Налоговая проверка бухгалтера

Налоговая проверка бухгалтера

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Какие именно контролирующие органы проверяют правильность ведения бухгалтерского учета, если налоговая инспекция города проверяет лишь правильность начисления и уплаты налогов?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налоговые проверки. Советы бухгалтеру

В жизни любой компании наступает день, когда налоговая инспекция решает провести проверку. Налоговики при проверках должны соблюдать нормы Налогового кодекса и не превышать свои полномочия. Именно для этого руководителю и бухгалтеру компании необходимо знать свои права и права контролеров, чтобы проверка проходила в рамках закона и ее результаты были верными. Мы попросили Елену Ивановну Читая, заместителя начальника отдела камеральных проверок Межрайонной инспекции ФНС России № 48 по городу Москве, помочь разобраться в сложных вопросах, которые могут возникнуть при проведении налоговых проверок.

Елена Ивановна, в каких случаях налоговая инспекция может продлить срок выездной проверки?

Выездная налоговая проверка может быть продлена

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Однако указанный срок проверки может

быть продлен до четырех, а в некоторых ситуациях — до шести месяцев. В Налоговом кодексе перечислен ряд случаев, в которых проверка может быть приостановлена 1 . Например, руководитель инспекции или его заместитель вправе приостановить проведение выездной проверки для истребования документов (информации) у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемой компании-налогоплательщика 2 .

Кстати, о контрагентах. Инспекторы имеют право требовать у них только документы или могут проводить устные опросы?

Инспекторы могут требовать у контрагентов компании документы и опрашивать устно

Налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля 3 . Иными словами, да, проверяющие могут опрашивать контрагентов устно. Однако для подтверждения устной информации им понадобятся документы.

Документы во время проверки, как известно, передаются в виде копий. Если компания представила не копии, а оригиналы документов, это считается нарушением?

Действительно, в соответствии с Налоговым кодексом представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Налоговая инспекция имеет право в случае необходимости ознакомиться с подлинниками документов.
Вопрос представления оригиналов неоднозначный, но по нему есть арбитражная практика в пользу компаний. Судьи отмечают, что привлечение организации к ответственности на основании статьи 126 Налогового кодекса неправомерно, если вместо копий представлены подлинники 4 .

Елена Ивановна, а если документы поданы в виде копий, но на обратной стороне листов содержится информация, не имеющая отношения к предмету проверки, это имеет значение?

Делать на черновиках копии документов, которые передаются на проверку, нельзя

Налоговые органы вправе затребовать документы по установленным формам. Установленными формами документов

предусматривается отражение в них только той информации, которая необходима для целей налогового контроля.
В соответствии с правилами делопроизводства в федеральных органах исполнительной власти 5 копией документа является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника документа и его внешние признаки, не имеющий юридической силы.
По ГОСТ заверенная копия документа — копия документа, на которой в соответствии с установленным порядком проставляют необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу 6 .
Согласно ГОСТ при подготовке и оформлении документов в состав реквизитов входит отметка об исполнителе 7 . На оборотной стороне последнего листа документа предусмотрено расположение отметки об испол­нителе этого документа (инициалы и фамилия исполнителя и номер его телефона) 8 .
Таким образом, копии, сделанные на черновиках, подавать нельзя, листы должны полностью повторять оригиналы документов.

Проблем с копиями можно избежать, если обмениваться с инспекцией документами по телекоммуникационным каналам связи. Какие возможности электронного документооборота у обеих сторон во время проведения проверки?

По Интернету можно получать от инспекции требования и посылать необходимые документы

Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ были внесены изменения в статью 93 Налогового кодекса.

Они касаются возможности представления документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), то есть требование о представлении документов может быть передано по ТКС, истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган по ТКС.
В электронном виде можно передавать только те документы, для которых существуют установленные форматы.

Если компания выслала документы по Интернету без ЭЦП (электронно-цифровой подписи), какие последствия могут ее ожидать?

Требование о представлении документов или истребуемый документ не считается принятым налогоплательщиком (налоговым органом) в том числе в случае отсутствия (несоответствия) ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа (налогоплательщика) 9 . То есть без цифровой подписи передавать и получать документы по Интернету нельзя. Без нее они не считаются принятыми и переданными.

То есть возникнет ответственность за непредставление?

Документ без ЭЦП считается непредставленным. Компании грозит штраф

Да. У компании появится ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для

осуществления налогового контроля, предусмотренная статьей 126 Налогового кодекса. Это штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

То есть возникнет ответственность за непредставление?

Да. У компании появится ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотренная статьей 126 Налогового кодекса. Это штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

То есть возникнет ответственность за непредставление?

Да. У компании появится ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотренная статьей 126 Налогового кодекса. Это штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

А если проверяющие в налоговой не могут открыть полученный электронный документ? Например, возникли проблемы с кодировкой, программным обеспечением у налоговиков. Будут ли последствия для компании?

Если квитанция о получении документа не пришла, значит, налоговая его не получила

При получении от налогоплательщика истребуемого документа в электронном виде и в отсутствие оснований для

отказа в приеме указанного документа налоговый орган в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа и направляет налогоплательщику. Если налоговики не могут открыть документ, они не смогут сформировать

квитанцию о получении. Если налогоплательщик не получил от налогового органа квитанцию о приеме, он направляет истребуемый документ налоговому органу на бумажном носителе в срок, установленный Налоговым кодексом. Опять же повторюсь, что ответственность в виде штрафов за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотрена статьей 126 Налогового кодекса.

Елена Ивановна, а если документы не дошли до налоговой вовремя по вине оператора связи?

