Как оплатить штраф в налоговую по решению

Налоговые штрафы

Налогоплательщик обязан уплачивать не только сам налог, но и санкции в виде штрафа, наложенные на организацию или физлицо за нарушение налогового законодательства. О способах, как заплатить штраф в налоговую инспекцию, расскажем в нашей консультации.

Штрафы налоговой инспекции

Штрафы ФНС предусмотрены за налоговые правонарушения. Виды налоговых правонарушений и ответственность за них в виде штрафа указаны в гл. 16 НК РФ и рассматривались нами в отдельной консультации.

Образец платежки на уплату штрафа

На странице приведен пример платежного поручения на уплату штрафа по транспортному налогу за 2018 год.

Обращаем также внимание, что сформировать платежное поручение на уплату штрафа можно на сайте ФНС, воспользовавшись специальным онлайн-сервисом «Заплати налоги».

Заполняем поле 106 в платежном поручении в 2020 году

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Согласно статье 69 НК РФ ФНС может направить требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если налогоплательщик неверно рассчитал сумму налога, не уплатил налог или сделал это позднее установленного срока, а также в других случаях налоговых правонарушений.

Требование составляется в виде таблицы, где указывается сумма задолженности по налогу, размер пеней и штрафов. Там же приводится срок исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, если налогоплательщик не погашает задолженность. Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа утверждена Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/[email protected]

Пример требования
Уплата недоимки и пени

Как составить платежное поручение

По каждой строчке требования необходимо сформировать отдельное платежное поручение. Это можно сделать вручную — перенести данные из полученного требования в поля 24 и 104-109 платежного поручения.

Заполняя платежку, вы можете использовать эту таблицу, которая подскажет, какое значение нужно указать в каждом поле. Будьте внимательны при внесении данных — ошибка даже в одной цифре приведет к тому, что деньги организации не попадут по назначению, и задолженность не будет погашена.

Номер поля Название поля Значение
104 КБК Код бюджетной классификации 105 ОКТМО ОКАТО (ОКТМО) 106 Основание платежа ТР 107 Налоговый период Дата, указанная в требовании в качестве срока уплаты пени
в формате ДД.ММ.ГГГГ 108 Номер документа Номер требования налогового органа 109 Дата документа ДД.ММ.ГГГГ- дата требования (рядом с номером в штампе) 110 Вид платежа 24 Назначение платежа Наименование налога (сбора)

Полную инструкцию, как сформировать платежное поручение, вы можете прочитать на сайте Бухгалтерия Онлайн.

Второй вариант подготовить платежку — сформировать ее автоматически. Эта функция с недавнего времени доступна пользователям Контур.Экстерн.

Получив электронное требование об уплате в Экстерне, уведомьте об этом ФНС, нажав на кнопку «Отправить в ФНС квитанцию о приеме». Затем приступайте к формированию платежки: перейдите по ссылке «Создать платежку» и введите наименование своего банка и расчетный счет. Все остальные данные из требования система сама подставит в соответствующие поля платежного поручения. Вы также можете выбрать, по какому типу задолженности делать платежку, и при необходимости изменить сумму платежа.

Создать готовую платежку можно либо в формате Word и затем распечатать, либо скачать специальный текстовый файл, чтобы потом загрузить в интернет-банк.

Итоги

Правила заполнения реквизитов платежного поручения для уплаты штрафов перечислены в приложении 2 к приказу Минфина РФ № 107н. Платежка на уплату штрафа должна быть заполнена правильно, иначе банк может ее не принять. А в случае ошибок в реквизитах, значимых для зачисления платежа, в ИФНС она может оказаться отнесенной к категории невыясненных.

Если вы сомневаетесь в правильности заполнения реквизитов платежного поручения, то помните, что НК РФ в п. 6 ст. 32 обязал налоговые органы предоставлять все необходимые сведения для заполнения поручений с целью уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов. Поэтому всю необходимую информацию вы можете запросить в вашей налоговой.

Штраф за непредоставление налоговой декларации

В соответствии с НК РФ индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны платить налоги, декларировать свои доходы и расходы в отчетных документах. Несвоевременное предоставление информации в налоговые органы влечет за собой соответствующее законодательству наказание в виде штрафа.

Порядок оплаты штрафов за административные правонарушения

Реквизиты, по которым необходимо уплатить долг, должен предоставить орган, привлекающий водителя к ответственности. Чтобы у нарушителя осталось документальное подтверждение уплаты свое задолженности за нарушение, лучше всего делать это в банке. Квитанцию с отметкой об уплате необходимо сохранить на случай, если у судебного органа возникнут какие-либо проблемы.

Если по решению суда нарушитель был привлечен к нескольким штрафам за разные виды нарушений, они оплачиваются отдельно.

В Кодексе об административных правонарушениях не предусматривается обязанность водителя направлять в орган, который вынес постановление о привлечении нарушителя к ответственности, копию или оригинал квитанции, подтверждающей оплату задолженности. Такая обязанность возложена на организацию, принявшую платеж.

Банковские организации и платежные агенты не всегда с готовностью выполняют свои обязательства перед своими клиентами. Поэтому лучше перестраховаться и самостоятельно направить в судебный орган копию документа об уплате денежных средств в качестве наказания за административное правонарушение.

Даже если водитель не направит копию квитанции в суд, при возникновении любых спорных моментов, у него будет доказательство факта надлежащего внесения платежа.

Срок исковой давности по штрафам налоговой

Сроки взыскания штрафов для организаций и ИП, а также физлиц, не являющихся предпринимателями, различные.

