решение первичной налоговой организации приостанавливается до принятия решения по жалобе;

выдача заключения о рассмотрении жалобы. УФНС может как удовлетворить требования налогоплательщика, тем самым отменив или уменьшив сумму штрафа, так и оставить решение ИФНС в силе.

Согласно Налоговому кодексу, можно обжаловать и уже вступившее в силу решение о взыскании штрафа (то есть, по истечении месяца со дня его назначения). Предпринимателю дается срок в 1 год для подачи жалобы на такое решение. Процедура аналогична обжалованию до вступления решения в законную силу, только приостановка взыскания штрафа не предусмотрена, и доначисление налоговых сборов может быть проведено фискальным органом в обычном порядке.

Жалоба составляется на имя руководителя УФНС по вашему региону и обязательно должна содержать:

  • все данные компании-заявителя, включая ИНН, место регистрации, телефон;
  • отделение инспекции федеральной налоговой службы (ИФНС), действия которой вы хотите обжаловать;
  • идентификатор, дата решения о взыскании штрафа;
  • основания – почему вы считаете наложение штрафных санкций неправомерным по отношении к вашей компании. Желательно также указать ссылки на нормативные документы, законы;
  • перечень требований, которые вы направляете (к примеру, отменить решение о взыскании штрафа);
  • список документов, подтверждающий вашу позицию.

Подать жалобу можно лично, заказным письмом или курьерской доставкой. По согласованию с налоговой претензия может быть подана и другими каналами (факсом, через личный кабинет на портале налогоплательщика и т.д.).

Судебный иск

Если жалоба на действия ИФНС не удовлетворена или удовлетворена не в полном объеме, можно попытаться решить вопрос через суд. Согласно законодательству, для судебного обжалования предоставляется срок в 3 месяца с момента получения решения от вышестоящего налогового органа. В этом случае необходимо подготовить исковые заявление и направить его в районный суд по месту регистрации компании.

Читайте так же:  Отчетность ип при наличии сотрудников

Подготовка иска во многом сходна с составлением жалобы. Исковое заявление должно содержать такие данные:

Жалоба на действия налоговых органов

Налогоплательщик имеет право обжаловать не только решения налоговых органов, как вступившие, так и не вступившие в силу, но и действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ). Под действиями должностных лиц налоговых органов, которые могут обжаловаться, понимается ненадлежащее исполнение такими должностными лицами обязанностей, установленных ст. 32 НК РФ, а под бездействием – несовершение должностными лицами действий, предусмотренных их должностными обязанностями.

Например, в результате камеральной проверки налоговой декларации по прибыли, в которой, несмотря на то, что налог был исчислен к уплате, инспекция запросила пояснения о причинах снижения налоговой нагрузки и потребовала представить копии первичных документов, подтверждающих величину прибыли. Но требовать первичку в указанной ситуации налоговая инспекция не вправе. Если идти на поводу у инспекции вам не хочется, неправомерные действия ее должностных лиц можно оспорить.

Как написать жалобу на действия налоговой инспекции, расскажем в нашей консультации.

Форма жалобы в налоговую инспекцию на неправомерные действия

О форме и содержании жалобы налогоплательщика на незаконные действия налоговых органов или бездействие их должностных лиц рассказано в ст. 139.2 НК РФ.

Подписанная подающим ее лицом или его представителем жалоба представляется в письменном виде:

  • или лично;
  • или по почте с описью вложения и уведомлением о вручении;
  • или через ТКС;
  • или через личный кабинет налогоплательщика.

Жалоба на действие налогового органа (образец приведен ниже) должна содержать:

  • Ф.И.О. и место жительства физлица, которое подает жалобу, или наименование и адрес организации;
  • предмет обжалования (действия или бездействие должностных лиц налоговой инспекции);
  • наименование налоговой инспекции, действия или бездействие должностных лиц которой обжалуются;
  • основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены;
  • требования лица, подающего жалобу;
  • способ получения решения по жалобе (на бумаге, в электронной форме через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

В жалобе можно также указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.

В случае подачи жалобы представителем к ней нужно приложить соответствующую доверенность.

Также к жалобе можно приложить любые иные документы, которые бы подтверждали ее обоснованность.

