Налог на имущество организаций в регионах

Глава 30. Налог на имущество организаций (ст.ст. 372 — 386.1)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ раздел IX части второй настоящего Кодекса дополнен главой 30, вступающей в силу с 1 января 2004 г.

Глава 30. Налог на имущество организаций

ГАРАНТ:

>
Общие положения
Содержание
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Ставка налога на имущество юридических лиц

stavki_naloga_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

В соответствии с п. 1 ст. 380 НК ставка налога на имущество юридических лиц утверждается законодательными актами субъектов России с учетом нормативных требований гл. 30 Налогового кодекса. В рамках действующего регламента регионами устанавливаются сроки уплаты сбора, отчетные периоды, а также условия льготирования. Разберемся в действующих тарифах – таблица с общими ставками по налогу на имущество 2017 и номерами региональных законов размещена ниже.

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Вид отчетности Когда представляется Крайний срок представления
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам отчетных периодов Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ) Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам года Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

С 2020 года изменятся правила расчета налога на имущество организаций

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — Закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса. В настоящей статье мы подробно расскажем о новшествах по налогу на имущество организаций и представим таблицу с другими, менее значимыми поправками.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Читайте так же:  Официальный сайт налоговых проверок

Налог на имущество организаций: появление новых «кадастровых» объектов

Комментируемые поправки существенно меняют перечень объектов, которые облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

Прежде всего, законодатели навели порядок в статье 374 НК РФ, четко разделив объекты налогообложения в зависимости от порядка расчета налога (по среднегодовой и по кадастровой стоимости). Из новой редакции этой статьи следует, что с 1 января 2020 года для уплаты налога на основании кадастровой стоимости не будет иметь значение, учитывается недвижимость на балансе организации как основное средство или нет.

Помимо этого, появились новые объекты налогообложения. В частности, с 1 января 2020 года в перечень объектов налогообложения по налогу, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости, будут входить любые принадлежащие компаниям жилые дома и квартиры (а не только те, которые не учитываются в качестве ОС). Соответствующая поправка внесена в подпункт 4 пункта 1 статьи 374 НК РФ.

Также с января следующего года под налогообложение по кадастровой стоимости попадут гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы и иные здания, строения, сооружения и помещения, даже если они не учитываются на балансе в качестве ОС. Если по этим объектам не будет определена кадастровая стоимость, то налог на имущество придется заплатить только по тем из них, которые являются основными средствами, исходя из их среднегодовой стоимости (новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 374 и новый подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Сдать расчет и декларацию по налогу на имущество по актуальным формам Сдать бесплатно

Другие изменения, внесенные Законом № 325-ФЗ во вторую часть НК РФ (кроме поправок по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам и спецрежимам)

Новшество

Соответствующая норма НК РФ

Дата вступления в силу

Государственная пошлина

При совершении нотариальных действий величина госпошлины не будет зависеть от инвентаризационной стоимости имущества.

Новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ

1 января 2020 года

Госпошлина не будет взиматься за внесение в ЕГРН записей при исправлении сведений в связи с принятием нормативно-правового акта, а также за внесение следующих записей:

  • о наличии возражения в отношении зарегистрированного права;
  • о невозможности госрегистрации права без личного участия правообладателя;
  • о невозможности госрегистрации права до завершения рассмотрения дела судом;
  • о наличии прав требований в отношении зарегистрированного права;
  • об адресе электронной почты и (или) о почтовом адресе.

Новые редакции подп. 4.4 и 4.5 п. 3 ст. 333.35 НК РФ

Уточнен порядок уплаты госпошлины по незарегистрированным объектам недвижимости, права на которые возникли до 1 января 1998 года.

Новая редакция подп. 8 п. 3 ст. 333.35 НК РФ

Появится возможность вернуть госпошлину, если соответствующий орган возвратит без рассмотрения заявление о совершении юридически значимого действия или другие документы.

Новый подп. 7 п. 1 ст. 333.40 НК РФ

Заявление на возврат госпошлины, уплаченной через один из порталов госуслуг, можно будет подать через этот же портал. Но при условии, если заявление о совершении юридически значимых действий было направлено аналогичным способом.

