Налогооблагаемая база налога на прибыль организаций

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемые доходы

  • положительные курсовые разницы;
  • положительные суммовые разницы;
  • доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • штрафы, пени;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по коммерческим кредитам и векселям;
  • стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
  • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • полученные дивиденды;
  • полученные проценты по займам;
  • доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)

  1. Материальные расходы
  2. Расходы на оплату труда:
    • заработная плата персонала;
    • премии;
    • доплаты;
    • компенсации за неиспользованный отпуск;
    • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
    • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
    • начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
    • расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
    • затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.

  3. Амортизация основных средств
  4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
    • аренда имущества;
    • консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
    • реклама;
    • компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
    • командировочные расходы;
    • представительские расходы;
    • подготовка и переподготовка кадров;
    • страхование имущества;
    • права на использование баз данных и программ для ЭВМ.

  5. Внереализационные расходы:
    • проценты по кредитам и займа;
    • проценты по ценным бумагам;
    • отрицательная курсовая разница;
    • судебные расходы и арбитражные сборы;
    • расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
    • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
    • недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
    • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
    • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
    • списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

  1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
    1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
    (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
  2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
    1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
  3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
    560 000 руб.
  4. Заработная плата рабочих
    350 000 руб.
  5. Страховые взносы с заработной платы
    91 000 руб.
  6. Амортизация оборудования
    60 000 руб.
  7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
    25 000 руб.
  8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
    120 000 руб.

Итого расходы за I квартал 2010 г.:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000)

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
612 300 руб.
((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000)

Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%),

в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %)

сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

  • упрощенную систему налогообложения (УСН),
  • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
  • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

Например:
Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком.

Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам.

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие:

выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль 2020: cтавка, срок уплаты и пример расчета

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 04 января 2020

Читайте так же:  Как обжаловать штраф налоговой

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Его плательщики — все российские организации.

Есть и исключения.

Это перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающиеся игорным бизнесом, а также иностранные организации, действующие через представительства и получающие доходы в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

Когда надо платить?

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

Т.е. налог платиться четыре раза в год.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.

Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Какие еще налоги платит ООО:

Ставка налога на прибыль в 2020 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, кроме некоторых исключений.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
  • 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Организация применяет метод начисления

Доходы нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, когда они возникли. Подтвердить период получения дохода могут договоры с контрагентами, акты и т п. По общему правилу так следует поступать вне зависимости от фактического поступления или выплаты денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2020 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Определение прибыли

Как уже говорилось, объектом уплаты налога считается прибыль организации, предприятия или фирмы. Прибыль рассчитывают:

  • российские организации, которые входят в группу плательщиков налогов, как разницу между доходами и расходами;
  • зарубежные фирмы, которые осуществляют свою деятельность через представительства в России, как разность полученных своим представительством доходов и произведённых данным представительством расходов;
  • для остальных зарубежных фирм – это доходы, которые были получены от источников в нашей стране.

Учёт доходов и расходов

Доходы и расходы учитываются следующими образом:

  1. методом начисления;
  2. кассовым методом.

Доходы – это сумма, получаемая при осуществлении основного вида деятельности. К ним можно отнести выручку от продажи продукции или услуг, а также за сдачу помещений или иного имущества в наём, получение дивидендов от банковских вкладов и т. д. При начислении налога прибыль учитывается в чистом виде, без НДС и акцизов.

Необходимо иметь соответствующие документы, которые в полном объёме будут подтверждать всю сумму полученных доходов. Существует перечень доходов, которые освобождены от уплаты налогов. Он представлен в статье 251 налогового кодекса.

Расходы – это адекватные и документально подтверждённые траты фирмы или организации. Их можно разделить на 2 вида:

  1. расходы, которые напрямую связаны с выпуском и продажей товаров и услуг (заработная плата работников, стоимость сырья и материалов, амортизационные расходы и т.д.);
  2. внереализационные траты, которые получаются при разнице курсов валют, при судебных сборах и т.д.

Также существует список расходов, которые не учитываются при уплате налога с прибыли. В него входят: вклады в уставной капитал организаций, плата за кредиты и ссуды и т.д.

В статье 270 налогового кодекса представлен полный список расходов, которые при начислении налога на прибыль уменьшают доходы организации. Список этот является закрытым и полным.

