Налог на прибыль для ип на усн

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2019

Индивидуальные предприниматели могут применять УСН, если будут соблюдать ограничения по численности персонала, остаточной стоимости имущества и величине годового дохода (подп. 15, подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457 ). А также при УСН ИП должен заниматься деятельностью, при которой допустима упрощенка. При этом нельзя совмещать упрощенку с ЕСХН ( подп. 2-10,13,21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Подробнее об условиях применения упрощенки читайте здесь.

Упрощенная система налогообложения для ИП

Применение УСН для ИП имеет ряд преимуществ. ИП на УСН освобождается от уплаты (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физлиц, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ;
  • налога на добавленную стоимость (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию России, а также по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом).

Подробнее о том, какие платит налоги ИП на УСН, читайте в отдельной консультации.

Кроме этого, упрощенка для ИП значительно упрощает ведение учета. Поскольку налоговый учет сводится к заполнению книги учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Подробнее о ведении учета ИП на УСН читайте в отдельной консультации.

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2019 году также сократит количество представляемых в ИФНС отчетов. Подробнее о том, какую отчетность сдает ИП на УСН, читайте в отдельной консультации.

Но применение УСН для ИП в 2019 году может доставить неудобство для контрагентов на общей системе налогообложения. Так как у упрощенцев отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур, поскольку они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Способ представления декларации по УСН

Исключительно в электронной форме налоговые декларации обязаны представлять (абз. 2, 4 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек;
  • крупнейшие налогоплательщики.

При предоставлении налоговой декларации в электронной форме она должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять уже не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). «Упрощенцы», как правило, не соответствуют критериям отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших, утвержденным Приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]

Поэтому большинство организаций и индивидуальных предпринимателей при УСН электронный способ подачи отчетности используют по своему усмотрению.

Порядок представления налоговой декларации в электронной форме определяется ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ (п. 7 ст. 80 НК РФ). Действующий порядок утвержден Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 (далее — Порядок представления декларации в электронном виде).

Декларация в электронной форме подается в соответствии с установленным форматом.

При подаче декларации в электронной форме необходимо иметь в виду следующее:

  • днем представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде, п. 2.2 Порядка заполнения декларации);
  • получив такую декларацию, налоговый орган обязан в течение суток передать вам квитанцию о приеме декларации (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 3 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде);
  • если вы подали декларацию в электронной форме, дублировать и представлять ее на бумажном носителе не нужно (п. 6 разд. I Порядка представления декларации в электронном виде).

Как и когда платить налоги

При работе ИП на упрощенной системе налогообложения вносятся платежи:

  • по УСНО – после каждого квартала до 25 числа нужно вносить авансы. После отчетного периода, до 30.04 последующего года, надо произвести уточненный взнос;
  • на персонал: уплата взносов в фонды производится ежемесячно до 15-го числа месяца, последующего за расчетным. НДФЛ на трудящихся в ИП — не позже дня выдачи зарплаты;
  • годовой отчет по НДФЛ на каждого сотрудника – до 1 апреля последующего года. Если работников больше 25, отчет в фонды оформляется в электронной форме;
  • страховые взносы на себя – даже если бизнес убыточен, или деятельность не велась, надо внести до 31 декабря. Если доходы коммерсанта в течение года больше 300 тысяч рублей, один процент от разницы надо внести до 31 июля следующего года.

Место предоставления декларации по УСН

Организации, которые применяют УСН, подают декларацию по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). А ИП-«упрощенцы» — по месту жительства, то есть по адресу регистрации (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). Это относится и к тому случаю, когда предпринимательскую деятельность они фактически ведут в ином месте, например, в другом регионе (письма УФНС по г. Москве от 02.06.2009 № 20-14/2/[email protected], от 05.03.2009 № 20-14/2/019619, от 05.02.2009 № 20-14/2/[email protected]).

