Налоговые споры по ндс

АСК НДС 2: судебная практика

Реально ли доказать в суде ошибочные выводы контролеров, основанные на данных АСК НДС 2? Павел Мартынченко, ведущий юрисконсульт департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп, изучил последние постановления арбитров и узнал, что не всегда арбитры строго следуют выводам систем ФНС.

ФНС не скрывает возможности своих новых систем автоматического контроля за уплатой налогов АСК НДС 2 и АИС налог 3. В 2014 году бизнесменов обязали представлять отчетность по НДС в электронном виде (декларация + книга покупок/продаж). Эти данные загружаются в базу данных налоговых органов, где автоматически обрабатываются для выявления налоговых разрывов, другими словами – неуплаты НДС.

Со слов главного налогового инспектора страны Михаила Мишустина, «доля сомнительных вычетов за III квартал 2017 года снизилась до 0,7 процента – более чем в 13 раз, в то время как в III квартале 2015 года она составляла девять процентов». Во многом снижение количества сомнительных сделок обусловлено успешной работой комплекса АСК НДС 2.

На практике программа ищет «фирмы-однодневки». Как это происходит? Недобросовестная компания либо не представляет сведения в инспекцию, либо представляет, но они носят недостоверный характер. Таким образом, программа фиксирует недобросовестные организации и выстраивает древо связей с остальными участниками товарооборота. Совокупность полученных данных позволяет ревизорам установить выгодоприобретателя по налоговым вычетам НДС, так как право на вычеты получает бизнесмен (состоящий на ОСН), приобретая товары, работы или услуги у своих контрагентов, предъявляющих ему соответствующую сумму налога (п. 2 ст. 171 НК РФ). Соответственно, таким выгодоприобретателем могут стать любая коммерческая организация или предприниматель, претендующие на налоговый вычет.

В основном инспекция предъявляет претензии по итогам проведения камеральной или выездной проверки, но в последнее время – и до проведения ревизий в рамках предпроверочного анализа.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми столкнулись налогоплательщики, на примере судебных дел по налоговым спорам.

Сомнительная цепочка

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 декабря 2017 года № 09АП-59460/2017 по делу № А40-76179/17 суд признал решение инспекторов по итогам камеральной проверки декларации по НДС с доначислениями этого налога в сумме более четырех миллионов рублей законным и обоснованным на основании следующего.

Компания заявила вычет по взаимоотношениям с контрагентом, который, по мнению ревизоров, в реальности поставок товара осуществить не мог, поскольку эта компания в своей декларации по НДС отразила сведения о приобретении этого же товара у компаний (субпоставщиков), которые также не могли его поставить ввиду отсутствия материально-технической базы. Данные об этих операциях и сомнительных контрагентах налоговая служба получила из АСК НДС 2, на что суд, вынесший решение, ссылается в судебном акте. Автоматизированная система помогла инспекторам установить цепочку движения товара, оперативно выявить «однодневки» и без проведения выездной проверки доначислить НДС после обычной «камералки».

1. Отказать в вычете НДС не могут из-за отсутствия расшифровки подписи

ФНС России не должна отказывать налогоплательщику в вычете по НДС, заявленному по счету-фактуре от поставщика, в котором не оказалось расшифровки подписи лица, получившего груз. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Суть спора

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения заявил вычет по НДС, после проверки его декларации и документов орган ФНС в вычете отказал и доначислил ИП НДС, пени и штраф. Причиной отказа налоговики назвали то, что в счете-фактуре от поставщика отсутствовала расшифровка подписи покупателя и грузополучателя. Проверяюшие сочли, что это является нарушением статьи 169 Налогового кодекса РФ , поскольку нарушено оформление счета-фактуры. ИП с позицией налоговиков не согласился и обратился в суд за защитой своей позиции.

Решение суда

Суды трех инстанций с выводами ФНС не согласились и признали правоту налогоплательщика. В постановлении от 16.01.18 № А20-279/2017 Арбитражный суд Северо-Кавказского округа напомнил налоговикам, что для получения права на вычет по НДС налогоплательщик обязан выполнить следующие условия:

  • товары (работы, услуги) оприходованы;
  • есть подтверждение, что поставщику уплачена сумма НДС, включенная в стоимость товара;
  • назначение купленных с НДС товаров (работ, услуг) — для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения;
  • имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, выставленный поставщиком в соответствии со статьей 169 НК РФ.