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  • зарплата сотрудников;
  • стоимость сырья и оборудования;
  • амортизация;
  • и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

  • судебные издержки;
  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  • проценты по долгам;
  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . Это:

  • вознаграждения для членов совета директоров;
  • взносы в уставный капитал;
  • отчисления в резерв ценных бумаг;
  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  • пени и штрафы;
  • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  • предоплата за товар или услугу;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • добровольные членские взносы в общественные фонды;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  • оплата спортивных и культурных мероприятий;
  • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
Читайте так же:  Список предприятий налоговые проверки

Пример расчета налога на прибыль

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Проводки

  1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Доходы 4 500 000 рублей
Расходы 2 700 000 рублей
Прибыль 1 800 000 рублей

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Компания применяет кассовый метод учета

Доходы следует признавать в периоде их получения. День получения дохода — это день, когда деньги получены в кассе или поступили на расчетный счет (п. 2 ст. 273 НК РФ). Авансы от покупателей и заказчиков также следует включить в расчет налоговой базы в день получения денежных средств (п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Необходимо добавить, что действующим законодательством установлен перечень доходов, освобожденных от налогообложения. К ним, в частности, относятся:

  • предоплата, полученная от контрагента, при условии, что компания применяет метод начисления;
  • задаток или залог, полученные в качестве обеспечения обязательств;
  • денежные средства и имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
  • имущество, полученное от участников (акционеров) для увеличения чистых активов общества;
  • средства или имущество, полученные по кредитным договорам и договорам займа.

Полный список доходов, которые не подлежат налогообложению, приведен в статье 251 НК РФ.

Налоговая база

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2020 г., если:

  • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  • страховые взносы составили 40 000 рублей;
  • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2020 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Читайте так же:  Проверка налоговых приставов

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Порядок определения налоговой базы

Налоговой базой считается сумма в денежном выражении прибыли предприятия, которая была получена за определённый период. От прибыли, которая облагается разными ставками, база рассчитывается по-разному. Она вычисляется по нарастающей за весь налоговый период, который составляет один год.

Видео (кликните для воспроизведения).

База по налогу рассчитывается таким образом:

Если по прошествии года организация не получила прибыли, а принесла только убытки, то налоговая база будет нулевой. Это происходит потому, что сумма налога на прибыль не может быть минусовой, она бывает либо положительной, либо нулевой.

Размер общей ставки налога на прибыль составляет 20%, если иное не предусмотрено статьёй 284 Налогового кодекса РФ. Из этой суммы:

  • 2% уходит в бюджет федерального значения;
  • 18% уходит в бюджеты регионального значения.

Для отдельных категорий плательщиков ставка налога может быть уменьшена в соответствии с действующим законодательством. Но не стоит забывать, что это размер не может быть меньше 13,5%.

Для предприятий и фирм, которые являются резидентами специальной экономической зоны, на законодательном уровне может быть установлена пониженная ставка по начислению суммы налога. Этот размер также не может быть меньше 13,5%.

Ставки по взносам, которые обязаны вносить в бюджет с прибыли зарубежные фирмы, деятельность которых не связана с бизнесом в нашей стране через постоянные представительства, имеет следующие размеры:

  • 20% со всей прибыли;
  • 10% от эксплуатации, содержания и сдачи в наём транспортных средств любого вида (самолетов, кораблей, автомобилей и т.д.) для проведения международных транспортировок.

Как рассчитать налог на прибыль?

На этот вопрос гораздо лучше отвечать при помощи наглядных примеров с цифрами. Рассмотрим самый простой вариант расчёта данного вида налога.

Пример 1

Размер доходов фирмы ООО «Копи-принт» за год составила 2 000 000 рублей. Сумма расходов за этот же период равна 1 200 000 рублей. Первым делом нужно рассчитать прибыль:

2 000 000 рублей – 1 200 000 рублей = 800 000 рублей.

Полученную сумму умножим на ставку налога, которая составляет 20%:

800 000 рублей * 20% = 160 000 рублей.

Часть этой суммы пойдёт в федеральный бюджет, а именно сумма в 16 000 рублей (800 000 * 2%). В региональный же бюджет будет перечислена сумма в размере 144 000 рублей (800 000 * 18%).