Для организаций и ИП порядок следующий. В течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по налоговой проверке, в результате которой был начислен штраф, налоговая инспекция направляет налогоплательщику требование об уплате штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ). Если это требование не было своевременно исполнено, не позднее 2 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока налоговая инспекция принимает решение о взыскании штрафа за счет денежных средств налогоплательщика. Если этот двухмесячный срок налоговая пропустит, у нее есть 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, чтобы подать в суд заявление о взыскании штрафа (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если же денежных средств для погашения штрафа на счетах налогоплательщика недостаточно, налоговая инспекция может принять решение о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика. На вынесение такого решения ей дается 1 год со дня истечения срока уплаты, указанного в требовании. Если в этот срок налоговая не вынесет такого решения, то в течение 2 лет с момента истечения срока уплаты, указанного в требовании, она может подать на должника в суд заявление о взыскании штрафа за счет имущества должника (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Что касается сроков взыскания штрафов с физлиц, не являющихся предпринимателями, то он такой. Если сумма штрафа по требованию (с учетом всех просроченных налогов, сборов и пеней) превышает 3 000 рублей, то налоговая инспекция в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования подает заявление в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Когда сумма задолженности по требованию с учетом штрафа не превышает 3 000 рублей налоговая инспекция не будет торопиться с обращением в суд.

Если в течение 3 лет с момента, когда истек срок исполнения самого раннего требования об уплате на сумму менее 3 000 рублей, долг налогоплательщика с учетом новых выставленных требований превысит 3 000 рублей, заявление в суд будет подано в течение 6 месяцев со дня, когда суммарный долг по требованиям превысил 3 000 рублей.

Читайте так же:  Цель финансового хозяйственного контроля

Если же за 3 года с момента истечения срока исполнения самого раннего требования на сумму менее 3 000 рублей, налоговый долг физлица так и не превысил 3 000 рублей, в суд будет подано заявление о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения такого трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Платежка на штраф в налоговую: образец 2019

За совершение налогового правонарушения к организации или физлицу могут быть применены налоговые санкции в виде денежного взыскания – штрафа. О том, как оформить платежное поручение на уплату штрафа (п.п. 1,2 ст. 114 НК РФ) расскажем в нашей консультации и приведем пример такой платежки.

Налоговые штрафы

Налогоплательщик обязан уплачивать не только сам налог, но и санкции в виде штрафа, наложенные на организацию или физлицо за нарушение налогового законодательства. О способах, как заплатить штраф в налоговую инспекцию, расскажем в нашей консультации.

Налоговая система РФ в 2018 году

Для ИП существует несколько систем налогообложения:

В соответствии с выбранной схемой необходимо платить налог, вести учет финансовых поступлений и расходов, следить за своевременной сдачей предусмотренной документации в государственное учреждение. В противном случае взимается штраф за непредоставление налоговой декларации.

Ставка по налогам, отчетные документы и сроки подачи бумаг в ФНС различны для каждой системы. Однако последствия едины. Игнорировать декларирование доходов и других финансовых операций влечет к ответственности, предусмотренной российским законодательством.

Каковы требования к заполнению поля 106 в платежном поручении в 2020 году?

Положением № 383-П предусмотрено, что запись в данном поле не должна быть длиннее 2 символов, представляющих собой заглавные буквы русского алфавита.

Для налоговых платежей

Оплата по налогам за текущий год

Оплата задолженности на основании требования ИФНС

Оплата задолженности (без требования ИФНС)

Оплата по налогам с рассрочкой платежа

Оплата по налогам с отсрочкой платежа

Оплата налогов с учетом реструктуризации (по графику)

Оплата в отсрочку по причине введения внешнего управления

Оплата задолженности, которую невозможно взыскать

Оплата налогов на основании акта ИФНС

Оплата налогов на основании судебных распоряжений

Оплата третьими лицами за кредитора по причине банкротства

Оплата инвестиционного кредита по налогам

Оплата задолженности из реестра требований должников, участвующих в процедуре банкротства

Оплата текущей задолженности обанкротившегося кредитора

Для платежей ВЭД

Оплата по таможенной декларации

Оплата на основании приходного ордера

Оплата на основании документа исполнительной власти

Оплата по квитанции для оплаты санкции

Оплата по инкассо

Оплата на основании требования

Оплата с учетом изменения таможенной стоимости

Оплата на основании требований таможни

Оплата на основании документа инкассации

Оплата при наличии соглашения о централизованной уплате платежей крупными кредиторами

Следует отметить, что показатель данной графы влияет на значение полей:

  • 107 — налоговый период;
  • 108 — дата документа, на основании которого производится оплата.

О заполнении других реквизитов платежки читайте в этой рубрике нашего сайта.

Виды административных нарушений в сфере налогообложения

Нарушения налогового законодательства регулируются КоАП РФ и подлежат административным наказаниям в виде штрафов. Назначенные штрафные обязательства не освобождают налогоплательщика от их исполнения — только суд может принять решение о снятии наказания с лица. Поэтому выплата штрафов является необходимой мерой.

В ст. 15.3-10 кодекса приведены основные причины применения штрафов:

  • Несвоевременная регистрация хозяйствующего субъекта или ведение нелегальной деятельности без регистрации. Штраф 500-3000 рублей*.
  • Задержка сроков предоставления сведений об открытии/закрытии расчетного счета в банке и т.п. Штраф от 1000 до 2000 рублей*.
  • Несвоевременно сдана декларация в территориальные налоговые органы. Штраф от 300 до 500 рублей*.
  • Непредставление данных, которые необходимо сдавать для контроля экономической деятельности организации. Штраф 100-1000 рублей*.
  • Нарушения, связанные с открытием счета в банке. Штраф 1000-3000 рублей*.
  • Несвоевременный расчет и отчисление налогов. Штраф от 4000 до 5000 рублей*.
  • Нарушения срока осуществления таможенных платежей. Штраф от 500 до 300000 рублей*.