Приведем для жалобы на действия налоговой инспекции образец ее заполнения.

Как оспорить штраф за непредставление налоговикам запрошенной первички

В рамках налоговой проверки инспекторы затребовали первичные документ а каких-то из них у вас нет. Всегда ли штраф за непредставление документов в такой ситуации правомерен? И может ли ИФНС в этой ситуации оштрафовать вас за отсутствие документов по ст. 120 НК РФ как за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения? Читайте ответы на эти вопросы.

СИТУАЦИЯ 1. Нет обязанности составлять документы — нет и штрафа

Если инспекторы затребовали документы, которые вы не составляете, поскольку не обязаны этого делать, то можете поспорить с налоговыми органами. Если вас все-таки оштрафуют и дело дойдет до суда, то проверяющим придется доказывать, что вы обязаны составлять истребованные документы в силу законодательств

Кроме того, обязанность оформлять документы может быть установлена локальными нормативными актами самой организаци И если налоговые органы, исходя из вашей учетной политики или иных локальных актов, которые вы им представили, запросят первичные документы, утвержденные руководителем для применения в вашей организации, то вы должны будете их представить для проверки.

Даже если налоговики просят вас представить необязательные документы — сделайте это, если вам несложно. Зачем бодаться по пустякам.

Но если вы в процессе работы составляете какие-то внутренние документы, хотя не обязаны этого делать (обязанность не установлена никакими нормативными актами, в том числе и локальными), то такие документы вы можете не представлять налоговикам, даже если они и перечислены в требовании.

Так, однажды суд указал, что инспекция, штрафуя организацию за непредставление регистров учета расходов на ремонт и регистров стоимости списанных материалов, обязана доказать, что эти документы должны иметься у организации в соответствии с ее учетной политикой. Суд обосновал это тем, что согласно нормативному акту составление таких документов носит рекомендательный характе

Но даже если документы вы представлять не должны, не оставляйте без внимания требование налогового органа. Сообщите в ИФНС письменно о невозможности представления документов, указав причины.

На ваше требование о представлении документов от 15.08.2013 № 555 сообщаем, что журнал учета входящей корреспонденции не может быть представлен для проведения проверки, так как его применение не требуется в силу закона и такой документ наша организация не составляет.

Если этого не сделать, то налоговики могут подумать, что вы нарушили налоговое законодательство, не представив в срок имеющиеся у вас документы, и оштрафовать вашу организацию на 200 руб. за каждый непредставленный докумен

Срок, в течение которого необходимо направить письменное сообщение о невозможности представить документы, не установлен. Но имеет смысл сделать это до истечения срока, отведенного для представления документов. Напомним, он составляет 10 рабочих дней со дня получения требования

ВЫВОД

Если вы не готовы к судебному спору с налоговиками, а составить истребуемые ими необязательные документы несложно, то проще их представить. Ведь суд может прийти к выводу, что проверяющие обоснованно требовали, например, реестры договоров и списки контрагентов. А вы их не составили, хотя безо всяких сложностей могли это сделать на основании имеющихся у вас данны И кто знает, в таких обстоятельствах суд вполне может признать законным штраф за непредставление необязательных документов.

Иногда организации не представляют документы на проверку по той причине, что считают их не относящимися к предмету проверки. Вместе с тем, какие документы следует считать необходимыми для налоговой проверки, сказать сложно, поскольку законом это никак не определено.

В некоторых случаях организациям удается доказать в суде, что непредставленные документы не были необходимы для проведения проверки. Например, одной организации удалось доказать, что не относятся к исчислению и уплате налогов оборотно-сальдовые ведомости и аналитические ведомости по счетам, книги учета векселе А у другой организации были затребованы формы статистической отчетности. И суд посчитал, что они не могут быть отнесены к документам, которые непосредственно связаны с исчислением и уплатой налогов, поскольку имеют иную цель и содержание и представляются в органы статистики, а не в

Однако, принимая решение, суд учитывает конкретные обстоятельства. И требование представить одни и те же документы (например, протоколы и решения собраний учредителей) в одном случае суд признает незаконны а в другом — правомерны

ВЫВОД

Если не хотите лишних споров, то подготовьте для проверяющих отсутствующие документы. Решая вопрос о том, надо или не надо представлять для проверки «лишние» документы, помните, что ситуация может сложиться и не в вашу пользу.

