Налог на прибыль организаций кратко шпаргалка

Налог на прибыль организаций кратко шпаргалка

18. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Порядок исчисления налога на прибыль определяется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики – все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, т. е. доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Иные доходы называются внереализационными.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приводится в ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» НК Рф.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре группы:

• расходы на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации;

Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль, приводится в ст. 270 НК РФ, порядок признания доходов и расходов определяется ст. 271–273 НК РФ.

Налог на прибыль начисляется исходя из налоговой базы и ставки налога, которая в соответствии со ст. 284 НК РФ составляет 24 %, и перечисляется в федеральный бюджет – 6,5 %, в бюджеты субъектов Рф – 17,5 %. Законодательным органам власти субъектов РФ предоставляется право понижать ставку налога на прибыль в части доходов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом ставка налога по бюджету субъекта РФ не должна быть ниже 13,5 %. Для расчетов по налогу на прибыль установлен налоговый период продолжительностью в календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Организации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ.

Прочитайте онлайн Налоги и налогообложение: Шпаргалка | 18. Налог на прибыль (НП)

18. Налог на прибыль (НП)

НП организаций установлен гл. 25 НК РФ Объект налогообложения по НП организаций – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются для организаций:

• российских – доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

• иностранных, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину расходов постоянных представительств;

• иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Налогооблагаемая прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между признаваемыми в целях налогообложения доходами от реализации и расходами на производство и реализацию.

Доходы от реализации согласно ст. 249 НК РФ:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в первую очередь – НДС).

Не облагаемые НП доходы перечислены в ст. 251 НК РФ.

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, где были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на: а) расходы, связанные с производством и реализацией; б) внереализационные расходы.

Ряд расходов нельзя учесть в целях налогообложения прибыли (ст. 270 НК РФ).

Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе сам определить, к какой группе их отнести.

Доходы/расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет доходов и расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со ст. 272 и 273 НК РФ.

Налог на прибыль организаций — Шпаргалки по Бюджетной системе Российской Федерации

Налог на прибыль– это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Налог на прибыль – это прямой, федеральный и регулирующий налог.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

Тест на знание английского языка Проверь свой уровень за 10 минут, и получи бесплатные рекомендации по 4 пунктам:

    Аудирование Грамматика Речь Письмо

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается: для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

Узнай стоимость написания работы Получите ответ в течении 5 минут . Скидка на первый заказ 100 рублей!

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Так как налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, то расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Читайте так же:  Громкие налоговые споры

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Налог на прибыль организаций. — Налоговое право. Ответы к экзамену.

Налогоплательщики. Налог на прибыль является прямым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, а российские организации – из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства.

Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль – это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов: П = Д – P, где П – прибыль налогоплательщика, Д – доходы, Р – расходы.

Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав; 2) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.).

Тест на знание английского языка Проверь свой уровень за 10 минут, и получи бесплатные рекомендации по 4 пунктам:

    Аудирование Грамматика Речь Письмо

Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы: доходы в виде имущества (иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога или задатка; в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований; унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа и др.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, документально подтвержденными – затраты, оформленные в соответствии с действующим законодательством.

Расходы налогоплательщика: 1) связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение природных ресурсов, научные исследования, страхование ит.п.); 2) внереализационные расходы – затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.

13. Налог на прибыль организаций: экономическая сущность и порядок исчисления.

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения нацио­нального дохода. Он является прямым налогом, т.е. его окончатель­ная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансовою результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. В налоговой системе он опреде­лен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по двум уровням бюджета. В последнее время прослеживается тенденция к уменьшению его доли.

Взимание налога на прибыль осуще­ствляется согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Россий­ской Федерации

Плательщиками налога на прибыль организаций являются;

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятель­ность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Рос­сийской Федерации.

Объектом обложения налогом на при­быль служит конечный стоимостный результат деятельности хозяй­ствующего субъекта. Таким результатом является прибыль органи­зации, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями налогового законодательства.

Прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реали­зации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земель­ные участки), иного имущества предприятий и доходов от внереали­зационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Расходами при­знаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расхода­ми понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные рас­ходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на полу­чение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуще­ствления и направлений деятельности организаций подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Организации при исчислении налога на прибыль для определения доходов и расходов имеют право использовать метод начислений или кассовый метод.

Налоговой базой признается денежное выра­жение прибыли.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала нало­гового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, Налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные организацией в предыдущем налоговом, периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшают налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или часть этой суммы.

С 01 января 2009 года и по настоящее время действует основная ставка налога на прибыль — 20%.

— часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

— часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Статьей 284 НК РФ установлены также иные, так называемые специальные размеры ставок по налогу на прибыль организаций;

Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

Читайте так же:  Решение о возврате излишне уплаченного налога

Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%

Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%

Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетным периодом – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Уплата налога осуществляется также не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Налог на прибыль организаций — Бюджетная система Российской Федерации. Конспект лекций

Важнейший элемент налоговой политики каждого государства – это налогообложение прибыли.