Если документ не дошел до инспекции по вине оператора связи, компания не будет привлечена к ответственности за непредставление документа

Читайте так же:  Штрафы пени неустойки в налоговом учете

По общему правилу ответственность за непредставление налоговому органу сведений (опоздание считается

непредставлением в срок), необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотрена статьей 126 Налогового кодекса. Это штрафы, о

которых мы говорили выше. Однако если у компании имеется подтверждение специализированного оператора связи о приеме документов, то, руководствуясь статьей 109 Налогового кодекса, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с отсутствием его вины. Хочется также отметить, что в соответствии с правилами оказания услуг связи 10 за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору оператор связи несет ответственность перед абонентом и (или) пользователем.

Это обнадеживает. Поговорим о правах налоговиков во время проверки. Могут ли они проводить осмотр зданий и территории компании или имеют право работать только с документами?

Да, конечно, в ходе проведения выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе производить осмотр как помещений, так и территорий компании, в отношении которой проводится проверка. Осмотр производится в присутствии понятых.
Замечу, что действующее законодательство не запрещает проводить осмотр (обследование) помещений, используемых для деятельности компании, и в ходе камеральной проверки 11 .

А могут ли проверяющие кроме документов изымать предметы (например, образцы продукции)?

Проверяющие вправе осматривать помещения, производить выемку документов, изымать образцы продукции, если они имеют отношение к предмету проверки

Могут, если на это есть объективная причина 12 . Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налоговой инспекции, которая ведет выездную проверку 13 . При выемке должны присутствовать понятые и лица, у которых производится выемка документов и предметов, в необходимых случаях для участия в проведении выемки приглашается специалист. То есть, например, образцы продукции налоговики затребовать вправе, так как они относятся к основной деятельности компании. Не подлежат изъятию документы и предметы, которые не имеют отношения к предмету налоговой проверки.

Беседу провела
Екатерина Степина,
эксперт по финансовому законодательству

1 п. 9 ст. 89 НК РФ
2 п. 1 ст. 93.1 НК РФ
3 подп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ
4 пост. ФАС ВВО от 17.10.2006 № А82-17975/2005-28, ФАС ПО от 22.11.2007 № А57-755/07, ФАС УО от 04.02.2008 № Ф09-107/08-С3
5 п. 4 Правил, утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2009 № 477
6 подп. 30 п. 2.1 ГОСТ Р 51141-98
7 подп. 27 п. 2 ГОСТ Р 6.30-2003
8 п. 3.27 ГОСТ Р 6.30-2003
9 п. 14 разд. I Порядка, утв. приказом Минфина России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/[email protected]
10 подп. «б» п. 67 разд. VI Правил, утв. пост. Правительства РФ от 23.01.2006 № 32
11 пост. ФАС ЗСО от 22.03.2011 № А75-6609/2010
12 письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-02-07/1-113
13 п. 8 ст. 94 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Аудит налогов

Бухгалтер обязан соблюдать закон при подготовке отчетности, но если он допустит ошибки, санкции за нарушения лягут на предприятие. Поэтому важно регулярно проверять правильность налогового учета и отчетов — это в интересах самой компании. Проверенные бухгалтеры проанализируют ваш налоговый учет, найдут слабые места и сформируют рекомендации по законной оптимизации.

Когда и зачем нужен
налоговый аудит

Проверка качества составления отчетности

Смена главного бухгалтера или руководства

Угроза выездной проверки налоговой

Желание оптимизировать налогообложение

Смена вида деятельности организации или ее реорганизация

2. Проверьте корректность обороток

Оборотка – это «оборотно-сальдовая ведомость» – основная ведомость бухгалтерского учета, основной регистр бухгалтерского учета. Это главнейшая ведомость, которая показывает, что у вас оприходовано в учете, как учет ведется и где косяки. На основании оборотно-сальдовой ведомости заполняется вся бухгалтерская отчетность. Чтобы проверить главного бухгалтера, обязательно нужно проанализировать оборотки.

Подготовка: попросите вашего бухгалтера распечатать главную оборотку с начала года до последнего закрытого периода. Сегодня 8 сентября 2016 года надо печатать оборотку за 1 полугодие (с начала года по 30.06.2016). Также желательно распечатать (или проанализировать с компьютера) оборотки по всем счетам внутри главной.

Проверка: посмотрите глазами на оборотку. Можно даже с экрана компьютера. Видите красные цифры (на компьютере) или минусы (в бумажном документе)? Это косяк. Бухгалтерский учет так придуман, что минусов быть не может. Все минусы отображаются в другой колонке с плюсом. Минусы – это неверное применение методологии учета.

Пример 3

Очень часто можно встретить минусы по счету 60 «расчеты с поставщиками». Счет 60 имеет два субсчета – один для авансов, другой для расчетов, в том числе по постоплате. Некоторые бухи пренебрегают ведением счета авансов, «кидая» сразу все суммы на счет расчетов. Или ошибка может возникнуть при проведении документов задним числом, при этом аванс превращается в постоплату, или наоборот, а перепровести базу 1С бухгалтер забывает.

Казалось бы, ну что такого в том, что неверно определено, аванс это поставщику или постоплата? А дело вот в чем: методика 1С заключается в том, что если ты все верно внесешь в программу, то программа сама правильно заполнит все отчеты. 1С почти никогда не ошибается (за редчайшим исключением), ведь на нее работает огромнейший отдел налоговых экспертов, методологов и программистов, — это доказано на практике, что 99% ошибок в 1С случаются из-за неумелой работы в ней. Вы же не допустите человека, не умеющего работать, к пилораме, верно? Так и в бухгалтерии, не умеешь работать в 1С – иди учись! Итак, проблема в том, что, если при внесении данных вкрадывается ошибка сотрудника, отчеты автоматически могут не заполниться, или заполниться с ошибкой.