Новая редакция п. 3 ст. 333.40 НК РФ

Если госпошлина оплачена в безналичном порядке, то к заявлению на возврат достаточно приложить копии платежных документов. А при наличии информации о госпошлине в ГИС, документы об уплате вообще не потребуются.

Новая редакция п. 3 ст. 333.40 НК РФ

Ошибку в платежке на перечисление госпошлины можно будет уточнить в общеустановленном порядке.

Новый п. 9 ст. 333.40 НК РФ

Транспортный налог

Субъекты РФ не будут устанавливать сроки уплаты транспортного налога. Организации должны перечислить налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Новые редакции п. 2 ст. 356 и п. 1 ст. 363 НК РФ

1 января 2021 года (изменения будут применяться, начиная с уплаты налога за 2020 год)

Уточнен порядок определения налоговой базы в отношении несамоходных (буксируемых) транспортных средств.

Новые редакции подп. 2 п. 1 ст. 359 и п. 1 ст. 361 НК РФ

1 января 2020 года

Земельный налог

Города федерального значения и муниципалитеты не будут устанавливать сроки уплаты земельного налога. Организации должны перечислить налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Новые редакции п. 2 ст. 387 и п. 1 ст. 397 НК РФ

1 января 2021 года (изменения будут применяться, начиная с уплаты налога за 2020 год)

Ставка 0,3 не применяется к земельным участкам, приобретенным (предоставленным) для индивидуального жилищного строительства, если они используются в предпринимательской деятельности.

Новая редакция абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ

1 января 2020 года

Введен запрет на установление разных налоговых ставок в г. Москве в зависимости от места нахождения участка.

Новая редакция п. 2 ст. 394 НК РФ

Организация, получившая землю в порядке наследования, уплачивает налог со дня открытия наследства

Новая редакция п. 8 ст. 396 НК РФ

Введена обязанность госорганов по передаче в налоговые органы информации о выявлении фактов нецелевого использования земель сельхозназначения

Новый п. 18 ст. 396 НК РФ

1 июля 2020 года

Торговый сбор

Торговый сбор при торговле со склада устанавливается в расчете на 1 кв. метр площади склада.

Новая редакция п. 3 ст. 415 НК РФ

1 января 2020 года

О прекращении использования объекта торговли нужно уведомить ИФНС в течение 5 дней со дня прекращения торговли.

Новая редакция п. 2 ст. 416 НК РФ

Свидетельство о постановке на учет плательщика торгового сбора выдается в течение 5 дней с даты, когда плательщик подал уведомление.

Новая редакция п. 3 ст. 416 НК РФ

Уведомление для снятия с учета плательщика торгового сбора подается только при полном прекращении деятельности, в отношении которой установлен сбор. Срок подачи — 5 дней с даты прекращения деятельности.

Новая редакция п. 4 ст. 416 НК РФ

Читайте так же:  Информация о выплате дивидендов
Видео (кликните для воспроизведения).

При нарушении срока уведомления о прекращении использования объекта торговли или о прекращении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, данный сбор уплачивается до дня фактического представления в ИФНС соответствующего уведомления.

Новый п. 8 ст. 416 НК РФ

Введены специальные правила уплаты торгового сбора в рамках посреднических договоров, договора простого товарищества, а также договора доверительного управления.

Налог на имущество при УСН

Организация, которая является плательщиком УСН, освобождается от уплаты многих налогов с теми или иными исключениями. Однако налог на имущество при УСН некоторым организациям все-таки придется платить.

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Как рассчитать и уплатить налог на имущество при УСН?

За налоговый период налог рассчитывается следующим образом:

Налог за год = Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1-ое января текущего года х Ставка налога на имущество

По итогам отчетного периода (если установлен) организация рассчитывает авансовый платеж (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Авансовый платеж за квартал = Налог за год / 4

При этом необходимо учитывать фактическое время нахождение объекта недвижимости в собственности организации (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения каждого объекта недвижимости в сроки, установленные законодательством субъекта РФ (п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ). Посмотреть сроки уплаты налога для своего региона можно с помощью Календаря на нашем сайте.