Обнаруженные нарушения фиксируют в протоколе, далее выносят решение (постановление) по применению санкции или освобождению от них. Постановление обретает юридическую силу через 10 дней после его вынесения.

Образец заполнения платежного поручения в налоговую в 2019–2020 годах

В ООО «Звезда» была проведена выездная проверка. На основании акта проверки вынесено решение, что организация недоплатила налог на прибыль. На основании вступившего в силу решения организации направлено требование № 18-52/45678 от 07.02.2020 об уплате недоимки, пеней и штрафа. УИН, указанный в требовании: 12345678912345678912.

Рассмотрим, как в этом случае будет заполняться платежка (при необходимости вы сможете скачать образец платежного поручения на уплату штрафа в 2019-2020 годах).

Подробности заполнения платежных поручений на уплату штрафа по требованию налоговой инспекции или по акту налоговой проверки, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Срок давности по несданным декларациям

Независимо от того, какой налоговой системой пользуется ИП и какой налог не уплатил (НДФЛ, НДС и т. д.), максимальный срок давности составляет 3 года. Однако не многие понимают, с какого момента начинается отсчет.

Максимальный срок претензий от налоговиков составляет 3 года

Важно! Период отсчета производится с момента начала налогового периода, который следует за периодом, когда должны были оплачиваться налоги и сдаваться декларация.

Пример: фирма не выплатила налог за 2017 год, поэтому последний день датируется 28.03.2018 г. Однако срок давности необходимо считать с 1 января 2018 года, когда новый отчетный период начался.

Штрафы и пени по налогам и сборам

Штраф и пени уплачиваются по реквизитам налоговой инспекции, туда же, куда вы платите налоги. Очередность платежа та же самая, что и при уплате налогов – 5-я[1].

Если получено требование на уплату штрафа или пени, оно может содержать УИН (уникальный идентификатор начислений), его надо указать в поле «Код». Если требования с УИН нет, то в этом поле ставится 0.

ОКТМО указывается обычный, как и при уплате налогов. В поле 106 выбирается основание платежа: при наличии требования от налогового органа ставится ТР, если требования нет, то ставится ЗД.

Номер и дата требования указывается в полях 108-109 платежного поручения, при отсутствии требования, в полях проставляются нули. В поле 107 «Показатель налогового периода» ставится срок уплаты, указанный в требовании.

Если требования нет, то в этом поле так же ставится 0.

Налоговая инспекция может налагать штрафы как по Налоговому кодексу, так и по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП). Принцип заполнения платежного поручения при этом один, разные только КБК.

  • КБК по пеням и штрафам согласно Налоговому кодексу
  • * Пени (статья 75 НК) за несвоевременную уплату и штрафы за неуплату налога (статья 122 НК) — КБК налога, по которому нарушен срок уплаты, но в 14-17 разряде КБК вместо 1000 указывается 2100 (пени) или 3000 (штраф).
  • Пример:КБК транспортного налога 182 1 06 04011 02 1000 110, пени по этому налогу уплачиваются на КБК 182 1 06 04011 02 2100 110, а штраф на КБК 182 1 06 04011 02 3000 110

* Штрафы за непредставление налоговой декларации в установленный срок (статья 119 НК) – КБК указываются по такому же принципу, как и при пенях за несвоевременную уплату налога. Т.е. берется КБК налога, по которому подается декларация и в 14-17 разряде ставится 3000.

Пример: КБК по НДС 182 1 04 01000 01 1000 110, штраф за несвоевременную подачу декларации по НДС уплачивается на КБК 182 1 04 01000 01 3000 110

Читайте так же:  Официальный сайт налоговых проверок

* Штраф за непредставление справок 2-НДФЛ, сведений о среднесписочной численности, а также иных документов и (или) иных сведений (статьи 119.2, 129.1 и пункт 1 статьи 126 НК) – КБК 182 1 16 03010 01 6000 140

  1. * Штраф за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (статья 119.1 НК) — КБК 182 1 16 03010 01 6000 140
  2. КБК по штрафам согласно КоАП
  3. * Штрафы за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные КоАП — 182 1 16 03030 01 6000 140
  4. * Штрафы за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт -182 1 16 06000 01 6000 140
  5. * Штрафы за нарушение порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операций и невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций 182 1 16 31000 01 6000 140

Образец заполнения платежного поручения на уплату штрафа за налоговое правонарушение при наличии требования и УИН

Образец заполнения платежного поручения на уплату пеней при отсутствии требования и УИН

Штрафы и пени по взносам во внебюджетные фонды

Принцип заполнения платежного поручения такой же, как и по налоговым штрафам и пеням. Однако есть различия. Так же, как и при уплате взносов, поля 106-109 не заполняются. Даже если есть требование от фонда, номера и даты его в поручении не указываются.

Но если есть УИН, то в поле «Код» его надо указать.

Фонд социального страхования выставляет штрафы по двум федеральным законам[2], так же, как и Пенсионный фонд[3]. Кроме этого, оба фонда могут оштрафовать должностных лиц организации по ст.15.33 КоАП.

Образец заполнения платежного поручения на уплату штрафа в ПФ

[1] Пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса

Как оформить платежку на штраф в налоговую

При оформлении платежного поручения на перечисление платежей в бюджетную систему РФ необходимо руководствоваться Правилами, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, а также Положением, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П.

Для того, чтобы обязанность по перечислению штрафа считалась исполненной, необходимо правильно указать в платежке счет Федерального казначейства и наименование банка получателя (пп. 4 п. 4, п. 8 ст. 45 НК РФ). Но с 2019 года счет Федерального казначейства можно уточнить (п.7 ст.45 НК РФ). Это значит, что, совершив ошибку в счете, не придется возвращать деньги и заново платить штраф. Проблему можно будет решить посредством уточнения платежа.