При этом отсутствие расшифровки подписи в таком счете-фактуре не препятствует органу ФНС идентифицировать продавца или покупателя. Поэтому такое оформление счета-фактуры не является безусловным основанием для отказа в вычете.

На службе бизнеса

Несмотря на большое количество отрицательной для коммерсантов судебной практики, в которой арбитры ссылаются на сведения из АСК НДС 2 как на доказательства недобросовестности бизнеса, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 марта 2018 года № 09АП-4856/2018 по делу № А40-179491/17, удовлетворяя требования компании, судебная коллегия приняла довод общества о реальности контрагента ввиду представления им налоговой декларации, которая прошла проверку в системе АСК НДС 2.

Коммерсанты апеллировали к тому, что в результате автоматизированной проверки нарушений выявлено не было. Большая сумма вычета не противоречит нормам налогового законодательства и не является ошибкой. То есть если программа приняла декларацию, требования в адрес компании и ее контрагента о даче пояснений не последовало, значит, декларация достоверна. Суд признал, что вычет в размере 14 миллионов рублей правомерен.

Учим законно снижать налоги с 2003 года

  • RSS-Канал
  • Facebook
  • Instagram
  • Ютуб Telegram
  • ВКонтакте

Споры по НДС. Кто ответит за «нечистого» контрагента

Добрый день, друзья. В предыдущих сериях про НДС я приводил отрицательные примеры, когда бизнесмены и бухгалтеры совершают детские ошибки, а компании из-за этого попадают на десятки миллионов рублей. Однако есть и положительные примеры. Вот один из них.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29 июня 2018 года номер Ф06-34135/2018. Cудьи говорят, что если налоговики зарегистрировали компанию, а она оказалась «серой», то бизнесмен тут ни при чем. Налоговый орган фактом своей регистрации подтверждает, что эта компания является правомочной.

Судьи, рассматривая этот спор о правомерности вычетов НДС, пришли к беспрецедентному выводу. Все эти годы налоговики требовали от вас проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента. И до сих пор требуют. Если бизнесмен не проявил должную осмотрительность и контрагент, работающий на ОСН, не заплатил НДС, то налоги доначислят бизнесмену. Он же перечисляет деньги, он же принимает НДС к вычету. Однако суд считает , что эту должную осмотрительность в отношении контрагентов должен проявлять не бизнесмен, а налоговый орган. Если налоговики поставили эту фирму на учет, то это является доказательством того, что все сделки, совершаемые этой фирмой, в безопасности. То есть вы можете с этой фирмой связываться и вы, типа, в безопасности.

Почему я употребил слово «типа»? Потому что решение для нас хорошее, но не факт, что все судьи в нашей стране будут придерживаться такой же позиции. Тем не менее, суд отметил, что инспекция – это единственный участник спорных правоотношений, который законодательно уполномочен контролировать соблюдение юридическими лицами нормативных актов о налогах и сборах. Ссылки инспекторов, что этот контрагент является подозрительным (первичка сомнительная, зарегистрирован по адресу массовой регистрации, почти нет отчетности, финансовые операции носят транзитный характер) – все это не сыграло роли в суде . Дай Бог здоровья этим судьям! Прямо кайф!

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц нежилое помещение

Возьмите эту позицию на вооружение, но я бы не стал на 100% полагаться на это судебное решение. Все эти подробности по НДС мы будем рассматривать на семинаре, который состоится 9-10 апреля.

В следующей статье вы узнаете, что думает суд о вычетах по НДС без счетов-фактур.

Еженедельный обзор судебной практики: налоговые споры по НДС

Учим законно снижать налоги с 2003 года

  • RSS-Канал
  • Facebook
  • Instagram
  • Ютуб Telegram
  • ВКонтакте

Споры по НДС. Как «спалиться» на ровном месте

Добрый день, коллеги. Продолжаем говорить про НДС и про те ляпы, которые допускают сотрудники, бухгалтеры и директора.

