Налог на прибыль кредитных организаций

Раздел 3. Налогообложение кредитных организаций

Раздел 3. Налогообложение кредитных организаций

Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

Определение налога и сбора. Функции налогов: фискальная, регулирующая, контрольная. Планирование и прогнозирование налоговых платежей. Сущность налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в регулировании экономики.

Налоговая политика в условиях рыночной экономики. Налоговый кодекс Российской Федерации и основные направления совершенствования налогообложения. Налоговые льготы. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый период.

Состав и структура налоговой системы Российской Федерации и ее эволюция.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, его функции, задачи и права. Права и обязанности налоговых органов.

Основные виды налогов: прямые, косвенные.

Классификация налогов по уровням государственного управления: федеральные, региональные и местные.

Распределение налогов между федеральными, региональными и местными бюджетами. Налоги закрепленные и регулирующие.

Налогообложение юридических и физических лиц. Права и обязанности налогоплательщиков. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Виды санкций за нарушение налогового законодательства. Налоговый кодекс Российской Федерации о новых формах взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Контроль кредитных организаций за соблюдением клиентами налогового законодательства.

Обязанности и функции кредитных организаций как самостоятельных налогоплательщиков. Виды налогов, уплачиваемых кредитными организациями.

Роль и функции кредитных организаций как налоговых агентов.

Ответственность кредитных организаций за совершение налоговых правонарушений.

Тема 2. Особенности уплаты налога на прибыль кредитными организациями

Методика определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль кредитными организациями. Доходы и расходы, формирующие финансовые результаты деятельности банков, и их влияние на налоги банков. Расходы, включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг, и иные расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Методика исчисления налога на прибыль коммерческого банка.

Состав доходов, включаемых в облагаемый оборот. Необлагаемые доходы по налогу на прибыль.

Ставка налога на прибыль кредитных организаций. Льготы по налогу на прибыль, условия их применения.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль кредитной организации.

Тема 3. Особенности уплаты кредитными организациями налога на добавленную стоимость (НДС)

Методика определения объекта обложения и налоговой базы по НДС.

Перечень банковских операций, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость. Ставка налога, сроки уплаты в бюджет.

Методика исчисления и уплаты НДС кредитными организациями.

Тема 4. Налог на имущество кредитных организаций

Методика определения налоговой базы при исчислении налога на имущество кредитных организаций.

Ставки налога, порядок и сроки уплаты его в бюджет.

Тема 5. Прочие виды налогов и сборов, уплачиваемых кредитными организациями

Методика определения транспортного налога. Ставка, порядок уплаты. Методика определения налоговой базы при исчислении земельного налога. Ставка налога, порядок его уплаты, льготы.

Методика исчисления налога на операции с ценными бумагами. Методика определения налогообложения доходов по ценным бумагам. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по ценным бумагам.

Налог на рекламу. Порядок исчисления и уплаты. Ставка налога. Льготы по налогу.

Тема 6. Единый социальный налог

Порядок уплаты кредитными организациями единого социального налога. Ставка налога. Перечень выплат, на которые не начисляется ЕСН.

Тема 7. Налог на доходы с физических лиц

Методика определения налоговой базы при исчислении налога на доходы с физических лиц. Ставка налога и порядок его уплаты. Система вычетов. Порядок декларирования доходов граждан.

Особенности заполнения декларации о доходах физических лиц.

Особенности обложения доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды.

Тема 8. Контрольная работа налоговых органов

Виды, формы и направления контрольной работы налоговых органов.

Регламент выездных проверок, методика их ведения.

Оформление результатов выездных проверок.

Порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

>
Финансы кредитных организаций: менеджмент и анализ
Содержание
Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит кредитных организаций.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 — 333)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в главу 25 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, возникшие с 1 января 2002 г.