Чтобы узнать эти реквизиты, можно обратиться в свою налоговую инспекцию, воспользоваться сервисом «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» на сайте ФНС nalog.ru или Справочником бухгалтера на нашем сайте.

Один из важных показателей платежного поручения на уплату штрафа – код бюджетной классификации (КБК), отражаемый в поле 104 платежного поручения (п. 5 Правил, Приложение 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).

Эти коды, применяемые в 2019 году, можно посмотреть на нашем сайте. Необходимо учитывать, что при уплате штрафов 14-17-ый разряды КБК принимают значение 3000 (за исключением отдельных видов страховых взносов).

Поясним заполнение иных полей платежного поручения на уплату организацией или ИП своего штрафа (Правила указания информации, Приложение № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н):

Поле Что указывается Как заполнить
101 Статус плательщика 01 (если налогоплательщик – организация);
09 (если налогоплательщик – ИП);
02 (для налогового агента) 105 ОКТМО ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП) 106 Основание платежа ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа;
АП — погашение задолженности по акту проверки;
и др. 107 Показатель налогового периода Если в поле 106 приведен статус «ТР», в поле 107 указывается срок уплаты (ДД.ММ.ГГГГ), установленный в требовании; если «АП» — указывается 0. 108 Номер документа-основания платежа ТР — номер требования налогового органа;
АП — номер решения о привлечении к ответственности.
При указании номера соответствующего документа знак «№» не ставится. 109 Дата документа основания платежа Указывается дата документа, являющегося основанием платежа (дата требования, решения), в формате ДД.ММ.ГГГ 22 Код При уплате штрафа на основании требования налогового органа указывается УИН платежа. Если УИН не указан, а также в иных случаях указывается 0. 24 Назначение платежа К примеру, «Уплата штрафа по транспортному налогу за 2018 г. на основании требования ИФНС №21 по г. Москве от 04.04.2019 № 641703»

Зачем необходимо поле 106 в платежном поручении?

Правила заполнения платежек закреплены в положении Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П.

Видео (кликните для воспроизведения).

В поле проставляется так называемое основание платежа или, иначе говоря, указывается код причины, по которой производится оплата.

Указанное поле требует заполнения в следующих случаях:

  • перечисление оплаты по налогам и сборам (в т. ч. пени, штрафы);
  • платежи, связанные с внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) (таможенные сборы, пошлины и пр.).

ВАЖНО! При формировании платежек, не относящихся к налоговым и таможенным сборам, в данном поле ставится значение 0.

Ниже отмечено место нахождения поля 106 в платежном поручении:

О реквизитах, попадающих в остальные поля платежного документа, читайте в статье «Основные реквизиты платежного поручения».

Штрафные

Какие штрафные санкции предусмотрены законодательством

Как уменьшить сумму или не платить штраф

В соответствии с действующим законодательством РФ существует несколько смягчающих обстоятельств:

  • тяжелое положение (семейные трудности, проблемы со здоровьем и т. д.);
  • угрозы или насильственное принуждение;
  • сложная финансовая ситуация;
  • иные обстоятельства (первое правонарушение, наличие иждивенцев ит. д.).

Важно! Иждивенцами являются несовершеннолетние дети, недееспособные родственники на попечении либо лица до 23 лет, проходящие обучение на очной основе в государственных учебных заведениях.

В заявлении на снижение размера штрафа рекомендуется указывать максимальное количество причин неуплаты штрафа. Так шанс на положительное решение по ходатайству возрастает. Если документально подтвердить наличие особых обстоятельств, повлиявших на задержку декларации или уплаты налога, то шанс на положительное решение и снижение итоговой суммы неплохой.

Важно! На подачу заявления о снижении штрафного наказания налогоплательщику дается 14 рабочих дней с момента составления Акта о правонарушении.

По окончании этого срока оспорить установленную сумму практически невозможно. Единственным шансом подать ходатайство через большее время является доказательство невозможности его подачи в срок. Для этого нужно подтвердить нахождение в больнице, за пределами страны, в условиях чрезвычайной ситуации и т. д.

Подача заявления на снижение суммы или ликвидации долга в арбитражный суд

Если решение инспекции ошибочно или неточно, то его можно оспорить, подав соответствующий запрос в арбитражный суд. Нужно подготовить доказательную базу (квитанции об оплате, выписки из банка и т. д.), чтобы подтвердить свою правоту. Отсутствие необходимой информации и документации, свидетельствующей в пользу позиции истца, сыграет в отрицательную сторону. На практике больше половины подобных прошений оказывается не удовлетворенными.

Санкции за непредоставление в срок налоговой декларации

По данным на 2018 год штраф за просрочку составляет 5% от невнесенной суммы за каждый полный или неполный месяц в течение отчетного периода. Максимальный размер составляет 30% от задекларированной суммы. Минимальный показатель составляет 1000 рублей и не зависит от итогового результата.*

Существует три основных меры за несвоевременную сдачу налоговой декларации, которые применяются ИФНС:

  • Штраф, предусмотренный ст.119НК РФ.
  • Блокировка любых операций по банковским счетам, условия и регламентация которой прописаны в ст. 76 налогового кодекса.
  • Административная ответственность, направленная на физических лиц, в соответствии с ст. 15.5 КоАП.
Читайте так же:  Какую сумму налогов платит ип

Взыскание за неподачу декларации составляет от 300 до 500 рублей в зависимости от обстоятельств (сумма задолженности по налогам, повторность правонарушения, смягчающие обстоятельства и т. д.).*

Обратите внимание! Если наблюдается нарушение формы отчета, то налоговики могут дополнительно оштрафовать на 200 рублей.*

Санкции за несвоевременное представление других отчетных документов

Помимо наказания за отсутствие налоговой декларации, сотрудники госоргана вправе потребовать оплату или возврат средств за форму 2-НДФЛ (200 рублей за каждую не поданную справку) и 6-НДФЛ (1000 рублей за каждый месяц).* Предпринимателям тоже необходимо это учитывать, чтобы не попасть под штрафные санкции. Данные правонарушения в первую очередь касаются крупных предприятий.