СИТУАЦИЯ 2. Документы должны быть, но их нет — готовьтесь к штрафу

Видео (кликните для воспроизведения).

Если документы вы составлять обязаны, а вы этого не делали или не сохранили имевшиеся документы, то постарайтесь их оформить к сроку представления документов. Если документы утрачены, то, независимо от причин утраты (сгорели, украдены и т. п.), примите все возможные меры, чтобы их восстановить (получить заверенные копии или дубликаты

Не успеете восстановить в срок, указанный в требовании, — просите у проверяющих отсрочк Это надо делать заранее, не дожидаясь окончания срока представления документов. Уведомить налоговые органы о невозможности представить документы в установленный срок необходимо в первый рабочий день, следующий за днем получения требования о представлении документов.

На ваше требование о представлении документов от 15.08.2013 № 555, подлежащее исполнению не позднее 29.08.2013, сообщаем, что документы (перечислите, какие) не могут быть представлены для проведения проверки в установленный срок, так как они уничтожены в результате пожара.

Читайте так же:  Дарение квартиры сестре налог

Организация принимает все необходимые меры по восстановлению истребованных документов. В связи с этим на основании п. 3 ст. 93 НК РФ просим продлить срок представления документов до 16.09.2013 включительно.

Приложения:
1. Справка из территориального органа ГУ МЧС России (укажите реквизиты справки)
2. Акт осмотра и фиксации последствий пожара (укажите реквизиты акта)

Но даже если вам отказали в продлении срока или вы просто не успели в срок восстановить документы и вас оштрафовали, шансы признать штраф незаконным в суде есть. Ведь многие суды отменяют штраф по ст. 126 НК РФ, поскольку считают, что если документы должны быть, но их нет, то штрафовать следует за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (по ст. 120 НК РФ), а не за непредставление документов. Поэтому в некоторых случаях организациям удается избежать штрафа даже при отсутствии объективных причин непредставления документов, так как налоговые органы применили не ту санкцию, какую следовал

Индивидуальные предприниматели не могут быть привлечены к ответственности по ст. 120 НК РФ, поскольку в указанной статье они не перечислены, а значит, ее действие на них не распространяетс

ВЫВОД

Если имеются объективные причины отсутствия документов (пожар, хищение, авария, изъятие правоохранительными органами), то неважно, по какой статье вас оштрафовали (по ст. 120 или по ст. 126 НК РФ), оспорить штраф можно в суд

Отсутствие вашей вины будет подтверждаться справкой соответствующего госоргана, перепиской с контрагентами по вопросу восстановления утраченных документов и

СИТУАЦИЯ 3. Документы представлены в срок, но проверяющим не нравится их оформление — штраф маловероятен

К ненадлежащему оформлению относится отсутствие некоторых реквизитов при заполнении формы первичного документа. Например, претензии у проверяющих может вызвать отсутствие в первичных документах номеров, дат составления, ссылок на договоры, наименований должностей лиц, подписавших эти документы, и расшифровок их подписей, печатей, указания грузополучателя или грузоотправителя и т. п., если подобные реквизиты предусмотрены формой документа.

В этом случае штраф и по ст. 126, и по ст. 120 НК РФ неправомерен. Ведь нарушение правил оформления документов само по себе не означает их отсутстви и недостатки содержания представленных документов нельзя приравнивать к непредставлению документо

Но самое неприятное — это не штрафы за отсутствие (ст. 120 НК РФ) или непредставление первичных документов (ст. 126 НК РФ), которые при определенных обстоятельствах еще можно оспорить. Дело в том, что, если вы не сможете подтвердить документами произведенные расходы, проверяющие доначислят вам налог на прибыль или налог при УСНО и оштрафуют вас за их неуплату по ст. 122 НК РФ. А суд может признать такие действия налоговиков правомерным Поэтому утраченные документы лучше восстанавливать.

Штраф из налоговой? Без паники

Штрафы по итогам проверок

После того, как сданы декларации и другая отчётность, инспекция в течение трёх месяцев может провести камеральную налоговую проверку (ст. 88 Налогового кодекса). Если будут обнаружены ошибки, то в 10-дневный срок инспекторы должны будут составить акт о нарушениях.