Как выполняют расчет налоговых выплат

При УСН отчетными периодами являются кварталы, а налоговым периодом – год. Деньги вносятся авансами ежеквартально, расчет ведется нарастающим итогом. В итог включается расчет по возможным переплатам авансовых платежей в течение года, который может уменьшить сумму оплаты по году.

Расчет при оплате УСН «доходы» производится путем умножения выручки за период на ставку 6% за минусом страховых взносов. Если платежи во внебюджетные фонды выплачиваются ежеквартально, то их сумма может пойти в уменьшение авансового налогового платежа за тот же период. Это применяется в случае ведения бизнеса предпринимателем самостоятельно.

Читайте так же:  Органы осуществляющие внутренний государственный финансовый контроль

В случае использования наемного труда налог уменьшается на 50% от взносов в фонды за сотрудников предпринимателя. При итоговом платеже за год к вычитанию принимаются еще и авансовые платежи за отчетные периоды.

Расчет при оплате УСН «доходы минус расходы» производится путем умножения разности между налогооблагаемой базой и убытками прошлых лет и минимального налога на ставку 15%. Итог уменьшается на сумму авансовых платежей, сделанных за отчетные периоды. Платежи за сотрудников во внебюджетные фонды учитываются в сумме расходов в полном размере и идут в уменьшение налогооблагаемой базы.

Сроки внесения налоговых платежей устанавливаются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платежи по налоговому периоду производятся до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Фактически оплата налоговых платежей при применении УСН состоит из суммы минимального налога, который платится обязательно при любом итоге деятельности и составляет 1% от дохода. При установленном вычете при налогообложении на величину страховых взносов и платежей в Пенсионный фонд до оплаты налога дело не доходит у многих предпринимателей.

Налоговые платежи можно считать налогом на прибыль при устойчивой рентабельности деятельности, которой достигают немногие лучшие представители частного бизнеса.

УСН: расчет налога и заполнение декларации

Упрощенная система налогообложения пользуется популярностью, поскольку ориентирована на малый бизнес и позволяет вместо нескольких налогов оплачивать всего один – налог при УСН (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

До сдачи декларации по УСН осталось не так много времени: в этом году организациям нужно отчитаться до 2 апреля, а ИП – до 3 мая.

О том, как рассчитать налог при УСН и заполнить декларацию, читайте в нашей статье.

УСН ИП «доходы минус расходы»

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка единого налога установлена в размере 15%. Законами субъектов ставка налога может быть снижена с 15% до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При определении налоговой базы величина полученных доходов уменьшается на сумму произведенных расходов из закрытого перечня согласно ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Как взимается налог на прибыль для ИП на УСН?

Как взимается налог на прибыль для ИП на УСН? Многих начинающих бизнесменов интересует такой вопрос. При первых шагах в становлении своего бизнеса индивидуальный предприниматель основные усилия должен направить на дело, которое будет приносить прибыль. Вопросы отчетности необходимо при этом упростить до уровня знаний средней школы. С этой целью налоговыми органами была предложена упрощенная система налогообложения (УСН).

При применении этого инструмента предпринимателю не нужно нанимать бухгалтера и самому изучать бухгалтерский учет. Систематизация данных о доходах и расходах, которую всегда применяет любой бизнесмен и оформляет в виде обычной тетради, является достаточным источником для отчетности перед ФНС.

УСН заменяет отчетность по нескольким видам налогов на одну форму: предприниматель не отчитывается по НДФЛ, налогу на прибыль, имущество, НДС (кроме таможенного).

Дополнительно к расчету по УСН ежегодно платится взнос в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования в виде фиксированной суммы, если предприниматель работает без привлечения наемной рабочей силы.

Налог на прибыль у ИП на упрощенке полноценно взимается только при положительном результате деятельности. При убытках предприниматель уплачивает минимальный налог в размере 1% от дохода за год.