Как не заплатить лишнего

При обработке требования важно знать про особенность указания сумм в поле «Недоимка». Если сумма в нем стоит со звездочкой, то оплачивать ее не нужно — эта информация носит справочный характер.

Когда вы формируете платежное поручение в Экстерне, то вы никогда не включите в него сумму со звездочкой по ошибке. Такая сумма будет в общем списке, но выбрать ее для формирования платежного поручения нельзя.

Оплата штрафа по решению налоговой

Как оформить платежку на уплату штрафа по взносам

Вариант заполнения платежки на уплату штрафа по взносам зависит от того кто выставил санкции:

  1. ФНС, в связи с опозданием с представлением отчетности;
  2. ФСС за несвоевременную уплату несчастных взносов.

Рассмотрим более детально.

Если налогоплательщик несвоевременно представил отчетность по взносам, то его ожидают санкции в размере 5% от величины взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1 тыс.руб.

Алгоритм заполнения платежки на штраф аналогичен порядку, установленному для налоговых штрафов, за исключением КБК. В 2019-2020 годах следует указывать следующие коды:

на обязательное пенсионное страхование

на соцстрахование в связи с болезнью или материнством

182 1 02 02010 06 3010 160

182 1 02 02101 08 3013 160

182 1 02 02090 07 3010 160

При этом сумму штрафа в 1 тыс. руб. следует распределить по КБК пропорционально тарифам (письмо ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641):

  1. в ПФР 733,33 руб. (22 / 30 * 1000);
  2. в ФФОМС 170 руб. (5,1 / 30 * 1000);
  3. в ФСС 96,67 руб. (2,9 / 30 * 1000).

Штрафные санкции также вправе выставить и ФСС за несвоевременную сдачу формы 4-ФСС (5% от суммы взносов, но не менее 1 тыс.руб. и не более 30%) или за нарушение порядка представления формуляра (200 руб.).

Порядок заполнения платежки немного отличается от установленного для налоговых штрафов:

  1. Не заполняются поля 106 – 109;
  2. КБК — 393 1 02 02050 07 3000 160

О том, как заполнить платежное поручение на уплату штрафа в ПФР, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Несвоевременная подача декларации без задолженности по уплате налогов

Задержка подачи отчетных документов с нулевыми показателями влечет за собой определенные последствия. Штраф в такой ситуации фиксированный и составляет 1000 рублей.*

Многие считают, что если вовремя перечислить необходимую сумму налогов, но не сдавать в положенный момент декларацию, то 5-процентный штраф, помноженный на нулевую задолженность, составит ноль. В действительности это не так. Вам могут вменить стандартный штраф в размере 1000 рублей.* Поэтому не стоит злоупотреблять этим, лучше в положенный срок подать декларацию.

Несколько иная ситуация наблюдается, когда расчет налогов производится по предоплаченным платежам. Конечная сумма прибыли и налогов неизвестна, поэтому ИП или юрлицо обязано погасить аванс по налогам. При таких обстоятельствах штрафовать на 1000 р. не будут, но ст. 126 НК РФ могут установить санкцию в размере 200 рублей.*

Итоги

Правильное заполнение платежки, в том числе поля 106, помогает избежать лишних споров с контролирующими органами. Неверно проставив какой-нибудь реквизит, плательщик тем самым создает проблемы, для решения которых необходимо провести дополнительные мероприятия, а это требует дополнительных трудозатрат и может приводить к возникновению пеней и штрафов.

Как заполнить платежное поручение на штрафы (нюансы)?

Узнать, как правильно заполнить платежку на уплату штрафа, можно из нашей видеоинструкции:

Как избежать штрафов в дальнейшем

Чтобы повторно не оказаться в подобной ситуации, необходимо:

  • уточнить сроки подачи отчетных документов;
  • отслеживать регулярную фиксацию финансовых операций;
  • своевременное погашение платежей по налогам.

Важное место в этом отведено профессиональному контролю финансовой стороны бизнеса. Если компания достаточно крупная, то целесообразно создать должность бухгалтера или целый отдел в штат. Для небольших фирм или ИП подойдет сотрудничество с агентствами, предоставляющими разовый расчет и составление отчетных документов. Также можно нанять удаленного сотрудника или прибегнуть к помощи компетентного фрилансера.

Если оборот бизнеса невелик, то можно справиться собственными силами. Главное, внимательно отслеживать сроки и грамотно заполнять документацию.

Как составить платежное поручение на основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Правила оформления платежного поручения для уплаты штрафа

Основным нормативным документом, определяющим порядок заполнения платежек, является приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н (приложение 2). Остановимся на основных моментах.

  1. В реквизите 104 указывается КБК (20-значный код бюджетной классификации), который можно узнать из перечня, утвержденного Минфином на соответствующи год. Следует учесть, что, согласно абз. 7 п. 4 разд. II этого же приказа, для штрафов используется код подвида доходов 3000 (14–17 цифры кода).
  • по штрафу, связанному с налогом на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет:
    182 1 01 01011 01 3000 110;
  • штрафу, связанному с налогом на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет:
    182 1 01 01012 02 3000 110;
  • штрафу, связанному с НДФЛ: 182 1 01 02010 01 3000 110.

КБК для уплаты штрафов по всем видам налогов смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Помните, что КБК по недоимке, пеням и штрафам по одному и тому же налогу разные, значит, нужно оформлять отдельные платежки для их оплаты.