Глава 25. Налог на прибыль организаций

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к главе 25 НК РФ

См. также действующие положения Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и комментарии к ним

>
Налогоплательщики
Содержание
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Налог на прибыль для банков

Банк – организация, занимающаяся ведением банковских операций, в том числе приемов вкладов под проценты, кредитованием, переводом денежных средств, межбанковскими переводами и др. Банковские и кредитные организации также обязаны платить налоги, одним из них является налог на прибыль. Законом установлен ряд особенностей налогообложения прибыли банков.

Ставка по налогу для банковских организаций

Особенности налогообложения для прибыли банков определены налоговым законодательством РФ, в соответствии с которым:

  1. Налоговой базой для банков будет являться прибыль, исчисляемая в денежном эквиваленте (рубли, валюта и т.д.). При этом, если банк не получил для себя никаких доходов или получил только убытки, то прибыль в прошедшем налоговом периоде будет равняться нулю.
  2. Ставка будет приравниваться к 20%. Для отдельных категорий банковских организаций данная ставка может быть понижена (например, участникам особой экономической зоны).
Читайте так же:  Когда можно взять налоговый вычет по ипотеке

Если говорить о распределении между федеральным и местным бюджетом, то из суммы данного налога всего лишь 2% идет в казну государства, все остальное зачисляется субъектам РФ.

Как правильно определить расходы банка?

К расходам банка помимо основных трат, учитываемых для налогообложения у всех юридических лиц (материальные расходы, расходы на оплату, амортизация и др.) необходимо относить:

  1. Проценты по вкладам.
  2. Суммы, уходящие в резервный фонд.
  3. Различного рода комиссии за обслуживание деятельности банка (например, за расчетное обслуживание Центральным банком).
  4. Потери при конвертации валют.
  5. Потери при реализации или покупке монет, драгоценных металлов, ценных бумаг.
  6. Расходы на обеспечение безопасности и хранение денег, металлов и т.д.
  7. Деньги, которые идут на изготовление карт, сертификатов, сберегательных книжек.
  8. Другие расходы, по закону необходимые для осуществления деятельности банковских организаций.

Законом также предусмотрены расходы, которые не принимаются во внимание. К таковым относят траты, которые были произведены при переоценивании средств в валюте, вносимые в стартовый капитал юридических лиц, занимающихся кредитованием.

Налогообложение налогом на прибыль кредитных организаций (стр. 1 из 6)

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоговые поступления, которые в свою очередь выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, — которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. Налогообложение прибыли или доходов предприятий является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. С распадом СССР и переходом к рыночной экономике в конце 1991 года начала формироваться новая налоговая система России, одним из ключевых моментов которой стало введение в действие с 01.01.1992 года Закона “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.

В системе налогов РФ в настоящее время одним из наиболее значимых является налог на прибыль, взимаемый с предприятий,, организаций, учреждений, который по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. На него приходится порядка 50% от всей суммы налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль еще и один из основных регулирующих налогов, так как является одним из весьма эффективных инструментов воздействия на финансовое положение предприятий.

В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Выбранная мною тема является очень актуальной, так как вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. Особенно эта тема актуальна в настоящий период во время финансового кризиса, когда в затруднительном положении оказались не только финансово-кредитные учреждения, но и другие предприятия и организации. Государство не оставляет этот факт без внимания и помогает преодолеть последствия финансового кризиса. Одним из очень важных мероприятий в рамках налоговой политики стало снижение налоговой ставки по налогу на прибыль. Так как рассматриваемый вид налога является одним из основных доходных статей бюджета Российской Федерации, занимающий второе место после НДС, государство должно настолько эффективно проводить налоговую политику в области налогообложения налогом на прибыль, чтоб обеспечить получение максимально возможного дохода в бюджет в будущем.

Целью данной курсовой работы является выявление влияния налога на прибыль на формирование доходов в бюджет, а также особенности налогообложения финансово-кредитных организаций.