Теоретически, раньше (лет 10 назад) главные бухгалтеры не доверяли программе и проверяли отчеты вручную. Много вы знаете бухгалтерских специалистов в наше время, которые могут что-то сделать в учете вручную? Или чаще слышите «у меня машина так посчитала»? Так вот, залог успешной работы бухгалтера – не только знания (хотя знания — это важно), но и правильная работа в качественной бухгалтерской программе.

Экспресс-аудит

Руководителю компании обычно некогда заниматься проверкой бухгалтерских обороток. Есть хороший и недорогой выход – экспресс-аудит. Услуга «экспресс-аудит бухгалтерского учета» предоставляется многими бухгалтерскими и аудиторскими компаниями. Некоторые предоставляют ее бесплатно (но будьте аккуратны – бесплатно означает, что вас привлекают на обслуживание, значит нужно найти как можно больше, и не факт, что это действительно ошибка). Лучше обратиться за платной услугой, цены на нее колеблятся от 10 до 20 тысяч рублей за проверку.

1. Сверьтесь с налоговой инспекцией

Подготовка: распорядитесь, чтобы ваш главный бухгалтер взял сверку с налоговой инспекцией. Документ, который он получит, будет называться «справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам». Сверка делается электронно через ваш сервис сдачи отчетности в электронном виде. Или запрашивается лично в налоговой инспекции. Срок подготовки ответа налоговиками — 5 рабочих дней.

Проверка: посмотрите глазами на полученный документ. Если в ней есть минусы — это недоимка. Плюсы — переплата. Однако, тут нужно учесть нюанс: правила ведения бухучета и правила начисления налогов в налоговой инспекции различаются. Бухгалтер делает начисление последним днем квартала, а налоговая инспекция последним днем уплаты, но не раньше, чем сдана декларация — это может привести к разным цифрам в бухучете и в полученной справке. Давайте на примерах.

Пример 1

Сегодня 08 сентября 2016 года. У вас ООО на УСН. На сегодняшний день вы запрашиваете сверку и получаете ее 14 сентября. В вашем учете налог уже начислен и уплачен. В учете у хорошего главбуха на сегодняшний день должен числиться 0.

В налоговой инспекции еще нет вашей декларации за 2016 год, вы сдадите ее не ранее 1 января 2017 года. Поэтому налоговая не знает, какие суммы у вас начислены, и не сможет посчитать недоимку и пени до момента сдачи декларации (но вот после сдачи проверит все до копеечки задним числом). Но все уплаченное в лицевой счет уже попало. Следовательно, в сверке будет стоять переплата — сумма, уплаченная вами за 1 и 2 квартал 2016 года. Например, в 1 квартале вы заплатили 500 рублей, а во втором 1000. В сверке будет стоять 1500 рублей.

Читайте так же:  Налог на землю льготы многодетным семьям

Расхождения: в бухучете 0, в справке переплата 1500. Это нормально.

Анализ результатов: бухгалтер должен знать правила попадания начисленных и уплаченных налогов в сверку (если нет, дайте ему прочесть мою статью). И должен объяснить каждую цифру из полученного документа от налоговиков. Если там переплата 1500, а у вас УСН, то бухгалтер должен показать вам, что это сумма двух платежек. Если же вместо этого ответы: «не знаю», или «они там что-то напутали» или «ой, это ерунда какая-то, так не должно быть» – бейте тревогу! У вас неполадки в лицевом счете, это ведет к недоимкам, пеням, которые списываются с расчетного счета без предупреждения.

Пример 2

У вас ООО на ОСНО. Вы микропредприятие с небольшим оборотом до 60 млн в год, платите НДС и налог на прибыль. Сегодня 8 сентября 2016 года. Налог на прибыль в бухучете начислен и уплачен. НДС начислен полностью, а уплачен либо тоже полностью, либо 2/3 от суммы налога.

Что должно быть в сверке:
Налог на прибыль: 0
НДС: либо 0 (если платите по 1/3), либо переплата в размере 1/3 (если оплатили полностью).

Без перехода

Юлия Перова, налоговый инспектор:

– Минусы налоговика, который решил перейти на работу бухгалтером, неоспоримы: даже если человек имеет профильное образование, за время работы в налоговой он теряет знания, не нарабатывает навыков, которые могут пригодиться ему в бухгалтерском деле. Забывается информация, которой он владел, получив диплом. Поэтому возможность перехода зависит от конкретного специалиста и его способности к развитию, а также от желания нового руководства уделять ему внимание и доучивать тем вещам, которые для такого сотрудника в новинку.

При переходе бухгалтера в налоговую теоретически никаких препятствий не существует. Так как прием на работу в ФНС максимально формализован и прописан в соответствующих внутренних документах, основным требованием является наличие профильного образования: бухгалтерского, экономического или юридического. Однако там, где следует применить опыт, сложности возникают у многих, кто решился на такой переход.

На одном языке

Лев Зинченко, директор Департамента налогового планирования и контроля:

– Считаю, что ничего сложного в таком переходе нет. Напротив, знания, полученные на прежнем месте, хорошо применимы на новом. Я сам работал главным бухгалтером, потом перешел в налоговую полицию, а теперь занимаюсь консультированием. Опыт, полученный в ИФНС, позволил мне узнать профессиональные тайны, которые помогают уберечь организацию от проверок, от ошибок в общении с инспекторами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Бухгалтеру перейти на работу в налоговую помогает хорошее знание документооборота. Никто лучше него не умеет искать нарушения. Потому что даже если он сам никогда не участвовал в каких-то противоправных действиях, то имеет очень хорошее представление, каким именно образом они совершаются. Для человека, который не обладает навыками учета, выявить хорошо «спрятанное» в документах нарушение, практически невозможно. Поэтому бухгалтер имеет преимущество, обладая опытом составления отчетности.