Может показаться, что расчёт налога на прибыль не составляет никакого труда, но это не так. У него много нюансов и подводных камней, не зная которые можно легко ошибиться с расчётом. Поэтому начинать расчёт стоит только внимательно и досконально изучив данный вопрос.

Пример 2

Для большей наглядности и понимания расчёта налога, рассмотрим более сложный и запутанный вариант.

Фирма ООО «Райд» занимается изготовлением книг в твёрдом и мягком переплёте. В текущем расчётном периоде фирма получила ссуду в банке в размере 1 500 000 рублей. Предоплата, внесённая ООО «Райт» составила 500 000 рублей. С этих сумм налог не уплачивается.

За первый квартал 2016 года доход от продажи книг равен 1 416 000 рублей, включая НДС в сумме 216 000 рублей.

При изготовлении продукции были использованы материалы и сырьё, стоимость которых 320 000 рублей.

Заработная плата сотрудников – 330 000 рублей.

Взносы по обязательному страхованию с заработной платы – 99 000 рублей.

Расходы на содержание рабочего оборудования – 70 000 рублей.

Оплата кредита, который был выдан фирме – 30 000 рублей.

За прошедший год фирма ООО «Райд» получила убыток по уплате налогов в размере 100 000 рублей.

Размер расходов за первый квартал 2016 года:

(320 000 + 330 000 + 99 000 + 70 000 + 30 000) = 849 000 рублей.

Прибыль, с которой и будет уплачиваться налог, за расчётный период равна:

((1 416 000 – 216 000) – 849 000 – 100 000) = 251 000 рублей.

Налог, который необходимо уплатить, составляет:

(251 000 * 20%) = 50 200 рублей.

(251 000 * 18%) = 45 180 рублей идут в региональный бюджет;

(251 000 * 2%) = 5 020 рублей уйдут в бюджет федерального уровня.

Порядок и правила расчёта налога на прибыль подробно представлены в статье 25 Налогового кодекса РФ. Там рассмотрены все тонкости и сложности, с которыми может столкнутся бухгалтер организации при расчёте этой пошлины.

Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Кто платит налог на прибыль?

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
  • ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/[email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

Читайте так же:  Налоговые споры по ндс

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2020 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

  • общую сумму прибыли без НДС;
  • общую сумму убытка без НДС;
  • НДС к уплате;
  • размер налога;
  • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.

Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов.

Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов (п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Доходы от реализации — выручка от продажи собственной продукции, покупных товаров, товаров, работ, услуг, основных средств, имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Внереализационные доходы — это доходы компании, которые нельзя отнести к доходам от реализации. Например, к ним относятся:

  • доходы от покупки и продажи иностранной валюты;
  • штрафы и пени за нарушение договора контрагентом;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по выданным займам;
  • положительные курсовые разницы;
  • дивиденды от участия в других компаниях.

Перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ.

Чтобы правильно определить налогооблагаемый доход, нужно исключить из него косвенные налоги: НДС и акцизы, которые компания предъявила покупателям и заказчикам (подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270 НК РФ). Если доход получен в натуральной форме, то для определения его величины для целей налогообложения следует воспользоваться нормами статьи 105.3 НК РФ. Доходы, выраженные в иностранной валюте, перед включением в налоговую базу нужно пересчитать по официальному курсу ЦБ РФ, который действовал на дату признания дохода (п. 3 ст. 248 НК РФ).

В зависимости от того, какой метод признания доходов и расходов использует организация, порядок включения доходов в расчет налоговой базы различается.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по — разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база — это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу — это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

сумма внереализационных доходов;

сумма внереализационных расходов;

прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц — это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль: как определить налоговую базу?

В нашей стране большое количество сборов и пошлин, которые налогоплательщики обязаны уплачивать в бюджет государства. Во избежание наступления уголовной ответственности граждане России обязаны производить уплату налогов в полном объёме и в установленные законом сроки.

Частные лица и организации обязаны сообщать в налоговую службу обо всех изменениях в своей деятельности. Также они должны сообщать обо всём имуществе, которое у них имеется. Иными словами, частные лица и организации обязаны сообщать в налоговую обо всех изменениях, которые касаются объектов налогообложения.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
Читайте так же:  Предел социального налогового вычета

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Сроки уплаты

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Как платить меньше?