Ситуация №1. По результатам налоговой проверки компании доначислили, налог на прибыль, НДС, пени и штрафы. Строительная компания привлекала на строительные работы субподрядчиков, а налоговики сказали, что эти субподрядчики липовые. Знаете, как они это вычислили? Оказывается, на объекте трудились специалисты, одетые в спецовку с логотипом не субподрядчика, а самой строительной компании. Попандос! Непонятно, чья это была ошибка: директора, главбуха или какого-то прораба… Но ребята попали на ровном месте. Конечно, суды всех трех инстанций признали решение налогового органа законным. Это Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 ноября 2018 года №Ф02-4299/2018.

Ситуация №2. Бизнесмен хотел сделать себе вычет по НДС. Поставщики этого бизнесмена работают на спецрежимах, а бизнесмен работает на ОСН. Соответственно, между собой и поставщиками на спецрежимах он ставил «фирмочку» на ОСН, и типа он покупает товар у этой фирмы. Налоговики вычислили, что машинки-то ездили напрямую, а в «прокладочку» ничего не привозили. И все, попандос. Доказательством стал журнал учета накладных и пропусков для въезда на территорию компании. Там отчетливо видно, что грузы в действительности привозил транспорт поставщиков на спецрежимах, а не транспорт «фирмочки», и что поставщики не возили ничего посреднику. Определение Верховного суда от 27 декабря 2018 года № 309-КГ18-22342.

Ситуация №3. Компания заключила договор на поставку ГСМ посредством элек тронных и топливных карт. Эти карты раздали работникам, ИП-шнику и т.д. для покупки топлива, а компания списывала все это хозяйство на затраты. Так они снижали НДС и налог на прибыль.

Однако для подтверждения операций путевых листов нет, первички нет, информации о пробеге тоже нет. Спрашивается: к ак можно было выиграть арбитраж? Никак! Потому что в путевых листах необходимо указывать пробег автомобиля на момент его выезда и заезда в гараж. Необходимо указывать время, когда снимались показатели счетчиков. Необходимо, чтобы в первичке был указан маршрут следования транспортного средства. А в этом конкретном примере вообще документов не было. На что ты тогда рассчитывал, дорогой? Мне интересно, за что бухгалтер этой организации получал зарплату? Бухгалтер же должен знать, что должна быть первичка?

Я понимаю, что когда бухгалтер не разбирается в ГК РФ, в УК РФ, в УПК РФ. Когда он не может выстраивать схемы холдинговых структур для оптимизации налогов. Я готов это простить, готов научить, у нас есть видеокурсы. У нас работает класс, где мы можем обучать бизнесменов и бухгалтеров. Но ПБУ-то он должен знать? Он должен знать, что только первичными документами можно подтвердить факт каких бы то ни было расходов. Как можно было допустить такой ляп? Не знаю. Как бы там ни было, этот ляп описан в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 3 октября 2018 года №Ф09-5972/18. И в части, касающейся тех примеров, что все должно быть оформлено первичкой, это тоже постановление арбитражного суда Уральского округа… Это Московского округа еще одно судебное решение дам. Постановление арбитражного суда Московского округа от 21 августа 2018 года №Ф05-12699/2018.

У меня довольно много примеров по НДС. Не хочу вас перегружать в одном ролике, но идея всех этих примеров состоит в том, чтобы вы на этих примерах чуть-чуть лучше контролировали бухгалтерию. Чтобы ваши бухгалтеры не делали таких детских ошибок. Не оформить первичку… Знаете, оформлять документы от фирмы Х, а при этом журнал регистрации въезжающих транспортных средств от фирмы Z? Ну, что за детский сад?

Подробно мы будем разбирать все это на семинаре, который состоится 9-10 апреля в Москве. На самом деле ближайший семинар будет раньше, но билеты все распроданы, там зал битком.

В следующей статье вы узнаете, кому-таки надлежит проявлять должную осмотрительность.

Судебная практика по НДС

Налог на добавленную стоимость традиционно вызывает множество спорных ситуаций, которые приводят налогоплательщиков и органы ФНС в суд. Налоговики очень тщательно проверяют все документы для вычета, доначисляют НДС предпринимателям на льготных режимах, отказывают в возврате из-за отсутствия деятельности. Налогоплательщики, в свою очередь, оспаривают решения ФНС с разной степенью успешности.