Инспектор для бухгалтерии – тоже хорошее приобретение. Немаловажным фактором является то, что люди, которые работали в налоговой, знают, как вести себя во время контрольных мероприятий. Они понимают психологию чиновников и разговаривают с ними на одном языке. Я бы констатировал, что сотрудники, которые получили опыт и в бухгалтерии, и в инспекции, становятся действительно высококлассными специалистами.

Стоимость — от 5 000

Цена за такой аудит зависит от размера и специфики вашего бизнеса. После предварительной консультации бухгалтер сможет сказать точную цену за эту услугу.

Как проверить бухгалтера – 3 легких способа

Бухгалтера надо проверять. Проверка позволит вам убедиться, что все сделано верно и можно «спать спокойно». Если нужно проверить бухгалтера, делать это следует так.

  1. Сверьтесь с налоговой инспекцией
  2. Проверьте корректность обороток
  3. Проверьте знание новшеств законодательства

Предложить нечего

Алексей Волынин, главный бухгалтер:

– Лично меня очень смущает, когда на собеседование приходят люди, у которых есть опыт работы в налоговой. Бесспорно, они знают ФНС изнутри и могут подсказать, «где соломки подстелить». Но это сумеет сделать и любой опытный бухгалтер, набивший руку в общении с инспекторами. А вот кроме своих знаний о ведомстве, эти люди ничего предложить организации не могут, потому что собственно бухгалтерского опыта не имеют и их приходится всему учить. Поэтому их несомненные плюсы не перевешивают минусы. К тому же бывшие инспектора теряют какую-то живость мысли. Функции многих сотрудников ведомства ограничиваются «нажатием одной кнопки». Может быть, я немного утрирую, но действительно широкого спектра обязанностей, которые можно было бы применить при работе бухгалтером, нет практически ни у кого.

К этому стоит добавить, что психологическая атмосфера в налоговых оставляет желать лучшего. Склонность к интригам внутри коллектива, подсиживанию. Даже если человек уходит из инспекции, чтобы избежать этого, тем не менее полученный негативный опыт сидит в нем так глубоко, что проявляется в выстраивании взаимоотношений с коллегами. В таких специалистах развивается мнительность, они склонны видеть заговоры против них даже там, где их нет. А это серьезно сказывается на работе бухгалтерии в целом.

В чем толк?

Каждый специалист оценивает, в каких еще сферах деятельности могут пригодиться его знания. Теоретически нет препятствий для ухода бухгалтера в налоговую, так же как инспектор может «найти себя», начав работать в коммерческой структуре. Но на практике существует множество нюансов, различий в должностных инструкциях, психологических препятствий, которые мешают осуществить подобный переход. О секретах двух смежных профессий рассказали наши эксперты.

Ценный кадр по случаю проверки

Светлана Щепетильникова, главный бухгалтер:

– Я знаю очень много случаев такого перехода, причем некоторые компании намеренно пользуются тем, что получают специалиста, так сказать, из «стана врагов». К примеру, если на территории организации планируется проведение контрольных мероприятий, можно взять бывшего налоговика в бухгалтерию. Специфика проведения проверок связана не только с законодательством, и никто не знает нюансов работы инспекторов лучше, чем человек, который сам был занят в этой сфере.

Бухгалтеров тоже достаточно часто приглашают работать в налоговую, потому что большая часть инспекторов, к сожалению, недостаточно разбирается в вопросах учета. Их уровня знаний не хватает, для того чтобы проводить полноценный анализ документов, представленных компаниями. Другое дело, нужна ли хорошему бухгалтеру карьера в ФНС? Даже в небольшой компании его зарплата будет побольше, чем в инспекцции. А других, действительно стоящих для профессионала преимуществ, работа в налоговой не имеет.

Что получает клиент в итоге аудиторской проверки

Результат налогового аудита — это письменный отчет и список рекомендаций, которые, бухгалтер передает компании.

В отчете вы узнаете:

  • Нарушения, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью
  • Суммы налогов, которые надо доначислить, или переплату, которую можно вернуть
  • Правильно ли рассчитывается налоговая база, правомерны ли статьи расходов, которые уменьшают ее

В списке будут отображены:

  • Мнение бухгалтера о достоверности финансовой отчетности
  • Меры по оптимизации налогообложения, чтобы в будущем вы экономили максимум средств на законных основаниях

3. Проверьте знание новшеств законодательства

За этот способ проверки некоторые коллеги меня «съедят», и будут правы. Конечно, проверять профессиональные знания специалиста должен другой, более квалифицированный специалист. Но что если такого нет? Мои советы подойдут и тем, кто хочет проверить квалификацию бухгалтера при приеме на работу.

Схема 1. Для мягких руководителей

Спросите своего бухгалтера: «А какие у нас сейчас новости в законодательстве, что изменилось». И дождитесь ответа. Если вы будете спрашивать регулярно, то бухгалтер подпишется на новостную рассылку и будет в курсе законодательства.

Читайте так же:  Кому положен социальный налоговый вычет

Схема 2. Для жестких руководителей

Подпишитесь на любую рассылку бухгалтерских новостей и, после ее получения, спросите у своего сотрудника: «А я вот тут читал, что с нового года кассы будут работать в режиме онлайн. Что ты об этом знаешь?». Если главбух не дурак, он тут же подпишется на аналогичную рассылку и будет готов к вашим вопросам. Если нет, и из недели в неделю главный бухгалтер будет знать меньше вас, то ответ очевиден. А что делать с таким бухгалтером, решайте сами.

Давайте подытожим. Как проверить бухгалтера на профпригодность самостоятельно? Сверьтесь с налоговой, проверьте бухучет, оцените знания. А если самостоятельно не хочется этим заниматься, то можно доверить проверку бухгалтера профессионалам. Опытные аудиторы проведут сверки и проверят лицевой счет, проверят учет и, если вы захотите, знания вашего бухгалтера.