В случае, если это выездная проверка (ст. 89 НК РФ), то на составление акта с зафиксированными налоговыми правонарушениями инспекторам даётся 2 месяца. Выездная проверка производится непосредственно в офисе организации и в редких случаях компанию могут проверять даже дважды за год.

В этих актах должны содержаться факты, которые подтверждают то, что организация не соблюдает установленные законом правила (ст. 100 Налогового кодекса). Всё это должно быть подтверждено соответствующими документами.

Как оспорить наложенный штраф

Но иногда инспекторы ошибаются и штрафные санкции накладывают на вас за то, чего вы не делали. В этом случае придётся отстаивать свою невиновность в вышестоящей инстанции или в Арбитражном суде (ст. 137 НК).

Существует определённый порядок обжалования неправомерных или ошибочных штрафов. И для начала необходимо попробовать урегулировать вопрос в досудебном порядке. Для этого необходимо составить документ, в котором чётко должно быть указано чего вы хотите и почему считаете, что должно быть так.

С заявлением нужно пойти сначала в свою налоговую инспекцию, на учёте в которой состоит ваша организация или ИП. Если реакции от инспекторов вы не дождались, то следует обращаться в территориальное Управление ФНС.

Управление наделено полномочиями как полностью отменить незаконное решение, так и сократить сумму взыскания. Заявление будет рассматриваться в течение 1 месяца, и на время разбирательства наложенные на фирму штрафные санкции будут приостановлены.

Если отказали и в этом случае, то остаётся только один путь — в Арбитражный суд. Особенно это актуально, если суммы штрафов являются значительными для налогоплательщика, ведь размер штрафа составляет как минимум 20% от просроченной задолженности. А если организацию обвинят в уклонении от уплаты налогов, то размер штрафов может увеличиться вдвое.

Иск к налоговой инспекции должен содержать внятно изложенные обстоятельства дела, жалобу на неправомерные действия инспекторов и, конечно, смягчающие обстоятельства с доказательствами.

На то, чтобы обратиться в суд, у предпринимателя есть один год с момента, когда был выписан штраф. А срок исковой давности составляет три года.

Как компании обжаловать (уменьшить/отменить) штраф налоговой?

Несмотря на все заявления о либерализации условий ведения бизнеса в нашей стране, даже мелкие ошибки в бухгалтерской отчетности для налоговой могут повлечь за собой штрафы. При этом оплата таких штрафов обязательна.

Но стоить отметить, что налоговые органы иногда ошибочно выписывают компаниям штраф.

Что делать и куда обращаться для того, чтобы обжаловать или уменьшить штраф налоговой, можно узнать из этой статьи.

Куда писать жалобу на действия налоговых органов?

Жалоба на действия или бездействие должностных лиц налоговой инспекции подается в вышестоящий налоговый орган через ту налоговую инспекцию, действия или бездействие должностных лиц которой обжалуются (п. 1 ст. 138, п. 1 ст. 139 НК РФ). А уже налоговая инспекция, получив жалобу от налогоплательщика, должна будет передать ее в вышестоящий налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня поступления такой жалобы.

Жалоба на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов подается в течение 1 года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Какие бывают штрафы?

Нарушения могут быть незначительные, и в таком случае обычно происходит наложение штрафа на юридическое лицо.

Рассмотрим основные причины штрафов:

  • Осуществление предпринимательской деятельность без лицензии.
  • Не вовремя сдан отчет, декларация о доходах.
  • Несвоевременная оплата налогов.
  • Нарушение процедуры регистрации в качестве юридического лица.
  • Не предоставление сведений для осуществления налоговой проверки.
  • Предоставление некорректных или неполных сведений в налоговую.
  • Камеральные налоговые проверки: если в ходе камеральной проверки не было дано объяснений по выявленным нарушениям или не исправлены ошибки, то штраф выписывается в течении 10 дней.
  • Выездные налоговые проверки: если ошибки выявлены по результатам такой выездной налоговой проверки, то выносится решение о привлечении к ответственности юридического лица.

Как оспорить штраф?