В соответствии с поставленной целью обозначены задачи данной курсовой работы:

1. определить порядок взимания налога на прибыль

2. определить основные составляющие рассматриваемого налога

3. выявить роль налога на прибыль в формировании доходов в консолидированный бюджет

4. обозначит особенности налогообложения налога на прибыль кредитных организаций.

1 ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ

бюджет налог прибыль кредитная

1.1 Основные элементы, определяющие взимание налога на прибыль

Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования. Этот налог выполняет 2 функции: фискальную и регулирующую.

Рассматриваемый налог является прямым, т.е. его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Поэтому он обладает значительными возможностями по оказанию воздействия на интересы организаций через их финансовое положение. При помощи данного налога государство также имеет возможность воздействовать на развитие экономики, используя механизмы предоставления или отмены льгот, регулирования ставки налога, что позволяет стимулировать или ограничивать экономическую активность в различных отраслях экономики. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, так как законодательство многих стран предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты этого налога в первые годы от момента создания малых предприятий[1].

Данный налог является важнейшим федеральным прямым налогом, который на протяжении уже многих лет обеспечивает формирование весомой части доходов бюджета.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Читайте так же:  Возмещение ндс налогоплательщик could not find record

Согласно ст. 246 гл. 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налога на прибыль организаций признаются российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Плательщиком налога на прибыль не являются организации:

· Являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр[2];

· Перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;

· Применяющие упрощенную систему налогообложения (если доход по итогам 9 месяцев не превысил 15 млн.руб.)[3];

· Переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по тем видам деятельности, которые подлежат обложению ЕНВД;

· Участвующие в соглашениях о разделе продукции;

· Плательщики налога на игорный бизнес[4]

Объектом налогообложения (ст. 247 гл. 25 НК РФ) по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Такой налогооблагаемой прибылью признается:

1. для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются НК РФ.

2. для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства — полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов.

3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговые ставкипо налогу на прибыль организаций установлены ст. 284 НК. До конца 2008 г. основная ставка по налогу на прибыль составляла 24%. Налог, исчисленный по этой ставке, зачислялся в федеральный бюджет в размере 6,5% и в бюджеты субъектов РФ — в размере 17,5% (законами субъектов РФ ставка 17,5% может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но при этом не может быть ниже 13,5%). С 1 января 2009 г. ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов[5]. При этом изначально законодатель планировал, что налогоплательщик будет распределять уплачиваемые суммы налога следующим образом: 17,5 процента — в бюджет субъекта РФ и 2,5 процента — в федеральный бюджет. Однако Федеральным законом от 30.12.2008 N 305-ФЗ указанная пропорция изменена, поэтому в федеральный бюджет необходимо перечислять 2 процента из 20, а в бюджет субъекта — оставшиеся 18 процентов.

Такое изменение в законодательстве было необходимо для того, чтобы помочь многим крупным предприятиям, пострадавшим во время финансового кризиса, справиться с его последствиями. Так как налог на прибыль один из самых больших налогов изымаемых государством у предприятия, то законодательной властью было принято решение об снижении данного вида налога.

Помимо этого, предусматриваются специальные ставки налогадля отдельных видов дохода (дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам, доходы иностранных организаций и т.п.). По таким видам доходов налог на прибыль полностью уплачивается в федеральный бюджет. Ставки налога на прибыль, а также виды дохода (прибыли), по которым применяются, представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций[6]

Виды доходов (прибыли) Ставка налога
Прибыль организаций, за исключением отдельных видов доходов, указанных ниже 20%
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:· По доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;· По всем остальным доходам 10%20%
Доходы, полученные по операциям с отдельными видами долговых обязательств в виде процентов:· Процентные доходы по государственным и муниципальным ценными бумагам, кроме ценных бумаг, указанных ниже, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение такого дохода, а также доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007г., и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007;· по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;· по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях урегулирования валютного долга РФ и бывшего СССР 15%9%0%
Доходы, полученные в виде дивидендов: · российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация в течении не менее 365 дней непрерывно владеет не менее 50 % от общей суммы выплачиваемых дивидендов. При этом стоимость вклада или депозитарных расписок должна превышать 500 млн. руб.· от российских и иностранных организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;· от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций 0 %9%15%
Прибыль, полученная Центральным банком РФ:· от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». 0%20%

Начиная с 2002 г. законодательством были отменены все льготы по налогу на прибыль.