Налог на имущество организаций – ставка по регионам

Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что подавляющее большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможный тариф в 2,2 % для начисления налога с имущества. Только в двух регионах ставка уменьшена. К последним относятся:

  1. Крым – здесь установлен тариф в 1 % для всех юрлиц, кроме сельскохозяйственных предприятий, для которых утверждена ставка в 0,5 %. Обязательное условие применения льготы – минимальная доля реализации с/х продукции в общей выручке должна составлять 70 % (Закон от 19.11.14 г. № 7-ЗРК/2014).
  2. Севастополь – в этом городе также принят пониженный тариф в 1 % для всех юрлиц, а для отдельных категорий предприятий действуют пониженные ставки в 0,1 и 0,5 %. Требования по использованию льгот, налоговых тарифов и прочие правила уплаты налога прописаны в Законе от 26.11.14 г. № 80-ЗС.

Если же налогоплательщик применяет при расчете налога показатели кадастровой стоимости, регионы также вправе утверждать собственные тарифы, ориентируясь на нормы п. 1.1 стат. 380. Максимально возможные величины приведены по годам и отдельно для г. Москвы и прочих российских субъектов:

  • по г. Москве – утвержден тариф в 1,5/1,7/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.
  • по прочим субъектам – действует тариф в 1/1,5/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.

То есть, в 2017 г. на местном уровне регионы не вправе утверждать ставку по налогу размером больше чем 2 %. Большая часть субъектов использует именно такой тариф, но во многих предусмотрен и меньший процент налога для тех налогоплательщиков, которые начисляют сбор не со среднегодовой цены, а с кадастра.

К примеру, это респ. Бурятия – здесь действует пониженный тариф в 0,4 % (Закон от 26.11.02 г. № 145-III) или Хабаровский край, где утвержден тариф в 1,3 % для объектов центров торговли большой площадью от 2 тыс. кв. м. (Закон от 10.11.05 г. № 308) и т.д.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Ставка по налогу на имущество при УСН

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2019 г. ставка не может превышать 2% (п.1.1 ст.380 НК РФ).

Таблица ставок и номеров законов по регионам:

Субъект РФ

Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру

Нормативное основание – закон субъекта РФ (номер, дата)

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество при УСН в 2019 году

Применяя УСН, организация должна уплачивать налог на имущество в 2019 году по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Для российских организаций к таким объектам относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания или фактически используемые для этих целей;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Конкретный перечень из указанных выше объектов недвижимости (кроме жилых домов и жилых помещений) определяется соответствующим субъектом РФ и размещается на официальном сайте в Интернете.

Отчетный и налоговый период

Отчетным периодом по налогу на имущество для организаций на УСН являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал календарного года, а налоговый период, как и для всех других плательщиков налога на имущество, — календарный год. При этом закон субъекта РФ может не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

Читайте так же:  Налог на земельный пай

Предельная ставка налога на имущество

Чтобы правильно рассчитать имущественные налоги, ставки и льготы следует уточнять в соответствующих нормативных документах. В зависимости от категории налогоплательщика и объектов регионы вправе дифференцировать размер процента. Но предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 % (п. 1 стат. 380), за исключением некоторых ситуаций. Если регион не выпустил закон об утверждении размера сбора, ставка налога на имущество организаций регулируется глав. 30 НК, а именно стат. 380.

Налоговые ставки налога на имущество организаций – механизм утверждения

Ставка налога на имущество устанавливается федеральным законодательством (Налоговым кодексом) и нормативно-правовыми актами регионов РФ (п. 1 стат. 372 НК). Перечисление платежа в бюджет обязательно юрлицами, имеющими на балансе попадающие под налогообложение объекты, включая движимые и недвижимые активы по стат. 374. Не требуется платить налог с земельных участков, природных объектов и других по перечню в п. 4 стат. 374.