На основании статьи 137 НК РФ компании вправе оспорить предписанные штрафы, в случае если имеют место следующе смягчающие обстоятельства:

  • Причины личного характера руководителей или сотрудников.
  • Критичное финансовое положение, наличие большой задолженности по кредиту, банкротство.
  • Сумма штрафа не соответствует характеру нарушения.
  • Отсутствие умысла при совершении ошибки.
  • Просрочка платежа не значительно превышена (от 1 до 10 дней), к примеру, если она была допущена по техническим причинам, не зависящим от работников компании.
  • Штраф выписывается впервые.
  • Ведение социально значимого проекта: благотворительность, спонсорство, общественно-культурные мероприятия.
  • Самостоятельное нахождение и исправление ошибки до полной проверки отчета.

При этом все смягчающие обстоятельства и их причины необходимо подкрепить подтверждающими документами.

За что налоговая штрафует предпринимателей

Сегодня налоговые органы даже за незначительные нарушения назначают штрафы, которые обязательно необходимо оплатить, чтобы не было ещё больших проблем.

Читайте так же:  Дивиденды график выплат россия

Случаев, при которых вас могут ждать штрафы, огромное множество, но прежде всего это плохая организация бухгалтерского учёта в фирме, из-за чего:

  • налоги и страховые взносы уплачиваются не вовремя;
  • бухгалтерская и налоговая отчётность сдаётся с нарушением сроков или с ошибками.

Чтобы избежать этого, предлагаем вам обратиться к нашим специалистам, которые помогут избежать ошибок в документах и не пропустить важных дат сдачи отчётности и уплаты налогов.

Хотя существуют и другие случаи, в которых налоговая может наложить штрафные санкции:

  • организация уклоняется от уплаты налогов или выстраивает мошеннические схемы с НДС;
  • работодатели используют «серые» схемы выплаты заработной платы, выдавая сотрудникам заработанное в конвертах;
  • при осуществлении некоторых видов деятельности требуется лицензия, а организация о ней не позаботилась;
  • некоторые товары при их продаже или производстве должны быть задекларированы, что своевременно не было сделано;
  • не исправление выявленных в ходе проверки нарушений или отсутствие в течение 10 дней объяснений, почему их нельзя устранить и др.

Как избежать штрафа

Для того, чтобы уберечься от штрафных санкций или хотя бы свести их к минимуму, нужно иметь очень весомые обстоятельства. Эти обстоятельства, которые могут повлиять на тяжесть налоговой ответственности, прописаны в ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации. В этот список входят, например, тяжёлые материальные или личные обстоятельства, или принуждение посторонними лицами к совершению нарушения.

Перечень является открытым и допускает, что могут произойти и иные события, которые суд или уполномоченное должностное лицо налоговых органов сочтут смягчающими в конкретном случае.

На своём сайте ФНС указывает примерный список таких обстоятельств:

Если такие обстоятельства будут выявлены, а, главное, доказаны, то размер штрафа должен быть снижен не менее, чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На усмотрение налоговых органов или суда, штраф может быть уменьшен и более, чем в 2 раза.

Но ещё раз повторимся, наличие всех этих смягчающих обстоятельств организации ещё нужно будет доказать. Поэтому собирайте подтверждающие документы и просите свидетелей вам помочь.

Куда обращаться?

Для начала необходимо обратиться в местные налоговые органы. При этом необходимо грамотно составить ходатайство и указать все смягчающие обстоятельства.

На это отводиться 10 дней со дня проверки и выявления нарушений.

  1. Заявление. Написать заявление в местные органы.
  2. Рассмотрение заявления. Срок рассмотрения заявления – 30 дней с момента получения. При этом первичное решение о наложении штрафа приостанавливается до принятия решения органами УФМС.
  3. Решение. УФМС вправе отменить штраф, наложенный ИФНС или уменьшить его сумму.

Если местные органы не отреагировали – подайте жалобу в УФНС. Укажите что смягчающие обстоятельства не были учтены в момент вынесения штрафа. Далее налоговая служба рассмотрит жалобу и вынесет свое решение.

Если налоговая служба не даст ответа, а сумма штрафа внушительная, обратитесь в суд. Суд, как правило, всегда учитывает смягчающие обстоятельства.

Важно! Подать жалобу в суд можно даже, если вы не подавали жалобу не в местные органы, не в УФМС.