57. Обложение кредитных организаций налогом на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

1) для российских кредитных организаций – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

2) для иностранных кредитных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

Видео (кликните для воспроизведения).

3) для иных иностранных кредитных организаций – доход, полученный от источников в РФ.

Читайте так же:  Оплатить налог на доходы физических лиц

При этом к доходам для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций относятся доходы от реализации банковских услуг и имущественных прав (доходы от реализации) и в нереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания этих доходов. Налоговой базой по налогу на прибыль организаций является денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Базовая ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 24 %. При этом поступления от налогообложения юридических лиц по этой ставке распределяются между бюджетами в следующих пропорциях: в федеральный бюджет зачисляется 6,5 % суммы налога, исчисленной по налоговой ставке и в бюджеты субъектов РФ – 17,5 %.

Налог на прибыль организаций исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По общему правилу, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Налоговые деклараии (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0 %. Другая прибыль ЦБ РФ облагается налогом по базовой ставке – 24 %.

Налогообложение налогом на прибыль кредитных организаций (стр. 6 из 6)

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных прямых налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков. Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Налог на прибыль является одним из самых важных источников доходов государства. Поэтому от разработки оптимальной налоговой ставки и других условий уплаты налога будет зависеть не только размер чистой прибыли, но и размер дохода государства, так как меньше организаций будет скрывать свои доходы. Данный налог является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.

Кризис, начавшийся как финансовый и превратившийся в экономический, задел все сферы экономики, произошло существенное снижение прибыли предприятий и организаций. Российские власти, которые призваны бороться с этим экономическим явлением, приняли в конце 2008 г. решение о существенном снижение ставки по налогу на прибыль с 24% до 20%.

Также не маловажным решением было изменение зачислений налога на прибыль в бюджеты: федеральный и региональный. Так произошло существенное снижение зачислений данного налога в федеральный бюджет с 6,5% до 2%, в региональные бюджеты наоборот произошло повышение на 0,5%, с 17,5% до 18%. Такие изменения оказали существенное влияние на консолидированные бюджеты субъектов РФ (данный налог увеличился в структуре бюджета) и на бюджет на федеральном уровне (произошло существенное снижение поступлений налога).

Важным регулирующим органом кредитных организаций является Центральный Банк РФ, который регулирует и контролирует деятельность банков и небанковских кредитных организаций, выдает лицензии, на основании которых возможно осуществление банковской деятельности и др.

Налогообложение прибыли банков и других кредитных организаций, осуществляющих свою деятельность по лицензии Центробанка РФ, принципиальных отличий не имеет от других коммерческих предприятий, так как с 1995 г. порядок формирования налога на прибыль регламентируется общим Законом РФ от 27.12.91 №2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”. При расчете налога на прибыль банков учитываются особенности формирования налогооблагаемой базы, особенности определения доходов и расходов, связанных со спецификой банковской деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф

2.О налоге на игорный бизнес: федеральный закон от 31 июля 1998 г. №142-ФЗ

3.О налоге на прибыль предприятий и организаций: федеральный закон от 27 декабря 1991 г. №2116 (в ред. от 06.08.2001)

4.Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи…: федеральный закон от 01 декабря 2007 г. №310-ФЗ

5.О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкция Центрального Банка РФ от 30 января 1996 г. № 1

6.О Центральном банке РФ (Банке России): федеральный закон от 26 апреля 1995 года

7.Алиев А. Светлый путь [электронный ресурс]/А. Алиев, Е. Рыцарева, Е. Шохина // http://www.expert.ru

8.Башмакова Т.В. Регулирование деятельности кредитных организаций [электронный ресурс] / Т.В. Башмакова // http://www.pvlast.ru

9.Журавлев С. Бюджет всеобщего неблагополучия [электронный ресурс] / С. Журавлев // http://www.expert.ru

10.Майбуров В.А. Налоги и налогообложение/В.А. Майбуров.-М.:Владос, 2008.-516с.