Наступает время перемен, и бухгалтер должен им соответствовать!

Напишите нам, чтобы заказать экспресс-аудит вашей компании:

Может ли бухгалтер стать инспектором? И наоборот?

Инспектор налоговой службы и бухгалтер работают с одной и той же документацией. Можно воспользоваться сходством и уйти в смежную профессию. Но приживется ли бухгалтер в налоговой, да и сможет ли инспектор освоиться в бухгалтерии?

Хороший старт

Алексей Зайцев, юрист, специалист по финансовому праву консалтингового центра:

– Если говорить о бухгалтерах, которые были в прошлом налоговыми инспекторами, то здесь нужно учитывать, в каком отделе работал человек. Наиболее универсальные – специалисты-«выездники». Уйдя в коммерческую структуру, они могут проводить анализ операций на предприятии, заниматься документооборотом. Сложнее сотрудникам, которые трудились в камеральном отделе, потому что в этом подразделении очень узкая специализация. Каждый инспектор занимается одним налогом, к тому же есть разделение на тех, кто ведет работу только с ИП или только с юридическими лицами. Нет ничего невозможного, и человек, который имел в ИФНС ограниченный круг обязанностей, может найти работу бухгалтера. Но ему потребуется больше времени, чтобы подобрать организацию, нуждающуюся именно в тех специфических знаниях и навыках, которыми он обладает.

Вообще переход налоговика в бухгалтерию – это уже тенденция. Многие молодые специалисты приходят в инспекцию, для того чтобы получить первоначальные навыки, понять, какие требования ФНС предъявляет к компаниям, как проводятся проверки, принимаются документы. Такие специалисты востребованы, и для новичка опыт в инспекции является прекрасным способом повысить свою цену на рынке труда. Даже при небольшом стаже работы в ИФНС специалист становится на одну планку с профессионалами, которые работают в профессии 3–5 лет.

В свою очередь обратная ситуация, когда бухгалтер идет работать в налоговую, возможна только в условиях кризиса. Вот тогда должность в государственных органах для специалистов выглядит более стабильной в сравнении с бизнесом, который штормит при экономических неурядицах. И если действительно возникла необходимость грамотному и опытному сотруднику перейти в ИФНС, то лучшим выбором будет выездной отдел, в котором востребованы все знания и опыт бухгалтера. При этом нужно отметить, что в инспекциях настороженно относятся к людям, которые приходят из коммерческих организаций, потому что слишком сильно отличается психология, структура подчинения. Сотруднику, который принял решение уйти в налоговую, придется полностью поменять мотивацию, настроиться на то, что его труд будет оцениваться по тому, как много налогов он начислил.

Старые связи

Александр Юрьев, бухгалтер:

– Брать бухгалтером налоговика может быть опасно. Ждать, что он окажется шпионом, которого специально внедрили в организацию, чтобы выяснить все ее тайны, не стоит. Это слишком кропотливая работа. Возможно, столь сложные методы и применимы в отношении очень крупных компаний, однако фирмам поменьше такое внимание никто не станет уделять. Однако сотрудник из налоговой может быть опасен в ситуации конфликта с ним. Никто не гарантирует, что специалист, которого допустили ко всем документам фирмы, получив выговор от начальства, не воспользуется своими связями с прошлой работы, для того чтобы навредить организации. Такой сотрудник плох уже тем, что у руководства на бывшего налоговика меньше рычагов давления. На него всегда будут смотреть с опаской, критиковать с осмотрительностью. Но тогда какой смысл брать на работу такого человека и чувствовать, что в коллективе есть бомба замедленного действия, способная рвануть в любой момент?

Конечно, есть и оборотная сторона. Связи по работе бывшего инспектора могут быть использованы не во вред, а во благо компании. Сотрудник, имеющий опыт работы в ИФНС, знает, в какую дверь постучаться, чтобы решить возникшую у фирмы проблему. Но ведь контакты у такого человека, в большинстве случаев, налажены только с коллегами, то есть с той инспекцией, где он трудился. А подбирать в бухгалтерию специалиста именно из той ИФНС, в которую сдает отчетность компания, означает потратить слишком много сил и трудов. Гораздо легче взять действительно стоящего опытного бухгалтера, который и подход к инспекторам найдет, и свою текущую работу выполнит на высшем уровне.

Работа в команде

Ольга Ганюшкина, внутренний аудитор:

– Я знаю большое количество примеров, когда бывшие сотрудники инспекции приходят работать в бухгалтерию. Но при этом востребованными оказываются их знания, которые не имеют отношения к учету. Поэтому, я считаю, что налоговику гораздо больше подойдет должность консультанта, он сможет реализовать весь свой опыт, поможет обойти подводные камни при контрольных мероприятиях, но при этом ему не придется постигать непривычные для него обязанности. Из негативных факторов смены работы могу отметить, что бывшим сотрудникам ИФНС не хватает умения работать в команде, а бухгалтерам, которые ушли в государственную структуру, – корпоративного духа, стремления трудиться на общий результат.

Ирина Голова, эксперт журнала «Расчет»

Плановая налоговая проверка: секреты успешного прохождения

Налоговая служба не дремлет и постоянно работает над тем, чтобы осуществлять максимальный контроль за налогоплательщиками – все ли они оплатили в бюджет нашего государства, что обязаны, не утаили ли часть своих доходов? Пожалуй, этот мониторинг и возможность применения санкционных мер к нарушителям являются двумя основными функциями ФНС. В последние годы изменения в налоговой системе участились, поэтому далеко не все предприниматели успевают отслеживать и осмысливать их. Далее поговорим о том, что из себя представляет и каковы основания и правила проведения плановой проверки.