Виды деятельности для УСН

Упрощенным налогообложением для работы ИП могут пользоваться многие, но не все. Не существует списка тех, кто может применить УСНО. Но есть перечисление видов деятельности (статья 346.12 НК), при которых нельзя перейти на этот режим. Список видов коммерции, к которым неприменима УСН:

  • кредитные и займовые организации;
  • адвокатура;
  • нотариат;
  • торгующие акциями, облигациями, криптовалютами, фьючерсами;
  • пенсионные фонды;
  • инвестфонды;
  • производители акцизной продукции;
  • деятельность ломбардов;
  • казино и другие.

Обратите внимание! Если вид коммерции не входит в перечень, можно смело подавать документы, чтобы применить с нового периода.

Расчет суммы взносов

Кто имеет право применять

Когда сфера деятельности подходит под УСН для ИП, нужно еще проверить, не подпадает ли под ограничения предприятие по следующим факторам:

  • среднесписочная численность коллектива – не более 100;
  • максимально возможная стоимость основных средств – 150 млн руб;
  • выручка – максимум 150 млн руб.

Если в течение года число сотрудников будет больше нормативной, выручка превысит ограничения, или ОС станут дороже – нужно переходить на ОСНО.

Дополнительная информация! Количество сотрудников – это среднесписочная численность за год, а не на любой конкретный момент времени.

Что такое упрощенное налогообложение

Оптимизация налогов – один из важных компонентов успешного бизнеса. Выбрать налоговую нагрузку, чтобы она была минимальной, а значит, коммерция приносила большую прибыль – задача бизнесмена, бухгалтера, юриста. Упрощенкой именуют налоговый режим со следующими особенностями:

  • предприниматель не платит НДС (исключение – импорт);
  • не оплачиваются налоги на прибыль и имущество;
  • не требуется выплата НДФЛ на самого бизнесмена;
  • платится налог на доходы (6% или меньше от кассы и прихода на банковский счет) или на выручку с отминусованными расходами (не больше 15%).

Выгода работы по УСН

В итоге получается, что несколько налогов заменяется одним, это УСНО. Лучше это или хуже обычной системы (ОСНО) – в каждом конкретном случае решать бизнесмену. Вопрос в том, какая сумма больше – НДФЛ+прибыль+НДС или налог на «упрощенку». Эти затраты подсчитывают хотя бы приблизительно, чтобы решить, что выгоднее. Но один момент однозначен – отчетность проще, так как по налогам, которые не платятся, не нужно посылать декларации. А это значит, что бизнесмен уменьшит затраты на бухгалтерские услуги.

Данный режим не зря так любим бухгалтерами и владельцами бизнеса – за каждый период в течение минуты можно просчитать вручную, сколько составит прибыль. Нужно всего лишь взять доходы, или выручку за минусом расходов, умножить на коэффициент, прибавить траты на ПФ, медстрахование, ФСС.

Документ о переходе на упрощенку

Когда в РФ появилась эта система, многие предприятия перешли на нее безо всяких сомнений и не пожалели. Во многих сферах упрощенка для ИП выгоднее «классики». Бухгалтерский учет можно вести в такой популярной программе, как 1С. Но уже после появились другие особые режимы – ЕНВД, ЕСХН, патент, поэтому, просчитывая, что избрать, важно рассмотреть все системы.

Читайте так же:  Налог по кадастровому номеру земельного участка

Какие налоги должен платить ИП

Если предприниматель открывает предприятие, он может сразу подать бумагу на переход на новую систему, или перейти на нее с 1 января любого года. Но по какой схеме будет подсчитываться сумма выплаты, он решает сам. Основной налог на УСН – это 6% от дохода или 15% от выручки минус расходы. Эти коэффициенты местные чиновники могут снижать. Необходимо понимать, как считается налоговая база в каждом случае, чтобы подавать правильные декларации.

Налогооблагаемая база – доходы

Все денежные средства, поступившие через банк или в кассу – это доходная часть. Оплата векселем, чеком, распиской, через электронные терминалы тоже входит в доходы.

Обратите внимание! Фирме, начинающей работать по данной системе, важно учесть, что считается не только выручка от продажи товаров и оказания услуг, но и от сдачи в аренду, получения авансов от контрагентов, доход при передаче прав на интеллектуальную собственность и прочее.