11.Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение/ О.И. Мамрукова.-М.:МУФЭР, 2007.-303с.

12.Налог на прибыль организаций. Порядок уплаты. Ставки [электронный ресурс] // http://www.bishelp.ru

Читайте так же:  Финансовый контроль предназначенный для оценки

13.Налоги и налогообложение/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врубилевского.-СПб.:-Питер, 2007.-490с.

14.Об обложении налогом на прибыль кредитных организаций/Р.Н. Митрохина, Д.В. Коновалов//Налоговый вестник.-2008.-№5.-с.119-125

15.Особенности налогообложения банковской деятельности [электронный ресурс] // http://www.erudition.ru

16.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение./ В.Г. Пансков.-М.:Финансы и статистика, 2007.-420с.

17.Полежарова Л.В. Налог на прибыль/Л.В. Полежарова//Налоговая политика и практика.-2008.-№3.-с.55-65

18.Пономарев В. Особенности определения налоговой базы/В. Пономарев//Финансовая газета.-2008.-20 марта(12).-с.6-7

19.Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 г. [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф

20.Практическое пособие по налогу на прибыль[электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф

21.Пулова Л.В. Кредитные организации. Виды кредитных организаций [электронный ресурс] / Л.В. Пулова // http://www.juristmoscow.ru

22.Регулирование деятельности кредитных организаций [электронный ресурс] // http://www.asros.ru

23.Романова М.В. О признании доходов и расходов банков для целей налогообложения прибыли/М.В. Романова//Налоговый вестник.-2007.-№11.-с.101-106

[1]Майбуров В.А. Налоги и налогообложение/В.А. Майбуров.-М.:Владос, 2008.-516с.

[2] Ст.3 ФЗ “Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи…” от 01.12.2007 №310-ФЗ ( вступает в силу с 1 января 2009г, распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2008г, и применяется до 1 января 2017г)

[3] ст. 346 12 пп. 2 НК РФ

[4] ФЗ “О налоге на игорный бизнес” от 31.07.1998 №142-ФЗ(внесены изменения и дополнения 12.02.2001 №8-ФЗ)

[5] Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ

[6] ст. 284 гл.25 НК РФ

[7] Налоги и налогообложение/ Под. Ред. В.А.Майбурова.-М.:Владос,2008.-516с.(стр. 337-344)

[8] Налоги и налогообложение/ Под. Ред. В.А.Майбурова.-М.:Владос,2008.-516с.(стр. 337-344)

[9] Налоги и налогообложение/ Под. Ред. В.А.Майбурова.-М.:Владос,2008.-516с.(стр. 335)

[11] Составлено с использованием сайтов www.gks.ru, www.minfin.ru

[12] К итого раздела доходы (налоговые и неналоговые) за год

[13] Составлено на основе сайта http://www.gfu.ru/budget

[14] Пулова Л.В. Кредитные организации. Виды кредитных организаций [электронный ресурс] / Л. В. Пулова // http://www.juristmoscow.ru

[15]О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкция Центрального Банка РФ от 30 января 1996 г. № 1

Налогообложение организаций финансового сектора

Как определить доходы и расходы банка?