Расчет сумм к уплате производится из налоговой базы (среднегодовая либо кадастровая стоимость) и ставок. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 мес., налоговым – год (п. 1, 2 стат. 379). На основании решения региональных властей отчетные периоды могут не устанавливаться (п. 3 стат. 379).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Как отчитаться по налогу на имущество

Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация представляет в инспекцию Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а не позднее 30 марта – Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за истекший год (п.п. 2, 3 ст.386 НК РФ).

Налог на имущество организаций в регионах

от 27 ноября 2003 года № 109-З

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Льготирование налога на имущество

Относительно льгот по этому фискальному сбору ситуация несколько иная. При определении условий представления налоговых поблажек, прежде всего, учитываются нормы стат. 381 НК, где установлен перечень юрлиц, освобождаемых от необходимости перечисления платежа. А во всех остальных ситуациях порядок утверждается регионами – ставка налога может быть понижена в отношении отдельных категорий компаний и/или определенных видов объектов.

К примеру, в Карачаево-Черкессии действуют льготы для предприятий, перерабатывающих мясную продукцию, в виде тарифа в 1,5 % (Закон от 30.11.16 г. № 77-РЗ), а в Забайкальском крае – для реализующих краевые программы инвесторов в отношении используемого в процессе инвестиций имущества в виде ставки в 1,65 % (Закон от 20.11.08 г. № 72-ЗЗК). Если юрлицо применяет льготы, обязанность по подаче отчетности сохраняется.

О налоге на имущество организаций

О налоге на имущество организаций

(с изменениями на 28 ноября 2019 года)

———————————————————————————
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Нижегородской области от 11.06.2004 № 58-З;
Законом Нижегородской области от 14.12.2005 № 194-З;
Законом Нижегородской области от 14.12.2005 № 195-З;
Законом Нижегородской области от 07.07.2006 № 65-З;
Законом Нижегородской области от 01.02.2007 № 15-З;
Законом Нижегородской области от 08.05.2007 № 56-З;
Законом Нижегородской области от 23.05.2007 № 60-З;
Законом Нижегородской области от 01.11.2007 № 144-З;
Законом Нижегородской области от 07.07.2008 № 86-З;
Законом Нижегородской области от 08.08.2008 № 95-З;
Законом Нижегородской области от 05.06.2009 № 73-З;
Законом Нижегородской области от 04.02.2010 № 18-З;
Законом Нижегородской области от 03.05.2011 № 49-З;
Законом Нижегородской области от 09.08.2011 № 93-З;
Законом Нижегородской области от 01.12.2011 № 175-З;
Законом Нижегородской области от 03.07.2012 № 84-З;
Законом Нижегородской области от 06.11.2013 № 140-З;
Законом Нижегородской области от 27.11.2013 № 151-З;
Законом Нижегородской области от 28.09.2015 № 137-З;
Законом Нижегородской области от 22.10.2015 № 147-З;
Законом Нижегородской области от 02.02.2016 № 9-З;
Законом Нижегородской области от 06.04.2016 № 34-З;
Законом Нижегородской области от 06.05.2016 № 70-З;
Законом Нижегородской области от 28.10.2016 № 140-З;
Законом Нижегородской области от 01.02.2017 № 9-З;
Законом Нижегородской области от 27.02.2017 № 18-З;
Законом Нижегородской области от 03.05.2017 № 46-З;
Законом Нижегородской области от 05.10.2017 №№ 109-З; 110-З
Законом Нижегородской области от 08.11.2017 № 152-З;
Законом Нижегородской области от 06.12.2017 № 164-З;
Законом Нижегородской области от 01.02.2018 № 2-З;
Законом Нижегородской области от 03.04.2018 № 19-З;
Законом Нижегородской области от 02.10.2018 № 85-З;
Законом Нижегородской области от 03.10.2018 № 93-З;
Законами Нижегородской области от 26.12.2018 № 148-З; № 149-З;
Законом Нижегородской области от 30.04.2019 № 35-З;
Законом Нижегородской области от 02.10.2019 № 110-З;
Законами Нижегородской области от 28.11.2019 № 145-З; № 146-З