Возвраты некачественного товара учитываются в том же периоде, когда было поступление денег:

  • пример 1. ИП торгует стройматериалами. Частное лицо купило у него 31 декабря поддон кирпича. Эти доходы будут в отчетности за год. Но 6 января покупатель вернул товар из-за неявного брака (пустоты, трещины), ему отдали все уплаченные деньги. На эти расходы уменьшают выручку в предыдущем году, согласно статье 346.17 НК. То есть за покупку, которую вернули, платить 6% налог не нужно. В КУДиР отражаются обе операции – покупка и возврат. Если возврат произошел после подачи налоговой декларации, можно подать уточненную, где указать уменьшенную на сумму возврата выручку;
  • пример 2 – в розничном магазине индивидуального предпринимателя выручка за год составила 835 000 руб (пробито по кассе) и на расчетный счет поступило 120 тысяч рублей за аренду части магазина от арендатора. Налогооблагаемая база – 955 000 руб, высчитываем 6% – получилось 57 300 руб. Такая цифра войдет в отчет, сдаваемый до 30 апреля последующего года.

Доходы за минусом расходов

Доходная часть считается так же, как в предыдущем случае – это суммарный приход финансов через банк и наличными, а также в виде расписок и прочего. Расходная часть регулируется статьей 346 пункт 4 и 346.15 Налогового Кодекса и включает следующее:

  • закупка и ремонтные работы ОС и нематериальных активов;
  • НДС по приобретенной продукции, услугам;
  • расходы на товары, закупленные для перепродажи (без НДС, который учитывают отдельно);
  • канцелярия;
  • командировочные выплаты;
  • выплаты в фонды за персонал;
  • почтовые расходы;
  • затраты на телефонные услуги и прочее.

При таких шикарных условиях у многих коммерсантов возникает соблазн увеличить расходы, чтобы платить поменьше налогов. Вот и начинают они собирать чеки на канцтовары чуть ли не тысячами. Но если занижение налоговой базы обнаружится в итоге камеральной или выездной проверки, начислят штрафные санкции от 20% до 40%, и саму сумму налога придется доплачивать.

У модели «доходы минус расходы» есть одна тонкость: если высчитанная сумма налога меньше, чем 1% от выручки, предприниматель заплатит тот самый один процент. Это верно, даже если потрачено больше заработанного.

Важно! Только фактическая оплата подтверждает как доходную, так и расходную часть.

Пример: ИП взял по договору реализации промтовары для продажи у другого юридического лица 20 декабря. Оплата была произведена 20 января последующего года. Оплата бизнес-партнеру войдет в новый налоговый период, в декабрь их включать нельзя.

Налоги из другой категории – на социальное страхование, в пенсионный Фонд, на медицину, взносы на себя, производятся аналогично другим налоговым режимам. НДФЛ на себя предприниматель не платит. Если импортируются товары, нужно отчитываться по НДС и оплачивать его.

Что нужно не забыть сделать предпринимателю по итогам года?

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов, составляющий 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

3. Проверить, не предусмотрено ли освобождение от налогообложения для осуществляемой деятельности или пониженная налоговая ставка.

4. Проверить, отражены ли уплаченные в течение года суммы взносов и авансов в налоговой карточке. Провести сверку с налоговым органом. В случае, если выявится переплата за прошлые периоды, то текущий платеж можно будет уменьшить на сумму переплаты или вернуть его. Заявление на возврат переплаты можно подать в Личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.ru.

5. Оценить эффективность выбранной системы налогообложения для принятия решения об использовании ее в дальнейшем.

По умолчанию применяются следующие ставки:

  • 6% — для налоговой базы «доходы»,
  • 15% — для налоговой базы «доходы минус расходы».

Но региональные власти могут снизить налоговые ставки для отдельных видов деятельности. Например, в Свердловской области применяется ставка 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих такие виды деятельности:

  • класс «Производство пищевых продуктов»
  • класс «Производство одежды»
  • класс «Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования»
  • класс «Производство мебели»
  • класс «Ремонт и монтаж машин и оборудования»

и ряд других видов деятельности.