Для того, чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо обратиться в ст. 290 НК РФ. К прибыли банка в целях налогообложения принято относить:

  1. Прибыль от реализации услуг.
  2. Прибыль, полученная вне реализации (долевое участие, разница в курсе валюты, аренда имущества и др.).
  3. Проценты, полученные по кредитам и займам.
  4. Оплата клиентами услуг банка (например, ведение счета, проведение банковских операций).
  5. Прибыль от инкассации и расчетного обслуживания.
  6. Прибыль от реализации драгоценных металлов, монет.
  7. Прибыль от продажи ценных бумаг.
  8. Комиссионные сборы.
  9. Другие доходы, связанные с деятельностью банков.

Но для того чтобы правильно рассчитать прибыль и сумму налога, необходимо знать не только доходы, но и расходы.

Налогообложение коммерческих банков налогом на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций оказывает большое воздействие на стабильность функционирования банковской системы страны. Он является одним из основных элементов налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог на прибыль организаций относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Налог относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль, и окончательная сумма налога зависит от финансового результата хозяйственной деятельности организации.

Порядок исчисления налога на прибыль организаций (далее — налог на прибыль) регламентируется положениями главы 25 НК РФ, вступившей в силу 1 января 2002 г.

Все без исключения коммерческие банки являются налогоплательщиками налога на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде банком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Доходы, учитываемые и не учитываемые при исчислении налоговой базы

В соответствии сост. 248 НК РФ все доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, подразделяются на две группы:

  1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
  2. внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные банком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Доходы банка определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные банком доходы, данных бухгалтерского и налогового учета.

Доходом от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

Перечень внереализационных доходов определен в ст. 250 НК РФ. В частности, к таким доходам относятся:

В ст. 290 НК РФ законодателем учтены особенности банковской деятельности и установлен следующий перечень доходов банков:

  • доходы в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
  • доходы в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов (включая иностранные банки-корреспонденты), и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;
  • доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
  • доходы от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями.
Читайте так же:  Возврат налогового вычета за обучение ребенка

При этом доход банка от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде отражается свернуто, т. е. как положительная разница, определенная по формуле

где Д — доход от проведения операций с иностранной валютой;

Дпкр — доход в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

Рокр — расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

— доходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

— доходы от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

доходы в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;

— доходы от депозитарного обслуживания клиентов;

— доходы от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;

— доходы в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);

— доходы в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

— доходы в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;

— доходы по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

— доходы в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;

— доходы в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц;

— доходы от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;

доходы от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент — банк»;

— доходы в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;

доходы в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой;

— доходы в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов при исчислении налоговой базы;

— доходы в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в соответствии со ст. 300 НК РФ при исчислении налоговой базы;

другие доходы, связанные с банковской деятельностью.

Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам и начисленным процентам, погашаемой (прощаемой) банком за счет указанных страховых выплат.

Поскольку НК РФ не классифицирует доходы банков, приведенные в ст. 290 НК РФ, как доходы от реализации или внереализационные доходы, банк должен самостоятельно провести такую классификацию, основываясь на характере каждого вида получаемых доходов, и закрепить данную классификацию в учетной политике для целей налогообложения.

Кроме того, к доходам коммерческих банков, осуществляющих операции с ценными бумагами в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, в частности, относятся:

  • доходы от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг;
  • часть дохода, возникающего от использования средств клиентов до момента их возврата клиентам в соответствии с условиями договора;
  • доходы от предоставления услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету прав на ценные бумаги;
  • доходы от оказания депозитарных услуг, включая услуги по предоставлению информации о ценных бумагах, ведению счета депо;
  • доходы от оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг;
  • доходы от предоставления услуг, непосредственно способствующих заключению третьими лицами гражданско-правовых сделок с ценными бумагами;
  • доходы от предоставления консультационных услуг на рынке ценных бумаг;
  • прочие доходы, получаемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг от своей профессиональной деятельности.

Доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы

Налоговым кодексом РФ определен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, следующие доходы:

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам:

Видео (кликните для воспроизведения).

Все доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов.

Источники

Налог на прибыль кредитных организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here