Заявление в суд должно содержать следующую информацию:

  • ФИО руководителя и полную информацию о компании.
  • Адрес районной налоговой инспекции, которая наложила штраф.
  • Причины и доказательства, по которым может быть отменен штраф.
  • Требование отменить или уменьшить размер штрафа.

Заявление подается в апелляционный суд по месту регистрации компании.

Способы защиты от налоговых инспекторов

Инспекция приняла решение взыскать с компании доначисленный налог, пени и штраф. И если раньше компании грозило только инкассовое поручение на налог и пени, то теперь взыскивать штраф можно ожидать и судебных приставов. Поэтому важно знать, как подать обжалование решение и не допустить незаконного взыскания.

Бумажный оборот

Основные документы от инспекции, которые компания получает на руки (и каждый из которых можно обжаловать):

– решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (подп. 1 п. 2 ст. 101, п. 1 ст. 103.1 НК). В нем указывается вся информация, установленная налоговиками о доначисленных налогах и пенях, о допущенных нарушениях. Именно на основании этого решения и будет действовать инспекция в дальнейшем;

– требование об уплате налогов и пеней (ст. 69 НК). Если это требование не будет исполнено в срок, налоговики имеют право списать указанные в нем суммы в бесспорном порядке (ст. 46-47 НК);

– решение о взыскании налоговой санкции (п. 1 ст. 103.1 НК). Проще будет назвать его решением о штрафе. Оформляется только после решения о привлечении к ответственности. Именно этот документ и заменил собой решение суда, на основании которого штрафы взыскивались до 1 января 2006 года;

– требование о добровольной уплате налоговой санкции (п. 2 ст. 103.1 НК). Это предложение компании оплатить штраф добровольно. Без привлечения судебных приставов. Направить это требование можно только после принятия решения о взыскании налоговой санкции.

Помощь спустят «сверху».

Самый большой плюс этого способа: если вы обжалуете решение о штрафе в вышестоящую налоговую, то его исполнение будет приостановлено автоматически (п. 4 ст. 103.1 НК). И по крайней мере сумму штрафа вы «задержите» у себя. Будьте внимательны: приостанавливает взыскание только жалоба на решение о взыскании налоговой санкции. И никакая другая. И если обжалуете только требование об уплате штрафа, приостановить «уход» суммы штрафа в бюджет не удастся. Также не поможет и жалоба на решение о привлечении к налоговой ответственности (п. 1 ст. 141 НК).

Никаких специальных сроков для подачи этой жалобы нет. Значит, действует общий срок – три месяца со дня, когда фирма узнала или должна была узнать о нарушении своих прав (ст. 139 НК).

Но проблема здесь вот в чем. Новая статья Налогового кодекса 103.1, в которой и расписан порядок действия решения о взыскании санкции не указывает, когда же компания это решение должна получить. По этой статье компания получит только копию постановления, которое налоговая направит судебным приставам для исполнения. Да еще в пункте 5 есть упоминание о «сроке, когда компании стало известно о вынесении решения». Когда именно такой срок наступает, и есть ли у инспекции обязанность сообщить о вынесенном решении, не указано. Никто не застрахован от того, что постановление судебного пристава – исполнителя об аресте счетов не придет в компанию одновременно с решением о штрафе. И приостановить взыскание денег будет практически невозможно.

Имеет смысл попробовать пойти на небольшую хитрость. Прежде чем в компанию придут судебные приставы, обязательно получите требование о взыскании штрафа (подробнее о порядке взыскания штрафов налоговиками на стр. 98). А в этом требовании инспекция должна будет сослаться на дату и номер решения о взыскании – ведь именно на основании него вас и просят уплатить штраф. К тому же к этому времени вы, возможно, получите на руки и самое первое решение – о привлечении к ответственности (если у вас была выездная проверка, вы увидите акт). Поэтому можно попытаться подать формальную жалобу. Указать реквизиты решения о взыскании, выявленные нарушения. И свои доводы (по данным акта проверки или решения о привлечении к ответственности).