Читайте так же:  Программа валютного контроля

Принят Законодательным Собранием 27 ноября 2003 года

Статья 1. Общие положения

Статья 1. Общие положения

Налог на имущество организаций (далее в настоящем законе — налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом.
Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определяет налоговую ставку, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по налогу, особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
(Абзац второй в р ед. Закона области от 22.10.2015 № 147-З — см. предыдущую редакцию )

Статья 1_1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Статья 1 . Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

(Статья 1_1 введена Законом области от 22.10.2015 № 147-З )

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; ( п. 2 в ред. Закона области от 03.05.2017 № 46-З — см. предыдущую редакцию )

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) объекты незавершенного строительства. (п. 4 введен Законом области от 28.11.2019 № 145-З )

3. Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на налоговый период определяется уполномоченным Правительством Нижегородской области органом исполнительной власти, направляется в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области и размещается на официальном сайте Правительства Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

4. До установления в соответствии с пунктом 9 статьи 378 части второй Налогового кодекса Российской Федерации порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений установление вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Нижегородской области осуществляется в порядке, установленном нормативным правовым актом Правительства Нижегородской области.

Статья 2. Налоговая ставка

Статья 2 . Налоговая ставка
(Статья 2 изложена в новой ред. Законом области от 22.10.2015 № 147-З — см. предыдущую редакцию )

1. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, устанавливается в размере 2,2 процента.

2. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка устанавливается в размере 2,0 процента, если иное не предусмотрено в части 3 настоящей статьи.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 0,5 процента:

1) в отношении расположенных в административно-деловых центрах помещений, используемых налогоплательщиками для выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде;

2) в отношении гостиниц, расположенных в принадлежащих налогоплательщику зданиях (строениях, сооружениях) или помещениях в зданиях (строениях, сооружениях), при наличии по состоянию на 1 января налогового периода выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения;

3) в отношении нежилых зданий (строений, сооружений), при одновременном соблюдении следующих условий:
а) нежилые здания (строения, сооружения) и помещения в них не переданы в пользование третьим лицам и используются налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность;
б) нежилые здания (строения, сооружения) расположены на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности;
в) на земельных участках, указанных выше, или на прилегающих к ним земельных участках расположены находящиеся в собственности налогоплательщика нежилые здания (строения, сооружения), используемые им для осуществления производственной деятельности, и данные нежилые здания (строения, сооружения) и помещения в них не переданы налогоплательщиком в пользование третьим лицам. (см. Примечание 13 )

Статья 2_1. Налоговые льготы

Статья 2 . Налоговые льготы
( Статья 2 введена Законом области от 11.06.2004 № 58-З )

1. Освобождаются от налогообложения:
1) пункт утратил силу с 01.01.2008 согласно Закону области от 01.02.2007 № 15-З
2) органы государственной власти Нижегородской области, государственные органы Нижегородской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Нижегородской области (за исключением имущества, переданного в аренду);
(Пункт 2- в ред. Закона области от 01.12.2011 № 175-З — см. предыдущую редакцию )

3) профсоюзные организации (за исключением профсоюзных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность);
4) организации городского наземного и подземного электрического транспорта, организации, осуществляющие пассажирские перевозки фуникулерами и канатными дорогами (за исключением имущества, переданного в аренду);
(Пункт 4 в редакции Закона области от 3.07.2012 № 84-З — см. предыдущую редакцию )

Читайте так же:  Выплата дивидендов акционеру физическому лицу

5) пункт утратил силу с 01.01.2014 согласно Закону области от 06.11.2013 № 140-З -см. предыдущую редакцию

8) организации — в отношении объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации регионального и (или) местного (муниципального) значения; (п. 8 изложен в новой ред. Законом области от 06.04.2016 № 34-З — см. предыдущую редакцию )