Уточнить региональные особенности можно также на сайте nalog.ru.

Ограничения по применению УСН

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Применять «упрощенку» может не любая организация и не каждый предприниматель. Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений.

Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов), некоторые являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

ТАБЛИЦА: «Условия применения УСН»

Организации ИП
Предельный размер доходов на УСН в 2018 г. — 150 млн рублей. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
Для перехода с ОСН на УСН с 2018 г. доходы за 9 месяцев 2017 г. должны быть не более 112,5 млн рублей. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на «упрощенку», ограничений по размеру доходов п. 2 ст. 346.12 НК РФ не предусматривает
Средняя численность работников — не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) В отношении индивидуальных предпринимателей ограничения этой нормой не установлены (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Отсутствие филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Читайте так же:  Имущественный вычет предел

Упрощенную систему налогообложения нельзя применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

Налоговый и отчетные периоды при УСН

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Ответственность

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок.

Размер штрафа составляет 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и не должен превышать 30 процентов указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 13 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Минимальный штраф в размере 1 000 рублей взыскивается, даже если необходимая сумма налога оплачена, но декларация представлена с опозданием. На это указал Минфин РФ в письме от 21.10.2010 № 03-02-07/1479.

Если представление декларации просрочено более чем на 10 рабочих дней, операции по счетам в банке могут приостановить. Такое право предоставлено инспекции п. 3 ст. 76 НК РФ.

Отменить свое решение налоговый орган должен не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была представлена (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, за указанное правонарушение должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 рублей.

Пени за просрочку представления декларации рассчитываются в обычном порядке согласно ст. 75 НК РФ (п. 2 ст. 57, п. 3 ст. 58 НК РФ). За каждый день просрочки до 30 календарных дней — в процентах исходя из неуплаченной суммы налога по 1/300 ставки рефинансирования Банка России и начиная с 31-го дня просрочки – по 1/150 ставки.

Инструкция для начинающих ИП на упрощенке 6 %

Завершился 2018 год, и пришло время годовой отчетности и уплаты налогов за прошедший год. Для тех предпринимателей, которые зарегистрировались в 2018 году, эти обязанности придется выполнять впервые. Чтобы предприниматель не растерялся, предлагаем небольшую инструкцию — шпаргалку.

Когда (крайний срок)

Что сделать

Сделано!

31.12.2018

Заплатить страховые взносы во внебюджетные фонды в фиксированном размере за 2018 год (если ИП зарегистрирован до 01.01.2018, то 26 545 руб. — ОПС и 5 840 руб. — ОМС) 30.04.2019

Сдать налоговую декларацию за 2018 год в налоговую инспекцию 30.04.2019

Заплатить налог (УСН) за 2018 год 01.07.2019
Видео (кликните для воспроизведения).

Заплатить взнос в ПФ РФ в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2018 год

Если вы только планируете зарегистрироваться как ИП, составить документы вам поможет сервис «Клерка».

  • ИП решил трудиться самостоятельно без привлечения работников;
  • Оплату за услуги ИП получает безналичными денежными средствами (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
  • ИП выбрал УСН с налоговой базой «доходы».

Форма заполнения декларации по УСН для организаций и ИП

Декларацию по УСН сдают только по итогам года. Квартальной отчетности нет.

Форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

В форме реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0 процентов в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

Для проверки корректности заполнения декларации по УСН можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены письмом ФНС РФ от 30.05.2016 № СД-4-3/[email protected]).