С одной стороны, казалось бы, что может быть проще, чем плановая налоговая проверка? Ведь о ее проведении, как правило, предприниматель знает заранее, поэтому имеет возможность тщательно подготовиться к ней и успешно преодолеть работу даже с самым профессиональным инспектором. Однако, все не так просто, как кажется. В соответствии с последними изменениями какие-то правила проведения плановой налоговой проверки 2017 упростились, а другие – усложнились, поэтому, прежде всего, стоит разобраться в этом, чтобы понимать, к чему готовиться.

Периодичность плановых проверок осталась прежней – примерно один раз в три года спустя три года после регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Минимальный срок, за который представитель налоговой инспекции обязан проинформировать компанию и проведении плановой проверки налоговой на 2017 год не позднее, чем за трое суток, хотя на практике этот срок обычно больше. Внеплановый контроль, напротив, проводится обычно внезапно без предварительного предупреждения предпринимателя. Однако, налоговые проверки редко бывают внеплановыми, ими обычно занимаются такие инстанции, как Роспотребнадзор и Трудовая инспекция.

Как узнать, что вашей организации грозит плановая налоговая проверка? Существует несколько параметров, по которым велика вероятность того, что в текущем или следующем году к вам придут с ревизией. К ним, прежде всего, относятся частые нарушения с общей стоимостью от десяти миллионов рублей. Другой критерий – это наличие грубого нарушения налогового законодательства Российской Федерации или повторяющееся не соблюдение других требований налоговиков (например, требование предоставления данных по конкретному контрагенту для проведения встречной проверки). Также можно ждать контроль со стороны налоговых органов, если вы систематично совершаете ошибки при подготовке и сдаче бухгалтерской или налоговой отчетности.

Читайте так же:  Ип не заплатил налог вовремя

Не стоит также забывать о таком понятии, как внеплановая проверка – если вы потерпели фиаско в этом деле, и налоговики выдали вам много предписаний, то они обязательно вернутся к вам в организацию в следующем календарном году, чтобы проверить, устранили ли вы все выявленные нарушения. Также ждите плановой налоговой проверки в 2017 году, если ваша организация из одного периода в другой последовательно сдает нулевые балансы и начала инициировать при этом ликвидацию. Кроме того, с плановой налоговой проверкой в 2017 году должны были столкнуться организации, которые являются наиболее крупными налогоплательщиками за 2016 год. Иногда правоохранительные органы инициируют как внеплановую, так и плановую проверку. В этом случае налоговики обязаны ее провести в установленные поручением сроки.

Что делать при плановой проверке налоговой в 2017 году?

Если ваша организация получила уведомление из налоговой, в котором говорится о том, что в скором времени вашу организацию будут проверять инспекторы, это означает, что, первым делом, следует привести дела в порядок. Прежде всего, это касается документации, связанной с отчетностью (налоговой и бухгалтерской). Поднимите свои данные с последних периодов, проверьте и актуализируйте их. Чтобы они всегда были под рукой, и никакая проверка налоговиков – плановая и внеплановая – не была вам страшна и не таила в себе скрытых рисков для вашего бизнеса, мы рекомендуем вам использовать программный продукт СбиС Электронная отчетность. Этот сервис позволяет в автоматическом режиме быстро и корректно готовить отчеты для различных инстанций и отправлять их без непосредственного визита туда. Если вы решите воспользоваться СБИС Электронная отчетность, то предварительно вам потребуется приобрести цифровую подпись, благодаря которой, собственно, документы, направляемые в государственные инстанции через вышеуказанный сервис, имеют юридическую силу. Вы можете подобрать оптимальную для себя подпись на нашем специализированном ресурсе Центр ЭЦП.

После того, как вы проверите свою документацию, связанную с регламентированным учетом, необходимо будет взвесить и оценить другие риски, которые могут быть расценены инспектором в качестве нарушения действующего законодательства Российской Федерации. Вы можете собраться совместно с бухгалтером, юристом и аудитором, либо использовать для этих целей наш сервис Аналитический блок пакета Расширенный. Он позволяет своевременно и достаточно быстро на основе уже имеющихся данных оценивать корректность ведения бухучета в организации, рассматривать различные сделки с контрагентами, выделять среди них подозрительные, а также прогнозировать, что именно может попасть в зону интереса налоговиков. Потом вам следует отдельно рассмотреть эти аспекты и подумать, что вы будете отвечать при встречных вопросах.

Важно правильно себя вести непосредственно во время плановой налоговой проверки. Например, будьте сосредоточены и внимательны. Вы должны быть всегда готовы отвечать на вопросы инспектора. Не эмоционируйте, потому что в таких делах лучше вести себя максимально уравновешено. Это является залогом того, что инспектор поймет вас корректно и у него не останется сомнений в том, что ваша организация ни в чем не нарушает законов. Кроме того, стоит заранее обсудить с другими коллегами, которые также будут участвовать в проверке, как вы будете отвечать на те или иные вопросы.

Остались вопросы, касающиеся плановых проверок? Тогда задайте их нашим специалистам!

Курс молодого бухгалтера: выездная проверка

Чтобы снизить риск прихода налоговых ревизоров, предприятию следует формировать имидж добросовестного налогоплательщика. В настоящее время политика ИФНС в отношении планирования налоговых проверок достаточно открыта. Еще в июле 2007 года была опубликована Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/ [email protected]).

В ней указаны общеизвестные факторы, при наличии которых предприятие автоматически оценивается налоговыми органами как потенциальный нарушитель. Это — убытки, непредставление пояснений налоговым органам, неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом показателей, предоставляющих право применять спецрежимы и т. п.

Если налоговая проверка все-таки была назначена, то бухгалтерии следует формировать для предприятия имидж профессионального налогоплательщика. Рассмотрим подробнее советы, которые позволят сформировать такой имидж.