Налог на прибыль – это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Налог на прибыль – это прямой, федеральный и регулирующий налог.

Тест на знание английского языка Проверь свой уровень за 10 минут, и получи бесплатные рекомендации по 4 пунктам:

    Аудирование Грамматика Речь Письмо

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Узнай стоимость написания работы Получите ответ в течении 5 минут . Скидка на первый заказ 100 рублей!

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Так как налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, то расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание и поддержание основных средств и иного имущества в исправном состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы:, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным БК РФ.

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы, исходя из цены сделки.

Рыночные цены определяются на момент реализации или совершения внереализационных операций.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до окончания календарного года.

По итогам каждого налогового периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в определенном порядке.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Юридический состав налога на прибыль организаций

«Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов РФ. Налогообложение прибыли организаций регламентируется гл. 25 НК РФ.

Из ст. 246 НК РФ – налогоплательщики:

«1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Согласно п.п. 2, 4 не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи; FIFA и дочерние организации FIFA; конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA (то же, что в первом вопросе).

Читайте так же:  Возврат ошибочно уплаченной госпошлины в росреестр

5. В целях главы 25 НК РФ к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ».

Ст. 247 НК РФ – объект налогообложения:

«Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.

4) для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника…»

П. 1 ст. 274 НК РФ: «Налоговой базой признается денежное выражение прибыли … подлежащей налогообложению».

(там очень много всего) Пересказ ст. 284 НК РФ – Налоговые ставки:

«1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено статьей. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %, если иное не предусмотрено статьей».

Ст. 285 НК РФ: «Налоговым периодом по налогу признается календарный год». Налог на прибыль по общему правилу исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.

Тема 3. Налог на прибыль организаций

Данный налог вводится главой 25 НК РФ и предполагает следующих налогоплательщиков (ст. 246):

организации, созданные согласно законодательству РФ;

иностранные организации, осуществляемые свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль организации, рассчитанная как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы, согласно ст. 248, могут быть следующими:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы, полученные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Доходы от реализации определяются как выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;

от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в особом порядке;

от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ или с законодательством РФ при осуществлении безопасности атомных станций;

в виде стоимости полученных материалов при демонтаже оборудования или при ликвидации иного имущества;

в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;

штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником или подлежащие к уплате по решению суда.

При определении объекта налогообложения должен соблюдаться один из двух методов определения даты получения дохода:

Право применения кассового метода имеют только те организации, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС, но с акцизом в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 4 млн. рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода при использовании кассового метода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу.

При методе начисления доходы включаются в объект налогообложения в том отчетном периоде, в котором они имели место (т.е. были начислены), независимо от фактического поступления денежных средств.

Расходы, как и полученные доходы, делятся на 2 группы:

расходы, связанные с производством и реализацией;

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают:

затраты на материалы, в т.ч. приобретение сырья и (или) материалов, комплектующих, а также связанные с эксплуатацией основных средств;

расходы на оплату труда, в т.ч. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или по принятым у налогоплательщика формам и системам оплаты труда, а также начисления стимулирующего характера (ст. 255);

суммы начисленной амортизации – определяются из стоимости амортизируемого имущества и соответствующей нормы амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Классификация амортизируемого имущества по группам и нормы амортизации утверждаются Правительством РФ.

прочие, экономически обоснованные расходы.

судебные расходы и арбитражные сборы;

расходы на оплату услуг банков;

расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;

представительские расходы – не нормируются;

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

убытки прошлых лет – суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, потери от брака, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам и по внешним причинам;

иные обоснованные расходы.

Ставки по налогу на прибыль устанавливаются ст. 284 НК РФ как для российских, так и для иностранных организаций в размере 24%.

В 2005 году налог на прибыль распределялся в бюджеты разных уровней следующим образом:

федеральный бюджет – 6,5%,

региональный бюджет – 17,5%.

Субъектами РФ ставка налога, поступающая в региональный бюджет, может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%.

Доходы, полученные в виде дивидендов, могут облагаться при определенных условиях по ставке 9% или 15%, а также доходы, полученные в виде процентов по ценным бумагам, при определенных условиях облагаются по ставке 15%, 9%, 0%.

Читайте так же:  Заявление возврата подоходного налога за квартиру

Порядок исчисления и уплаты налога

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется налогоплательщиком самостоятельно с нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период (ст.285 НК) – это календарный год.

Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Возможны несколько методов исчисления и уплаты налога на прибыль в течение налогового периода (ст. 286 НК):

налогоплательщик исчисляет и уплачивает только квартальные авансовые платежи – данный порядок уплаты вправе применять те организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 3 млн. рублей за каждый квартал; ежеквартально налог уплачивают постоянные представительства иностранных организаций, бюджетные учреждения, некоммерческие организации, участники простых товариществ, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договору доверительного управления. Это самый простой способ.

налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи – данный порядок применяют те организации, которые не вошли в список налогоплательщиков, уплачивающих только ежеквартальные платежи. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен величине ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего года. Ежемесячный авансовый платеж во II, III и IV квартале текущего года уплачивается в размере 1/3 начисленного налога за предыдущий квартал.

Авансовый платеж, подлежащий уплате в бюджет по итогам квартала, определяется с учетом ранее начисленных сумм ежемесячных авансовых платежей.

налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Особенностью этого способа является то, что на уплату налога организации переходят по своему желанию, кроме организаций, перечисленных в способе 1).

При уплате налога на прибыль по данному варианту сумма авансового платежа исчисляется, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Прибыль рассчитывается с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей установлены ст.287 НК РФ.

Авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетного периода, уплачиваются не позднее 28 дней со дня его окончания.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие к уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа месяца этого отчетного периода.

Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, подлежит к уплате не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата и подача налоговой декларации за отчетный и налоговый периоды совпадает (ст.289).

Декларации подаются по месту государственной регистрации в налоговые органы. Организации, у которых есть обособленные подразделения, подают декларацию по месту нахождения каждого такого подразделения.

Налог на прибыль организаций кратко шпаргалка 2020 год

47. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики. Налог на прибыль является прямым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, а российские организации – из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства.

Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль – это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов: П = Д – P, где П – прибыль налогоплательщика, Д – доходы, Р – расходы.

Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав; 2) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.).

Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы: доходы в виде имущества (иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога или задатка; в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований; унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа и др.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, документально подтвержденными – затраты, оформленные в соответствии с действующим законодательством.

Расходы налогоплательщика: 1) связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение природных ресурсов, научные исследования, страхование ит.п.); 2) внереализационные расходы – затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.

Налог на прибыль организаций кратко шпаргалка

18. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Порядок исчисления налога на прибыль определяется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики – все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, т. е. доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Иные доходы называются внереализационными.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приводится в ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» НК Рф.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре группы:

• расходы на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации;

Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль, приводится в ст. 270 НК РФ, порядок признания доходов и расходов определяется ст. 271–273 НК РФ.

Налог на прибыль начисляется исходя из налоговой базы и ставки налога, которая в соответствии со ст. 284 НК РФ составляет 24 %, и перечисляется в федеральный бюджет – 6,5 %, в бюджеты субъектов Рф – 17,5 %. Законодательным органам власти субъектов РФ предоставляется право понижать ставку налога на прибыль в части доходов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом ставка налога по бюджету субъекта РФ не должна быть ниже 13,5 %. Для расчетов по налогу на прибыль установлен налоговый период продолжительностью в календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Читайте так же:  Как возмещается ндс при лизинге

Организации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ.

Налог на прибыль организаций кратко шпаргалка

54. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ ) по форме обложения является прямым налогом. Налогоплательщики – российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК РФ). Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Под прибылью российских организаций понимаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – это полученные через названный представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Для иных иностранных организаций прибылью являются доходы, полученные от источников в РФ.

В НК РФ закрепляется порядок определения доходов и дается подробный перечень (классификация) доходов, подлежащих налогообложению. К ним относятся:

– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

– внереализационные доходы. Доходы от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Внереализационные доходы – это доходы: от долевого участия в других организациях; суммы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств и пр.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. К первым относятся: материальные расходы (затраты на приобретение сырья и материалов); расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы – на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, пожарной безопасности и др.

Внереализационные – это обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, например, расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение прибыли.

Налоговые ставки зависят от статуса организации-налогоплательщика и вида полученного дохода в следующих размерах: 24, 20, 15, 10, 6 и 0 %. Основная налоговая ставка – 24 %. Указанная ставка распределяется с 2004 г. между бюджетами разных уровней в следующих долях: в федеральный бюджет – 5 %; в бюджеты субъектов РФ – 17 %; в местные бюджеты – 2 %. Ставка в 20 % установлена с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство (за исключением, установленным НК). Ставка в 10 % – с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок. С дивидендов применяются ставки 6 и 15 %, а с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств – ставки 0 и 15 %.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. В рамках налогового периода устанавливаются отчетные периоды – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По общему правилу налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, т. е. не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Подробно сроки и порядок уплаты налога на прибыль (в том числе в виде авансовых платежей) установлены НК РФ.

Налог на прибыль организаций — Шпаргалки по Бюджетной системе Российской Федерации

Любые студенческие работы — ДОРОГО!

100 р бонус за первый заказ

Налог на прибыль– это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Налог на прибыль – это прямой, федеральный и регулирующий налог.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается: для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Так как налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, то расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Источники

Налог на прибыль организаций кратко шпаргалка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here