Учим законно снижать налоги с 2003 года

  • RSS-Канал
  • Facebook
  • Instagram
  • Ютуб Telegram
  • ВКонтакте

Споры по НДС. Как подставляют сотрудники

Добрый день, коллеги.

Это серия статей о спорах по налогу на добавленную стоимость: обзор судебно-арбитражной практики.

С точки зрения пополнения бюджета для налоговиков – это золотое время… Снимай сливки – не хочу. Когда я изучал судебную практику, меня не покидала мысль о бизнесменах, проигравших суды: «Какими, извините, дебилами надо быть, чтобы так «оптимизировать» и допускать такие ляпы?»

Небольшое отступление. Ванька-дурачок собирается на прогулку. Мама испекла пироги и на крыльце их выложила остывать: «Вань, будь аккуратней на крыльце. Пироги остывают, наступай посередине между пирогами». Ванька в точности понял маму, когда пошел гулять: наступал строго в центр каждого пирога. Мама же сказала «посередине»… Вернемся к НДС.

Пример №1: Постановление АС Московского округа №Ф05-5492/18 от 15 мая 2018 года по делу № А40-119890/2017

Бывший главный бухгалтер контрагента сдала всех подчистую налоговой. Инспекторы доначислили организации 40 млн руб., обвинив бизнесмена в фиктивности поставки.

В качестве подтверждения фиктивности налоговики приложили протоколы допроса бывшего директора и главного бухгалтера контрагента. От их имени были подписаны договоры и накладные на отпуск материалов. Вместе с тем, на допросе в инспекции и директор, и бухгалтер сознались, что поставок в действительности не было. Раз есть протоколы допросов с отрицательными показаниями, налоговики проверили производственные мощности и персонал поставщика. Сотрудники и оборудование у контрагента отсутствовали.

Более того, проверяющие пришли к выводу, что компании являются взаимозависимыми. Также, благодаря показаниям сотрудников контрагента, инспекторы выяснили, что налогоплательщик покупал товар напрямую у завода. Конечно же, компания возмутилась: протоколы не имеют доказательной силы. Налогоплательщик проиграл суд…

Читайте так же:  Заявление на возврат излишне уплаченного налога

Пример №2: Постановление АС Поволжского округа №Ф06-39067/2018 от 21 ноября 2018 года по делу №А65-42135/2017

Человек не трудоустроен в организации, но от имени организации принимает грузы. С какого перепуга? Выпишите ему хотя бы доверенность… Заключите договор гражданско-правового характера, доказывающий, что он работает в ваших интересах… Из-за этой мелочи компания потеряла право на вычет НДС.

Что еще обнаружили налоговики? Одним из доказательств того, что товар не был отгружен, судьи признали отсутствие трудовых отношений компании с принимающим поставку физическим лицом. Физлицо, которое подписывало накладную, не фигурировало в справках 2-НДФЛ за спорный период времени. По мнению инспекторов и судей данный факт однозначно свидетельствует о фальшивости первичных документов.

Вначале статьи я возмущался про дебилизм… Теперь вы понимаете, почему? Разве бухгалтер был не в курсе, что чужой человек не имеет права подписывать бумажки от имени организации? Детский сад…

Зачем я описываю подобные вещи? Чтобы вы не наступали на эти грабли. Каждый из вас знает, что я противник обналички. Но бывает, что иначе бизнесмену просто невозможно выжить… Поэтому, когда вы грамотно все оформляете, не допускаете ляпов, налоговики поймут, что с вами лучше не связываться, ведь рядом полно вот таких… с которых легко и весело можно взыскать НДС.

За что вы платите зарплату своим сотрудникам? За то, что бы они вас подставили, как в вышеописанных отрицательных делах? Получается, вы наняли врагов, которым еще и платите деньги? Существует точная методология, как вычислить врага. А враг часто скрыт. Он мило улыбается, говорит комплименты, стелется перед руководителем… Но об этом в другой раз… Итак, про НДС я подробно расскажу на семинаре в Москве 9-10 апреля: приходите, не пожалеете.