Совет № 1. Выбирайте удобное для вас место проведения проверки

Не каждый бухгалтер знает, что предприятие может фактически выбирать, где будет проводиться проверка: в офисе предприятия или в ИФНС.

По общему правилу выездная проверка проводится в помещении налогоплательщика (ст. 89 НК РФ). Но налогоплательщик имеет право заявить об отсутствии у него возможности предоставить помещение для налоговой проверки.

Если это заявление будет сочтено обоснованным, выездная налоговая проверка будет проведена в офисе ИФНС. Такую возможность следует использовать, когда вы не хотите пускать инспекторов на свою территорию, чтобы максимально ограничить их возможность непосредственного общения с бухгалтерской службой. Ведь зачастую инспекторы предпочитают не «копаться в бумажках», а получить максимум информации от общения с сотрудниками бухгалтерии, просят подготовить различную аналитику и другую информацию в готовом виде.

Если проверка будет проходить в ИФНС, то необходимо будет представить налоговикам оригиналы всех документов за проверяемый период. С другой стороны, у бухгалтера всегда будет время между получением запроса от ИФНС и представлением данных документов проверяющим.

Совет № 2. Сосредоточьтесь на проверяемом периоде

Готовясь к проверке, нет смысла «шерстить» и «подчищать» все свои ошибки и недочеты. Период налоговой проверки всегда четко ограничен, и проверяющие не вправе его нарушать. Так, инспекторы могут проверить не более трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ).

К тому же ИФНС не может повторно проверить в выездном порядке период и налоги, которые уже были проверены ранее при выездной налоговой проверке. Из этого случая есть исключения:

  • проверка назначена вышестоящим органом. Например, если ранее ваше предприятие проверяла городская инспекция ФНС, то повторно (за тот же период и те же налоги) вас могут проверить по решению Управления ФНС по субъекту федерации;
  • при подаче «уточненки» на уменьшение налога. В этом случае может быть проверен период, за который подана декларация;
  • в случае реорганизации или ликвидации предприятия.

Во всех случаях повторной проверки не может быть проверен период более трех лет, предшествующих году вынесения решения о повторной проверке. И при выявлении нарушений, которые не были обнаружены при первичной проверке, штрафы не накладываются.

ИФНС не вправе проверять вас в выездном порядке более двух раз в одном календарном году (за исключением случая, когда проверка будет назначена руководителем ФНС России). Кроме того, проверки филиалов и представительств вашего предприятия в эти два раза также не учитываются.

При нарушении указанных требований вы вправе требовать от инспекторов их устранения. В противном случае решение налогового органа может быть обжаловано в вышестоящий орган или в суд.

Если у вас есть недочеты по периодам, не входящим в период проверки, можно не бояться их выявления. Данные нарушения не могут включаться в акт проверки.

Совет № 3. Берите «тайм-аут»

Проверяющие имеют право требовать от бухгалтера дачи пояснений, представления подлинников и копий документов. Однако у вас всегда есть определенное время для выполнения данных требований инспектора не в спешке, а обстоятельно и обдуманно.

К тому же порядок представления объяснений налоговым инспекторам законом не прописан. Поэтому бухгалтер всегда может взять время на подготовку ответов на вопросы контролеров. Сослаться можно на то, что ему необходимо вспомнить ситуацию, ознакомиться с «первичкой» и т. п.

При выездной проверке вы должны обеспечить возможность проверяющих ознакомиться с подлинниками документов. В какие сроки это требование должно исполняться, Налоговым кодексом не прописано. На практике налоговые органы зачастую направляют предприятию письменное требование по статье 93 Налогового кодекса, на исполнение которого у бухгалтера есть 10 рабочих дней.

Читайте так же:  Нарушение сроков выездной налоговой проверки

Если проверяющие в устной форме просят представить подлинники документов, то возможны два варианта поведения. Первый: представить документы в разумный срок (по согласованию с инспектором). Второй: попросить письменное требование, сославшись на жесткие внутренние правила, установленные руководством (они могут быть прописаны в положении о коммерческой тайне или в ином документе об использовании бухгалтерской и коммерческой информации).

Копии документов проверяющие должны запрашивать только путем вручения представителю предприятия требования о представлении документов в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса. После вручения требования у бухгалтера есть 10 рабочих дней для подготовки и передачи инспектору копий запрошенных документов. То есть бухгалтеру нет необходимости сразу «бежать» копировать документы для инспектора. Бухгалтер имеет право «взять тайм-аут» и попросить письменное требование. Кроме того, предприятие может попросить отсрочки представления документов, письменно уведомив проверяющих об этом.

Совет № 4. Не давайте информации больше, чем положено

Законом не определен точный перечень информации, которую налогоплательщик должен представить проверяющим. Общее требование закона — представить проверяющим «документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов» (п. 1 ст. 31, п. 12 ст. 89 НК РФ).

В связи с этим вы не обязаны представлять инспекторам информацию, прямо не относящуюся к исчислению налогов: доступ к компьютерной базе данных бухгалтерского учета, документы управленческого учета, бухгалтерские регистры, если они не используются для исчисления налогов и т. п. Идеальный случай — представить инспекторам только первичные документы и налоговые регистры.

Передачу документов проверяющим лучше письменно фиксировать: актом в свободной форме, письменными требованиями и т. п. В противном случае возможны споры с ИФНС о представлении всех документов, подтверждающих расходы.

Следует учитывать, что бухгалтер не обязан представлять инспекторам никакую информацию и документы после истечения срока проверки. Общий срок проверки — два месяца с даты вынесения решения о ее проведении, однако он может быть продлен до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Также инспекторы не имеют права работать с документами бухгалтерии в периодах приостановления проверки.