Достоинства и недостатки системы

  • отчетность в фискальные органы действительно упрощенная, можно сэкономить на бухгалтерских услугах;
  • не требуется внесения платежа по НДС (кроме импортных товаров) и налога на имущество;
  • самостоятельный выбор налоговой базы и ставки;
  • в большинстве случаев выгоднее, чем «классика»;
  • в отличие от ПСН и вмененки уменьшение налоговой базы влечет за собой снижение налогового бремени.
  • есть ограничения по численности коллектива – не более 100, доход за год – не свыше 150 млн. руб., стоимость основных средств не превысила 150 миллионов рублей;
  • налоговая база не снижается на сумму хищений, недостач;
  • для УСНО по доходам, которые уменьшают на сумму расходов, есть минимум налога – в размере одного процента от доходной части, даже если бизнесмен в убытках;
  • тем, кто оплачивает НДС, будет невыгодно покупать товары у упрощенцев, так как придется выплачивать НДС, не предъявляя к вычету входящий налог;
  • обязательным условием является оплата налогов на себя. Их предприниматель платит даже в случае убытка.

УСН «доходы» ИП

Для объекта налогообложения «доходы» ставка установлена в размере 6%. Налоговое законодательство позволяет органам местного самоуправления снижать ставку единого налога с 6% до 1% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

ИП на УСН «доходы» при определении налоговой базы учитывают только величину полученных доходовсогласно ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Единый налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные предпринимателем, как за себя, так и за своих работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Ставки УСН-налога

1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице.

Читайте так же:  Гку служба финансового контроля
Объект налогообложения Общая налоговая ставка, процент
«Доходы» 6
«Доходы минус расходы» 15

2. Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

  • размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
  • налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Расчет страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ за 2018 год

— сумма фиксированного платежа за 2018 год составляет 26 545 руб. (за 2019 год — 29 354 руб., за 2020 год — 32 448 руб.). Такой платеж называется фиксированным, т.к. не зависит от величины полученного дохода;

— если доходы за год превысили 300 000 рублей, то, кроме фиксированного платежа, потребуется заплатить 1,0 % от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за год не может быть больше, чем восемь фиксированных платежей (для 2018 года максимальная сумма составляет 26 545 руб. * 8 = 212 360 руб.).

Год

Максимальная общая сумма взносов на ОПС (фиксированный платеж 1%)

Максимальная величина дополнительного взноса (1%)

2) размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет 5 840 рублей (за 2019 год — 6 884 рублей, за 2020 год — 8 426 рублей).

Если ИП зарегистрировался в течение года, то фиксированные страховые взносы пересчитываются пропорционально периоду деятельности. Например, ИП зарегистрировался 20 февраля 2018 года. В этом случае взносы надо рассчитать за 10 месяцев и 9 дней:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого за 2018 год = 27 854,96 руб.

Страховые взносы

Сумма

КБК

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере *

182 1 02 02140 06 1110 160

Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб.**

Упрощенная система налогообложения для ИП — какие налоги нужно платить

Когда бизнесмен открывает предприятие, он сталкивается с необходимостью выбора системы налогообложения. Упрощенная система налогообложения для ИП – это оптимальный вариант. В данном случае имеет место упрощение бухгалтерской отчетности, а налоговых выплат становится меньше.

Налог на прибыль для ИП на УСН

Для применения упрощенной системы можно подать уведомление об этом в налоговую при регистрации предпринимательства. Если не сделать этого, то автоматически отчетность будет приниматься в формате ОСН (общая система налогообложения). Менять порядок можно только 1 раз в год, для чего необходимо в конце года своевременно заявить об этом в местную налоговую службу.

При упрощенной системе применяется расчет на основании одного из объектов взимания платежей:

  • с общей выручки (дохода) – в размере 6%;
  • с прибыли до выплаты налогов (доход минус расходы) – в размере 15% (по отдельным территориям от 5% до 15%).

Формат УСН предпринимателем выбирается самостоятельно, меняется не чаще раза в год путем направления уведомления о принятом решении в налоговую инспекцию.

При определении вида УСН нужно решить для себя, что выгоднее: 6% или 15%? Этот вопрос наиболее интересен для принятия решения тем, кто планирует получать прибыль от бизнеса. В случае хронических убытков принципиального отличия нет. Для хорошего бизнеса, если предприниматель работает в сфере торговли или любого посредничества при операциях с товаром, доход значителен по своей сумме, но велик и расход, самая меленькая величина – это их разность.