9) организации почтовой связи — в отношении имущества, используемого в оказании услуг почтовой связи и доставки пенсий, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки;
(Пункт 9 в ред.Закона Нижегородской области от 07.07.2006 № 65-З) (см. Примечание 3 )
10) организации народных художественных промыслов Нижегородской области — в отношении имущества, используемого для осуществления своей уставной деятельности;
П. 11 отменен Законом Нижегородской области от 05.10.2017 № 110-З — см. предыдущую редакцию

Указанная налоговая льгота предоставляется организациям, обозначенным в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) следующими кодами:
Раздел C. Обрабатывающие производства;
Раздел D. Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;
Раздел H. Транспортировка и хранение:

52.10.21 Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки;
Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений:

37.00 Сбор и обработка сточных вод;

73. Научные исследования и разработки.
Льгота предоставляется по итогам налогового периода по налогу на имущество организаций при условии, что организацией получена прибыль за период, подлежащий льготированию, и отсутствуют убытки за предыдущий налоговый период, размер средней заработной платы будет не ниже среднеобластного уровня прошлого года по данному виду экономической деятельности и темп роста заработной платы будет не менее среднеобластного размера, фактически сложившегося на территории Нижегородской области по данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Нижегородской области.
(Абзац девятый в ред. Закона области от 04.02.2010 № 18-З — см. предыдущую редакцию )

Налоговая льгота предоставляется при условии выполнения налогоплательщиком текущих обязательств по платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды и отсутствия у него просроченной задолженности по итогам налогового периода.
(Часть 1 введена Законом области от 01.11.2007 № 144-З )

1 . При наличии у налогоплательщика права на получение льготы по нескольким основаниям, указанным в частях 1 и 1 настоящего Закона, льгота по каждому объекту налогообложения предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика.
(Часть 1 изложена в новой редакции Законом области от 04.02.2010 № 18-З — см. предыдущую редакцию )

1 . Организациям, являющимся субъектами инвестиционной деятельности, при реализации приоритетного инвестиционного проекта, предусматривающего модернизацию, реконструкцию имущества организации (созданного, приобретенного до начала реализации приоритетного инвестиционного проекта), предоставляются налоговые льготы по каждому объекту имущества организации в зависимости от удельного веса стоимости модернизации, реконструкции объекта в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за отчетным периодом, в котором проведена модернизация, реконструкция (в процентах), в виде установления следующих налоговых ставок:

Удельный вес стоимости модернизации, реконструкции объекта в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за отчетным периодом, в котором проведена модернизация, реконструкция
(в процентах)

Обновлен перечень объектов, по которым организации должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости

Совет Федерации одобрил поправки в Налоговый кодекс, корректирующие перечень объектов, в отношении которых налог на имущество организаций рассчитывается по кадастровой стоимости. Соответствующий закон направлен на подпись Президенту РФ.

Напомним, что в сентябре был принят Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (см. « С 2020 года изменятся правила расчета налога на имущество организаций »). Помимо прочего, этот закон расширил перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Так, согласно новой редакции подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в «кадастровый» список могут войти не только административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимого имущества отдельных иностранных организаций, но и «иные объекты…». Формулировка «иные объекты» вызвала вопросы у налогоплательщиков. В связи с этим законодатели решили детализировать «кадастровый» перечень.

Согласно комментируемым поправкам, со следующего года под налогообложение по кадастровой стоимости попадут следующие объекты (п.1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения (офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания);
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
  • жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Видео (кликните для воспроизведения).

Добавим, что если по этим объектам не будет определена кадастровая стоимость, то налог на имущество понадобится заплатить только по тем из них, которые являются основными средствами, исходя из их среднегодовой стоимости (новый подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Обратите внимание: при сдаче отчетности по налогу на имущество наиболее комфортно чувствуют себя те организации, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему « Контур.Экстерн »). Там актуальные отчетные формы и контрольные соотношения устанавливаются без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют действующим контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. При этом «Контур.Экстерн» позволяет формировать платежку на уплату налога в один клик по данным из декларации. Все актуальные реквизиты (КБК и прочие коды) обновляются и подставляются в платежку автоматически.

Источники

Налог на имущество организаций в регионах
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here