  1. В реквизите 105 заполняется ОКТМО код территории муниципального образования, на которой собираются средства от уплаты штрафов.
  2. Реквизит 106 значение основания платежа 2 буквы. В случае уплаты штрафа используются буквы ТР (что означает требование, когда налоговая выставила этот документ по ст. 69, 101.3 НК РФ).
  3. Реквизит 107 (налоговый период) имеет значение 0.
  4. В реквизите 108 указывается номер требования, символ № ставить не нужно.
  5. Показатель 109 содержит дату документа, номер которого отражен в реквизите 108, в формате «ДД.ММ.ГГГГ».
  6. Реквизит 110 с 01.01.2015 не заполняется (это связано с тем, что п. 11 приказа № 107н был отменен приказом Минфина № 126н от 30.10.2014).
  7. В реквизите «Код» указывается уникальный идентификатор начисления (УИН); он должен содержаться в требовании налоговой, которое она выставила для уплаты штрафов. Если этого кода нет, то проставляется 0.

ВАЖНО! При составлении или воспроизведении платежного поручения на бумаге заполнять код можно на 2 и более строках.

  1. Реквизит «Назначение платежа» должен содержать следующую информацию: вид платежа и его основание.
  2. Реквизит «Очередность платежа» 5.
  3. Реквизит 101:
  • при оплате штрафов за себя: 01 для юридических лиц, 09 для ИП;
  • при платежах, осуществляемых в качестве налогового агента: 02.

Вы можете скачать форму платежного поручения на нашем сайте.

Как заплатить штраф за не вовремя сданную декларацию в налоговую

В первую очередь потребуются:

  • реквизиты для перевода средств;
  • квитанция о произведении оплаты;
  • необходимая сумма.

Пошаговая инструкция погашения установленного штрафа:

  1. Узнать причину и точную сумму можно в отделении ФНС либо на официальном сайте организации www.nalog.ru в личном кабинете налогоплательщика. Незнание о штрафе не освобождает от его погашения, поэтому лучше не затягивать визит в инспекцию.
  2. Произвести оплату можно через любой банк (нужна квитанция) или с помощью расчетного счета (требуется уточнить реквизиты для перевода денег). Данные для оплаты можно уточнить по телефону горячей линии, на сайте налоговой или в офисе учреждения. Квитанцию об оплате штрафа рекомендуется хранить, пока не истечет срок давности (3 года).
  3. Спустя несколько дней после осуществления операции, нужно уточнить поступление платежа.
Читайте так же:  Выплата дивидендов акционеру физическому лицу

По такому алгоритму можно оплатить штраф за несдачу деклараций по налогу на имущество, а также земельный, транспортный, единый и любой друг вид государственных сборов. Имея электронную подпись, можно не только оплачивать штрафы и налоги, но и подавать необходимую отчетную документацию.

Обратите внимание! Штраф по налогам можно сократить или полностью ликвидировать законным путем, обратившись в арбитражный суд.

Оплату также можно производить через портал «Госуслуги», если гражданин имеет подтвержденный аккаунт. Принцип приблизительно такой же, как при погашении через ЛКНП на сайте ФНС. Никаких дополнительных комиссий и сборов за пользование сервисом не взимается.

Оплата штрафа налоговой инспекции

Штраф может быть уплачен как самим должником, так и за него третьим лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

При этом в соответствии с Информацией ФНС при уплате штрафа иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика нужно указывать ИНН и КПП должника, за которого производится уплата. При отсутствии ИНН у физлица, а также в поле КПП при уплате штрафа за физлицо указывается «0». В поле «Плательщик» нужно указать лицо, оформившее платежное поручение.

Физлицо может уплатить штраф через свой Личный кабинет или через любое отделение банка, предварительно сформировав в своем кабинете квитанцию на оплату.

Необходимо иметь в виду, что КБК по штрафам в налоговую – особенный. В нем независимо от вида налога 14-17 разряды принимают значение 3000.

Основание для оформления платёжки

Когда говорят о платежном поручении по решению налогового органа, подразумевают следующую ситуацию:

  1. Плательщик (фирма/ИП) в силу закона обязан самостоятельно рассчитывать налог к перечислению в казну и оформлять соответствующий платёжный документ.
  2. Установленный законом срок на добровольное погашение текущего налогового долга прошёл.
  3. Из налоговой инспекции поступило требование провести налоговый платёж в прописанный в нём срок.

Надо отметить, что для заполнения платежного поручения по решению налогового органа используют тот же бланк, что и при добровольном погашении текущих обязательных платежей. Он закреплён положением Центробанка России от 19 июня 2012 года № 383-П. Эта форма имеет индекс 0401060.

Не торопитесь платить штрафы

Рекомендации бывшего налогового инспектора

Каждый бухгалтер знаком с проверками, проводимыми налоговой инспекцией. Иногда много сил и времени приходится тратить на то, чтобы доказать налоговикам неубедительность тех или иных фактов, изложенных в акте. Еще сложнее порой обЪяснить инспекторам то, что штрафные санкции применены неправильно. Стоит ли «обивать пороги» налоговой инспекции или лучше попытаться разрешить спор в судебном порядке?

Общий порядок проведения камеральных и выездных проверок налоговыми инспекциями закреплен в Налоговом кодексе. Этим документом руководствуются специалисты МНС России при определении вида проверки, порядка и сроков ее проведения, а также при применении налоговой ответственности по ее результатам. К сожалению, довольно часто налоговики «забывают» о кодексе. Сплошь и рядом они результаты проверок оформляются неправильно, а организации привлекают к уплате штрафных санкций.

О каких же положениях НК РФ должен помнить бухгалтер, чтобы избежать произвола налоговиков и уверенно отстаивать интересы организации в случае необходимости?

Штраф по камеральной проверке?