Поэтому для бизнеса с большими оборотами выгоднее применять «доходы минус расходы», невзирая на значительную ставку в 15%. В сегменте бестоварного ведения бизнеса или при заключении разовых уникальных сделок целесообразнее оплачивать налог с выручки, которая незначительна при малых расходах.

Для сферы услуг, консалтинга это очень выгодный инструмент отчетности. Следует принять во внимание возможность минимизировать налоговый платеж на полную сумму взносов во внебюджетные фонды, если предприниматель – и исполнитель, и руководитель в одном лице. Если присутствуют свидетели успешного бизнеса – наемные сотрудники, то налог может быть уменьшен на 50% за счет выплаченных взносов за сотрудников по социалке при УСН от «доходов» либо учтен в качестве расходов в полном объеме в квартале проведения оплаты.

Открытие ИП на упрощенной системе

Для того, чтобы открыть ИП на УСН, достаточно принести налоговикам:

  • паспорт и копию.
  • заявление о регистрации ИП.
  • фискальный документ об оплате госпошлины и его копию.
  • уведомление о переходе на упрощенку.

Если коммерсант сразу не перешел на УСНО, можно осуществить это в 30-дневный срок после регистрации. Когда переход планируется с других видов налогообложения, это возможно с начала следующего года.

Обратите внимание! При переходе на УСН нужно подать не только соответствующее заявление, но и аналогичное о снятии с учета по другому виду налогов.

ИП: упрощенка

ИП на УСН, исходя из специфики своей деятельности и предполагаемых оборотов, имеет возможность самостоятельно выбрать объект налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Исключением являются предприниматели, осуществляющие деятельность в рамках договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. Которые могутиспользовать в качестве объекта только«доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Единый налог рассчитывается путем произведения объекта налогообложения и соответствующей ставки налога (п. 1, п. 2 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы минус расходы» за 2017 год

Раздел 3 заполняют только некоммерческие организации.

Остальные разделы — для УСН «Доходы».

В разделе 2.2 в строках 210—223 отражаются доходы и расходы из книги учета доходов и расходов. А в строках 240—243 — разница между ними, то есть налоговая база. Если в каких-то периодах доходы меньше расходов, налоговая база не показывается, ставятся прочерки. Убытки отражаются в строках 250—253.

Строка 230 заполняется, только если переносится убыток прошлых лет.

В строках 270—280 рассчитываются авансовые платежи и налог по формулам, указанным в декларации.

Читайте так же:  Возврат подоходного налога сколько можно вернуть

В разделе 1.2 заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ.

В строках 020, 040, 070 показываются авансовые платежи, уплаченные за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если по итогам полугодия или 9 месяцев была сумма к уменьшению, вместо строк 040 или 070 заполняются строки 050 или 080.

Затем заполняется одна из трех строк: 100, 110 или 120. Если по итогам года надо доплатить обычный налог, указывается его сумма в строке 100, если минимальный — в строке 120. Строка 110 заполняется, если исчисленный налог за год — обычный (строка 273 раздела 2.2) или минимальный (строка 280 раздела 2.2) — оказался меньше авансовых платежей. Указывается в ней разница между налогом и авансовыми платежами, которую можно вернуть или зачесть.

Пример. Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы минус расходы» за 2017 год

Налоговая база, руб.

Исчисленные авансовые платежи и налог за год, руб.

(гр. 4 x 15 процентов)

Период Доходы нарастающим итогом, руб. Расходы нарастающим итогом, руб.
1 2 3 4 5
I квартал 870 000 350 000 520 000 78 000
Полугодие 1 305 000 700 000 605 000 90 750
9 месяцев 1 400 000 703 000 697 000 104 550
Год 1 800 000 870 000 930 000 139 500

В 2017 году адрес организации не менялся, налоговая база на убытки прошлых лет не уменьшалась.