Как именно инспекция будет приостанавливать взыскание штрафа, в кодексе четко не прописано. Но чтобы ускорить процесс, жалобу в вышестоящую налоговую лучше всего отнести самим (а не отправить по почте). Тогда на вашем экземпляре будет стоять отметка о входящем номере. Положения Налогового кодекса обязывают компанию направить копию жалобы в налоговую, которая вынесла решение о взыскании (п.6 ст. 103). И такую копию, но уже с отметкой о принятии, вы и предъявите своей инспекции. Это и будет основанием, чтобы приостановить исполнение решения о штрафе.

Минус обжалования в вышестоящую инспекцию – то, что с его помощью можно приостановить только взыскание штрафов. Жалоба на решение о привлечении к налоговой ответственности или требование об уплате налога и пени на процесс списания денег не повлияет. Поэтому компании придется «делить» свои действия: обжаловать только взыскание штрафа, а по остальным суммам обратиться в суд.

Читайте так же:  Налоговый вычет ипотека nalog ru

Дорога ведет в суд

Если же «делить» свои требования компании неудобно, проще обратиться в суд и обжаловать все действия инспекции: и доначисление налогов, и расчет пени, и штраф. Плюс здесь в том, что именно в суде у компании больше возможностей получить объективное решение, чем при обращении в вышестоящую инспекцию.

Компания может выбрать из нескольких вариантов. Можно обжаловать первый документ – решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. В этом случае одновременно проверяется законность и доначисления налогов, и пени, и взыскания штрафов. Ведь остальные документы (решение о штрафе, требование об уплате налога и пени) выносятся уже после этого решения, на его основе.

Второй вариант – обжаловать требования о добровольной уплате штрафа, и об уплате доначисленных налогов и пени. Ведь эти два документа компания точно получит на руки (ст. 70, п. 3 ст. 103.1 НК). Обратите внимание! Поскольку в этом случае вы обжалуете два самостоятельных документа, должно быть два заявления в суд. И следовательно, госпошлину придется заплатить дважды. Но в таком обжаловании есть и положительные моменты. К тому же, подав жалобу на требования об уплате штрафа, вы можете быстрее получить на руки решение о взыскании налоговой санкции. Для этого вам надо подать в суд еще и ходатайство – об истребовании с инспекции доказательств по делу (п. 4 ст. 66 АПК). Укажите, что самостоятельно получить решение от налоговиков вы не можете, оно вам не предоставлено; что данные решения будет подтверждать законность либо незаконность выставленных вам требований; где такие решения находятся, то есть название и адрес вашей налоговой.

Желательно также попросить суд, чтобы запрос о получении этих документов был выдан вам на руки (п. 7 ст. 66 АПК). Обоснуйте тем, что это позволит получить документы более оперативно по сравнению с курьерской или почтовой связью. Если решение будет на руках, вы сможете более тщательно подготовиться к процессу.

Когда вы получите решение о взыскании налоговой санкции на руки, никто не помешает обжаловать и его – в вышестоящую инспекцию (с приостановлением взыскания). Или в суд (у компании это будет уже второй иск в суде, но их можно будет соединить по ст. 130 АПК).

Специальных сроков для обжалования решения о взыскании новая редакция Налогового кодекса не устанавливает. Значит, применяется общий срок – в течение трех месяцев с момента получения решения (п. 4 ст. 198 АПК). При этом если компания обжаловала решение о штрафе в вышестоящую инспекцию, то срок для подачи заявления в суд будет считаться с момента, когда фирма получит решение вышестоящей налоговой по своей жалобе (п. 5 ст. 103.1 НК)

Минус судебного обжалования только один. Само по себе обращение в суд и принятие заявления компании не приостановит взыскания ни налогов, ни пени, ни штрафов (ст. 141, п. 5 ст. 103.1 НК). Но компания может этот минус обойти. Закон предоставляет право одновременно с заявлением об обжаловании направить в суд и ходатайство о запрете налоговому органу совершать действия по принудительному исполнению решения. Другими словами, компания может попросить судью запретить налоговикам направить инкассовые поручения в банк, а постановление об исполнении решения о взыскании штрафа – судебным приставам. Причем такое ходатайство можно подать как при обжаловании решений, так и при обжаловании требований об уплате (глава 8 АПК).