Камеральная проверка — это проверка правильности исчисления налогов по представленным налоговым декларациям и расчетам. Она проводится в налоговой инспекции в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации или расчета.

По истечении этого срока камеральные проверки не проводятся. Другими словами, если прошло больше трех месяцев, то, несмотря на выявленную ошибку, инспекторы не могут начислить налог и привлечь организацию к налоговой ответственности. Об этом говорится в статье 88 НК РФ. Казалось бы, налоговики должны знать положения Налогового кодекса лучше всех, однако на практике они довольно часто нарушают нормы и штрафуют организации по истечении установленного срока.

Если инспектор пытается вручить бухгалтеру организации решение о привлечении к налоговой ответственности с предЪявлением требования об уплате налога, штрафных санкций и пени, лучше этот документ не получать и не подписывать. Мотивировать отказ нужно тем, что сроки проведения камеральной проверки прошли.

Инспектор вынужден будет согласиться с таким доводом, и организацию минует «налоговая кара». Если же по-доброму договориться не получится и инспекция все же обратится в суд, иск наверняка будет отклонен. Сложившаяся арбитражная практика подтверждает это. Например, решением Арбитражного суда г. Москвы от 30 июня 2001 года налоговой инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании штрафа в размере 43 850 рублей по результатам камеральной проверки в связи с истечением срока ее проведения.

Вообще правомерность штрафных санкций по камеральной проверке вызывает сомнение даже в том случае, если проверка проведена в установленные сроки. В той же 88 статье НК РФ говорится о том, что на суммы доплат по налогам, выявленным по результатам камеральной проверки, налоговая инспекция направляет требование об уплате суммы налога и пени. О том, что при этом должно выписываться решение о привлечении к налоговой ответственности, в кодексе нет ни слова.

Оформляя такое решение, инспекции руководствуются разработанным МНС России внутренним регламентом проведения камеральных проверок, которым предусмотрена форма решения о привлечении к налоговой ответственности. Кроме того, штрафуя за занижение налога по результатам камеральной проверки, налоговики ссылаются на статью122 НК РФ. При этом они утверждают, что для наложения штрафа достаточно установить факт неуплаты или неполной уплаты суммы налога, а какой проверкой он установлен, камеральной или выездной, не важно.

Однако арбитражные суды придерживаются другой позиции. В постановлениях от 23 октября 2000 г. N КА-А41/4820-00 , от 14 мая 2001 г. N КА-А41/2195-01 и от15 мая 2001 г. N КА-А41/2272-01 ФАС Московского округа признал неправомерными действия налоговых инспекций о взыскании налоговых санкций за неуплату или неполную уплату налога, выявленную камеральными проверками. Суд указал, что привлечение организаций к ответственности по камеральной проверке противоречит сути этой процедуры и не предусмотрено статьей 88 НК РФ.

љТаким образом, используя положения статьи 88 НК РФ и сложившуюся арбитражную практику, штрафы можно не платить, даже если налоговики будут на этом настаивать.

Напомним и еще об одном моменте. Если налоговый инспектор обнаружил ошибку по истечении трех месяцев после представления декларации, в связи с чем утратил право выписать организации требование на уплату налога и пени, то «добрать» эти суммы он может по итогам выездной налоговой проверки. Чтобы этого не случилось, до такой проверки нужно успеть составить уточненный расчет и сдать его в инспекцию вместе с уплаченной суммой налога и пени.

Выездная проверка вдобавок к камеральной

Выездные налоговые проверки проводятся после камеральной. Налоговики стараются проводить их не реже одного раза в два года, как рекомендует МНС России. Однако, если по результатам камеральной проверки выявлены серьезные нарушения, назначается внеплановая выездная проверка.

Выездная проверка проводится по первичным документам, журналам-ордерам и другим бухгалтерским регистрам непосредственно в организации. Основанием для ее проведения является решение руководителя налоговой инспекции. Только имея этот документ, инспектор вправе начать проверку. Поэтому, если в организацию пришли с проверкой, нелишне узнать, есть ли такое решение. Об этом решении должен знать руководитель организации. Более того, он должен расписаться в этом документе. С содержанием решения следует ознакомиться и бухгалтеру. Желательно сделать это до того, как решение попадет на подпись к руководителю. Ведь не секрет, что, хотя акт по результатам проверки подписывает руководитель организации, всю ответственность за нарушения, изложенные в нем, несет бухгалтер. Если по отдельным положениям акта возникнут разногласия, то отстаивать интересы организации в инспекции также придется ему.

Читайте так же:  Снижение налога на прибыль организаций

В решении написано, за какой период и по каким налогам проводится проверка. Организация проверяется за три предшествующих календарных года (ст. 87 НК РФ). Если предприятие не проверялось более трех лет, то непроверенные периоды «выпадают» и документы за это время представлять не надо. Также из решения можно узнать, не будут ли повторно проверяться налоги, которые были проверены раньше.

Статьей 87 НК РФ налоговым инспекциям запрещено проводить повторные выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным за уже проверенный налоговый период.

Выездная налоговая проверка продолжается не более двух месяцев за исключением случаев, предусмотренных статьей 89 НК РФ. В ней говорится об увеличении продолжительности выездной налоговой проверки до трех месяцев по решению регионального УМНС России или при наличии у предприятия филиалов и представительств. Определить этот срок можно и по дате подписания решения. Обычно оно выносится за один день до начала проверки.

Все нарушения, выявленные выездной налоговой проверкой, описываются в акте. В заключение указываются налоговые санкции, которые инспектор предполагает применить по итогам проверки. Акт вручается руководителю организации не позднее двух месяцев с момента составления справки о проведенной проверке.