Минимальный налог за 2017 год — 18 000 рублей (1 800 000 руб. x 1 процент).

Сумма налога за год больше суммы минимального налога (139 500 руб. больше 18 000 руб.), значит, в бюджет надо уплатить налог, исчисленный в общем порядке.

Авансовые платежи и налог за 2017 год такие.

За I квартал — 78 000 рублей.

За полугодие – 12 750 рублей (90 750 руб. — 78 000 руб.).

За 9 месяцев – 13 800 рублей (104 550 руб. — 90 750 руб.).

За год — 34 950 рублей (139 500 руб. — 104 550 руб.).

Разделы 1.2 и 2.2 декларации заполнены так.

Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы» за 2017 год

С объектом обложения «Доходы» нужно заполнить:

Раздел 3 — для некоммерческих организаций, а раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора.

Остальные разделы нужны для УСН «Доходы минус расходы».

В разделе 2.1.1 по строке 102 ставится признак «1».

В строках 110–113 указываются доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом с начала года, в строках 130–133 – исчисленные с них авансовые платежи и налог за год.

В строках 140–143 отражаются суммы взносов и пособий, которые уменьшают налог.

В разделе 1.1 заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ.

В строках 020, 040, 070 указываются авансовые платежи к уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев. В строке 100 — налог к уплате за год.

Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», уплачивать «упрощенный» налог нужно со всей суммы дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их документально налогоплательщик не обязан (письма Минфина РФ от 16.06.2010 № 03-11-11/169, от 20.10.2009 № 03-11-09/353).

Сумму исчисленного «упрощенного» налога (авансовых платежей) организация или ИП вправе уменьшить на расходы на уплату (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • пособий по временной нетрудоспособности.

Пример. Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы» за 2017 год

Доходы нарастающим итогом, руб.

Исчисленные авансовые платежи и налог за год, руб.

(гр. 2 x 6 процентов)

Сумма уплаченных взносов и пособий, на которую можно уменьшить авансовые платежи и налог за год, руб.

Налоговый вычет (НВ)

Какие штрафы налагаются за нарушение режима

Штрафы, которые могут налагаться на ИП при упрощенке, можно разделить следующим образом:

  • занижение налоговой базы неумышленное – штраф 20% от недополученной суммы, и пени;
  • то же самое, но умышленно – штраф 40% сверх суммы, плюс пени;
  • если бизнесмен оплатит платеж по УСН в бюджет позже положенного срока – пени, а также 5% от суммы недоимки, помноженной на число месяцев просрочки. Но не больше 30% от суммы неуплаченной в срок;
  • неподача отчетности по РСВ (она подается в течение месяца после прошествия 1, 2, 3 и 4 квартала) вовремя – минимум 1 000 рублей, даже если декларация нулевая. По недоплаченным взносам в ФСС, ПФ, медстрахование – 5% за каждый месяц, но не более 30%. Если декларация не представлена по истечении положенного срока в течение 10 дней и более, ФНС имеет право заблокировать счета. Плюс к этому насчитают пени;
  • не подана декларация по УСН – штраф минимум 1 000 рублей;
  • если не сдать отчетность по НДФЛ за персонал – штрафные санкции одна тысяча рублей за каждый месяц, в том числе неполный. Если в справках некорректные сведения, за каждую такую справку взыщут еще по 500 рублей;
  • при долге по налогам от 900 тысяч рублей может быть уголовная ответственность.

Штрафы из налоговой

Если в бюджет недоплачено 3 000 рублей и более в течение не меньше 6 месяцев, ФНС уполномочена обратиться в суд за взысканием. По исполнительному листу начинают действовать приставы, которые имеют право на изъятие личного имущества по месту прописки налогоплательщика.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, «упрощенка» в некоторых сферах просто незаменима, особенно в торговле, общепите, других предприятиях малого бизнеса. Налоговая отчетность несложная, и многие предприниматели сами ведут ее. С этой системой получится сэкономить на бухгалтере.

Источники

Налог на прибыль для ип на усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here