Оформляем просьбу на запрет

Доводы в ходатайстве о запрете ответчику (налоговой инспекции) совершать действия по принудительному взысканию налогов, пени, или штрафа должны быть серьезные. Иначе суд его не удовлетворит.

Обязательно нужно указать: если суд не примет предложенные меры, это может «сделать затруднительным или невозможным исполнение судебного решения», в том случае, если оно будет вынесено в пользу компании. Ведь, чтобы восстановить справедливость, деньги придется возвращать из бюджета. Укажите и цель такого запрета – «предотвращение причинения компании значительных убытков» (п. 2 ст. 90 АПК). Потому что получить обратно списанные суммы трудно. А незаконно взысканный штраф – практически невозможно.

Дело в очередной «забывчивости» законодателя. Порядок возврата необоснованно примененного штрафа в Налоговом кодексе не прописан. И статью 79 Налогового кодекса о зачете излишне взысканных налога и пени применить будет нельзя, ведь ее действие на штрафы не распространили. И непонятно, на какую статью нужно ссылаться, требуя вернуть свои деньги в этом случае.

В ходатайстве также лучше всего указать, что сумма штрафа (налога, пени) для компании весьма значительна. И ее списание может вызвать приостановку работы предприятия, сорвать исполнение обязательств перед контрагентами, перед работниками. В подтверждение можно приложить справки банков об оборотах по счетам.

Арбитражный процессуальный кодекс предоставляет возможность подать и ходатайство о приостановлении действия оспариваемого документа (действует только для ненормативных актов госорганов, в том числе инспекций (часть 3 ст. 199 АПК)).

Другими словами, компания просит, чтобы решение инспекции не вступало в силу (и на его основе нельзя было выставить требование, принять решение о взыскании, начать исполнительное производство). Доводы будут те же, что и при просьбе запретить инспекции производить принудительное взыскание. Если вы обжалуете в том числе и доначисление налогов, и пени, дополнительно можно указать, что бюджет в связи с таким приостановлением никаких потерь не понесет. Ведь если решение, которое вы обжалуете, суд оставит в силе, все суммы поступят в бюджет, а сумма пени даже увеличится. А вот если налоги взыщут до судебного решения, у бюджета будут дополнительные расходы. Так как на сумму излишне взысканного налога бюджет будет обязан выплатить вам проценты (п. 4 ст. 79 НК).

Просьбу о принятии обеспечительных мер судья рассматривает не позднее дня, следующего за днем подачи заявления с ходатайством в суд. На следующий день после рассмотрения компании и инспекции направляется определение суда о том, запретил суд налоговикам действовать или нет (ст. 93 АПК). Запрет осуществлять взыскание будет действовать до вынесения решения по жалобе.

Особый порядок

Если в суде вы оспариваете решение о взыскании штрафа и знаете, что оно уже направлено судебным приставам (компания получила постановление судебного пристава о возбуждении исполнительного производства), действия будут немного другие.

Суд должен приостановить исполнительное производство, если должник оспаривает исполнительный документ в судебном порядке (п.4 ст. 20 ФЗ «Об исполнительном производстве» от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ).

Поясним на примере. До 1 января 2006 года, если компания обжаловала решение суда о взыскании с нее штрафа, это приостанавливало исполнительное производство по нему.

Значит и теперь, если вы подадите жалобу на решение инспекции о взыскании, суд должен будет остановить судебных приставов. До принятия решения по вашей жалобе. Имейте в виду, заявление «о приостановлении исполнительного производства» нужно подать в районный суд того района, в котором находится служба судебных приставов, начавшая в отношении вас исполнительное производство. А не в арбитраж (абз. 2 ст. 24 Закона № 119-ФЗ). К этому заявлению нужно приложить копию определения арбитражного суда о том, что ваша жалоба на решение инспекции принята к разбирательству.

На заметку. Вы можете обжаловать не только решение о взыскании штрафа, но и конкретные действия судебного пристава – исполнителя. Например, постановление о возбуждении исполнительного производства.

Видео (кликните для воспроизведения).

Это может вам пригодиться, потому что в этом случае суд по вашему заявлению также может приостановить исполнительное производство (п. 5 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

Обоснованная в ходатайстве значительность для компании суммы потенциального штрафа может положительно повлиять на исход дела в суде

Источники

Как обжаловать штраф налоговой
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here