Получив акт, бухгалтер узнает, какие нарушения выявлены, сколько налогов начислено и какую сумму штрафа заплатит организация. Если бухгалтер не согласен с фактами, изложенными в акте, а также считает, что налоговые санкции начислены неверно, то он вправе представить письменные разногласия по отдельным положениям или по акту в целом. На это дается две недели. Если в течение этого срока разногласия не представляются, налоговая инспекция выносит решение о привлечении организации к налоговой ответственности.

Зачастую инспектор начисляет налог и штрафы из-за того, что бухгалтер не представил необходимые документы (хотя в наличии они есть). Это возможно в тех случаях, когда бухгалтер не знает о том, что тот или иной налог будет проверяться, а инспектор не напомнил ему об этом. Подобную оплошность можно исправить, представив разногласия, а вместе с ними и нужные документы. В таких случаях инспекторы идут навстречу налогоплательщикам неохотно, а порой и вообще отказываются принимать документы, ссылаясь на то, что проверка закончена. Тем самым они нарушают статью 100 НК РФ.

Пункт 5 статьи 100 НК РФ разрешает организации прилагать к письменному обЪяснению (возражению) или в согласованный срок передавать в налоговую инспекцию документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы, по которым акт проверки не подписан.

Но до суда на основании вынесенного решения инспекция начислит предприятию налоги и штрафы по акту выездной проверки. Если нет уверенности в том, что суд примет сторону организации, налоги лучше заплатить, ведь на них начисляются пени. А вот со штрафными санкциями можно подождать. Организации это ничем не грозит, поскольку пени со штрафов не берутся. А для того, чтобы взыскать штрафы (если они не уплачены добровольно), нужно определение арбитража.

Следовательно, есть смысл дождаться решения суда о взыскании штрафных санкций, если такой иск будет инспекцией подан вовремя. По пункту 1 статьи 115 НК РФ на это отводится шесть месяцев со дня составления акта проверки. Если срок пропущен, суд не удовлетворяет иск налоговиков. На этом основании постановлениями ФАС Московского округа от 19 ноября 2001 г. N КА-А41/6751-01, от 26 ноября 2001 г. N КА-А40/6824-01 и от 15 февраля 2002 г. N КА-А41/395-02 инспекциям отказано во взыскании штрафных санкций.

Кроме того, в суде есть возможность доказать, что те или иные штрафные санкции применены неправильно. Особенно это касается штрафов за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и обЪектов налогообложения. Постановлениями ФАС Московского округа от 3 декабря 2001 г. N КА-А40/7096-01 и от 14 декабря 2001 г. N КА-А41/7244-01 налоговым инспекциям отказано во взыскании штрафных санкции по пункту 1 статьи 120 НК РФ. В первом постановлении суд посчитал, что организация оштрафована за неправильное исчисление налоговой базы (отнесение расходов на себестоимость), а не за отсутствие учета этих расходов, как указано в решении ИМНС. Вторым постановлением в иске отказано по той причине, что грубое нарушение правил учета доходов и расходов не привело к занижению налогооблагаемой базы.

В постановлении ФАС Московского округа от 29 октября 2001 г. N КА-А40/6091-01 указал, что организация неправомерно привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 120 НК РФ в размере 15000 рублей. Эта ответственность налагается, если на счетах бухгалтерского учета не отражены денежные средства, материальные ценности, нематериальные активы и финансовые вложения. В данном случае организация была оштрафована за непредставление кассовых чеков, хотя расходы и были подтверждены товарными чеками на приобретенные товары.

Камеральная проверка после выездной?

Попытаемся уберечь организации и от еще одного «изобретения» налоговиков. В некоторых налоговых инспекциях сложилась такая практика. Выездная налоговая проверка организации проведена. Однако через некоторое время инспектор находит ошибку в декларациях или из налоговой полиции поступают сведения, по которым нужно провести проверку и начислить налоги. Выездную проверку проводить нельзя, так как статья 87 НК РФ запрещает проводить повторные выездные проверки по одним и тем же налогам за уже проверенный период.

Тогда налоговики проводят так называемые «камеральные налоговые проверки с истребованием документов». При этом они убеждают организации в том, что Налоговый кодекс не нарушается, поскольку срок такой проверки начинается с момента представления запрашиваемых документов. Кроме того, в отдельных случаях, главным образом если проверка проводится по материалам налоговой полиции, инспектор составляет акт камеральной проверки и по окончании принимает решение о налоговой ответственности.

Все это противоречит Налоговому кодексу. Как уже говорилось выше, камеральная проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления налоговой декларации, а не дополнительных документов. Акт по результатам такой проверки не составляется. Об этом неоднократно упоминалось в постановлениях ФАС Московского округа (от 20 июня 2001 г. N КА-А41/2935-01 и от 25 июня 2001 г. N КА-А40/3100-01). Решение о привлечении к налоговой ответственности НК РФ также не предусмотрено. Однако работники ИМНСљ игнорируют эти правила. Подписывать акт и получать решение по такой проверке не надо. Даже если налоговая инспекция обратится в суд с иском по такому акту, то во взыскании налогов и штрафов будет отказано.

В заключение хочется посоветовать бухгалтерам не идти на поводу у налоговиков, если они допускают нарушения норм и положений Налогового кодекса и не подписывать незаконные акты и решения. Поверьте, если сегодня бухгалтер докажет свою правоту и продемонстрирует знание основ НК РФ, то завтра налоговый инспектор будет очень осторожен с ним и не предЪявит необоснованных требований. Что касается арбитражных судов, то они все чаще занимают сторону организаций, и число дел, проигранных налоговыми инспекциями, с каждым годом растет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Динамика рассмотренных арбитражных споров с участием налоговых органов (по данным «Вестника ВАС РФ», N 4, 2002), в процентах:

Источники

Как оплатить штраф в налоговую по решению
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here