Не правильный расчет
Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 1,176 тыс. руб., в местные бюджеты – 57,624 тыс. руб.
Для перечисления в фед.бюджет составит 5,880 тыс. руб., в местные бюджеты 52,920 тыс. руб.

+1))… в том числе подразумевает не 2% от уже исчисленной суммы налога…а от налогооблагаемой базы 2%…и соответственно 18% в местный бюджет

Скажите, а зачем в начале примера указано: «Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
Предоплата составила 400 тыс. руб.» Эти цифры влияют на расчет налога на прибыль? Поясните, пожалуйста.

про кредит и предоплату, чтобы запутать)

помогите расчитать says

ОАО «Свобода» в I квартале были совершены следующие операции: реализована вся произведенная продукция; списаны в производство материалы на сумму 2500 руб.; оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов, — 12000 руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимостью 9000 руб.; оплачены стоимость новой версии компьютерной программы «Консультант Плюс» — 1200руб. и услуги по ее установке- 150 руб. Абонементная плата за текущее обновление материалов программы — 130 руб.; начислена амортизация основных средств — 3000 руб.; произведена оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28000 руб., в том числе в натуральной форме — 15000 руб.; выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.; произведена оплата отпусков сотрудников — 18000 руб., в том числе дополнительно предоставляемых — 3000 руб.; произведена оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организации — 57000 руб.; оплачены транспортные расходы сторонних организаций по перевозке своих работников в дом отдыха, принадлежащий организации, — 25000 руб.; выручка от реализации продукции — 150000 руб.
Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на прибыль.

прямые налоги вычислите пожалуйста.

Подскажите, в первом квартале нового года уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

Подскажите пожалуйста, надо ли платить налог на прибыль? В собственности автомобиль более 3-х лет, шла долгая судебная тяжба из-за заводской неисправности и в итоге заключено соглашение с авто дилером, в котором он обязуется вернуть стоимость автомобиля и неустойку. Надо ли платить налог за неустойку? Спасибо.

Взял потребительский кредит в банке 300000 руб.
Будет ли на него начислен налог?

Кирилл Юрьевич says

Конечно нет. Кредит это не прибыль, соответственно и налога на прибыль тоже нет.

Татьяна Владимировна says

Взяла грант 300000 рублей. Будет ли на эту сумму начислен налог на прибыль? И если будет, то сумма налога составит 60000 рублей?

Кирилл Юрьевич says

Татьяна, здравствуйте!
Грант это не прибыль, конечно налога не будет.

Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году

Основные характеристики налога на прибыль

Данный вид налога обязаны уплачивать фирмы, предприятия и организации, которые находятся на основной системе налогообложения. Этот налог считается прямым, так как его размер на прямую зависит от конечной прибыли организации.

Объект налогообложения

Налог платится из разности между доходами и расходами организации. Полученная величина и будет объектом налогообложения. Регламентирует порядок исчисления, расчёта и уплаты налогов глава 25 налогового законодательства.

Налогоплательщики

Основные плательщики налога:

  • все юридические лица, которые имеют регистрацию на территории нашей страны;
  • юридические лица, являющиеся иностранными гражданами, но осуществляют трудовую деятельность на территории России и получают прибыль от источников, находящихся на территории нашего государства;
  • зарубежные фирмы, которые признаны налоговыми резидентами в нашей стране в соответствии с налоговым законодательством;
  • зарубежные фирмы, управление которыми происходит с российской территории.

Исключение

Существует отдельная категория юридических лиц, которые не обязаны платить налог с прибыли. К ним относятся:

  • налогоплательщики, которые находятся на специальных налоговых режимах: ЕСХН, УСН и ЕНВД;
  • организации, которые владеют игорным бизнесом и платят соответствующий налог;
  • участники исследовательского центра «Сколково».

Выводы

Самое главное при расчёте – это верно определить налоговую базу. Если всё сделать правильно, то никаких проблем с налоговой не возникнет. Но в том случае, если сумма, которую необходимо будет уплатить, окажется меньше чем необходимо, то на организацию будут наложены штрафные санкции.

Видео (кликните для воспроизведения).

При расчёте этого вида налога, как и при расчёте других, очень важно правильно определить итоговую сумму, с которой и будет уплачен налог, применив соответствующую ставку. Руководствуясь налоговым кодексом сделать это не составит никакого труда.

Источники

Налогооблагаемая база налога на прибыль организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here