Совет № 5. Не давайте налоговикам «работу на дом»

По закону сотрудники ИФНС должны знакомиться с подлинниками документов только на территории предприятия. Исключение составляет случай проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения ИФНС. То есть инспекторы не вправе брать «работу на дом» и выносить подлинники документов из помещений проверяемого предприятия, например, чтобы обсудить их с коллегами в ИФНС. Изъять у предприятия подлинники документов налоговые инспекторы могут только на основании специального постановления, когда есть основания полагать, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Эта процедура именуется «выемкой документов» (ст. 94 НК РФ).

Совет № 6. Вносите исправления, если вам это выгодно

Целесообразно ли подавать «уточненку» на увеличение суммы налога, если вы уже узнали о проведении проверки? Имеет ли это смысл?

Во-первых, если вы узнали о налоговой проверке еще неофициально (то есть не получили решение о назначении проверки), то предприятие будет освобождено от налоговых санкций (при условии, конечно, доплаты налога и пеней перед подачей декларации).

Во-вторых, даже если предприятие уже официально уведомлено о налоговой проверке, подавать декларацию имеет смысл, так как это послужит смягчающим ответственность обстоятельством. И по ходатайству предприятия налоговые санкции могут быть снижены как минимум в 2 раза.

Нередко после выхода на проверку налоговые инспекторы говорят бухгалтерам, что после ее начала подавать «уточненки» за проверяемый период нельзя. На самом деле подобного запрета в Налоговом кодексе не существует.

Скорее всего, такие действия инспекторов связаны с отсутствием взаимосогласованности работы отдела выездных проверок и отдела, занимающегося «разноской» данных уточненных деклараций. И нередко возникает ситуация, когда одна сумма разносится на лицевой счет налогоплательщика дважды — один раз на основании уточненной декларации, второй — на основании решения налогового органа о доначислении налога.

В-третьих, подача уточненных деклараций является необходимой для снятия доначислений налогов, пеней и штрафных санкций, в случае «перекидывания» налоговым органом налоговой базы из одного периода в другой.

В акте налоговой проверки за 2007 год проверяющие указали, что предприятием неправомерно принят к вычету НДС за январь 2007 года и включены в расходы по налогу на прибыль суммы затрат по информационным услугам ООО «Эксперт». Свои доводы налоговый орган мотивировал тем, что документы на услуги оформлены декабрем 2006 года. В результате фирме доначислили НДС и налог на прибыль за январь 2007 года.

Налогоплательщик до рассмотрения акта налоговой проверки подал уточненную декларацию по НДС за декабрь 2006 года и по налогу на прибыль за 2006 год, где отразил соответствующие вычеты НДС и расходы по налогу на прибыль.

В результате доначисление проверяющими налогов за январь 2007 года «нивелировалось» возникшей переплатой за декабрь 2006 года. Налогоплательщик был освобожден от штрафных санкций и пеней.

Совет № 7. Все вопросы к ответственному

Если налоговые инспекторы при выездной проверке будут общаться непосредственно со всеми сотрудниками бухгалтерии, это может привести к ухудшению выполнения бухгалтерами текущей работы и несанкционированной передаче коммерческой информации. Поэтому есть смысл все общение с инспекторами осуществлять через одного человека, который будет отвечать за подготовку документов и информации, а также их передачу налоговикам.

Этим человеком может быть главный бухгалтер, его заместитель или представитель консалтинговой компании. Такое решение следует оформить приказом руководителя, доверенностью и информировать проверяющих, что все вопросы и требования передаются через ответственного специалиста.

Практика показывает, что более половины претензий налоговых инспекторов можно разрешить до подготовки акта налоговой проверки (представить инспектору дополнительные документы, судебную практику, письма Минфина и ФНС, подтверждающие позицию бухгалтера и т. п.).

Совет № 8. Дисциплина — залог порядка

Выше уже обращалось внимание на важность установления внутренним распорядительным документом порядка передачи информации контролерам. Еще раз подчеркнем: это необходимо для обеспечения сохранности документации и предотвращения несанкционированной передачи информации.

В распорядительном документе можно предусмотреть, что любая дополнительная информация помимо той, что непосредственно относится к исчислению налогов, представляется налоговым инспекторам только с письменного разрешения руководителя предприятия (желательно установить подробный перечень такой информации).

За нарушение режима и правил использования документов можно предусмотреть дисциплинарную ответственность.

Совет № 9. Спорьте профессионально

Если вы не согласны с мнением налогового инспектора, не бойтесь отстаивать свою точку зрения. С налоговыми инспекторами можно спорить по профессиональным вопросам. Обоснованные процедурные требования контролеров надо выполнять (не задерживать представление документов по письменному требованию и т. п.). При этом желательно поддерживать максимально положительный эмоциональный фон в отношениях с инспектором. Это сохранит ваши нервы и создаст условия для конструктивного профессионального диалога по результатам проверки.

Для обжалования решений ИФНС необходимы знания процессуальных моментов. Кроме того, подготовка жалоб и заявлений в суд потребует для бухгалтера дополнительных трат времени. Поэтому целесообразнее привлекать для выполнения данной работы консультантов, специализирующихся на налоговых спорах.

Совет № 10. Требуйте снизить штрафы

При самых неблагоприятных результатах проверки у предприятия есть право ходатайствовать о снижении налоговых санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств. К ним относят:

  • совершение налогового правонарушения впервые;
  • добросовестная уплата налогов за предыдущие периоды;
  • тяжелое финансовое состояние и др. (ст. 112, 114 НК РФ).

На практике подобные требования удовлетворяются в большинстве случаев, при этом штрафы снижаются как минимум в 2 раза.

Видео (кликните для воспроизведения).

Анализ арбитражной практики о снижении штрафов при наличии смягчающих обстоятельств содержится в статье «Снижаем штраф в два раза».

Источники

Налоговая проверка бухгалтера
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here