В следующей статье снова пойдет речь о налоге на добавленную стоимость.

Судебные налоговые споры (налоговый арбитраж)

Решение налогового органа, оставленное без изменения полностью или частично по итогам обжалования в вышестоящий налоговый орган, может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения решения или со дня истечения установленных сроков принятия решения по жалобе.

Подача в суд заявления о признании незаконным решения налогового органа не влечет прекращения взыскания соответствующих доначислений, однако заявитель вправе ходатайствовать перед судом о приостановлении действия оспариваемого решения до рассмотрения им спора по существу. На практике принятие судом такой меры, как правило, требует предоставления заявителем «встречного обеспечения» в виде внесения на депозит суда денежных средств в размере не менее половины оспариваемой суммы доначислений или банковской гарантии.

Но и в этом случае обязательным основанием для приостановления действия решения налогового органа будет являться возможное причинение заявителю значительного ущерба в результате принудительного взыскания оспариваемых сумм.

В случае удовлетворения судом требований заявителя полностью или частично предполагается, что решение налогового органа в отмененной части немедленно теряет юридическую силу, и Вы вправе требовать возврата взысканных к этому моменту сумм.

Однако исполнение решения суда на данном этапе, как правило, встречает противодействие со стороны налогового органа; поэтому реально может быть обеспечен возврат излишне взысканных сумм после удовлетворительного для заявителя итога рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции. Опыт нашей компании дает возможность добиться положительного результата по спору с налоговым органом с высокой вероятностью, а исполнения судебного акта — в минимальные сроки.

Чтобы придать этой задаче особый вес, мы строим ценообразование нашей услуги по принципу «Гонорара успеха», который заключается в том, что основная сумма по договору выплачивается после фактического исполнения. Это не только позволяет Вам быть уверенным в том, что мы достигнем успеха в возможно короткие сроки, но и существенным образом экономит Ваши средства.

2. Возврат НДС должен быть осуществлен, даже если в отчетном периоде у налогоплательщика не было деятельности

ФНС не может отказать в вычете НДС налогоплательщику только на основании того, что в отчетном периоде у него не было операций, которые подлежат налогообложению. Вычет должен быть осуществлен при условии, что налогоплательщик должным образом отразил налоговый вычет в своем отчете. Так решил Верховный суд РФ.

Суть спора

Решение суда

Примеры документов

Узнайте что о нас говорят клиенты?

«Трэдис»

Мы, как представители компании «Трэдис», выражаем общую благодарность коллектива нашего предприятия команде КСК групп за всестороннее экспертное юридическое сопровождение нашего бизнеса. Все поставленные задачи практически моментально решаются, причем наилучшим и выгодным для клиента способом. Обеспечением такой результативности КСК групп является высочайший уровень компетенций ее консультантов разного профиля.
Наше сотрудничество благоприятно влияет на функционирование нашего бизнеса, поэтому мы с радостью продолжим выстраивать деловые отношения с КСК групп.

ЗАО «Технотранссервис Инжиниринг»

«Технотранссервис Инжиниринг» всегда консультируется по юридическим вопросам только с командой КСК групп. Их компетентность стала причиной того, что мы выбрали их адвоката для защиты корпоративных интересов в арбитражном процессе. Приглашенный правозащитник умело отстоял разработанную нами позицию и добился выгодных условий для нашей компании.
Приятно осознавать, что с вами работают настоящие профи, которым по плечу сложнейшие бизнес-задачи. Рекомендуем команду КСК групп к сотрудничеству.

ООО «УК АрЭкс»

Видео (кликните для воспроизведения).

Недавно для сотрудников компании «УК АрЭкс» был проведен познавательный семинар по вопросам правовой безопасности, и его организацией занимались приглашенные эксперты из КСК групп. От лица руководителей нашего предприятия благодарим юристов за переданные нашим сотрудникам знания: теперь они могут с достоинством выдержать любую неожиданную проверку, не позволив ущемить свои права.
Ваше внимание к вопросам не осталось незамеченным – мы оценили серьезность, с которой вы подошли к поставленной задаче.
Благодарим за результативное сотрудничество, будем заказывать ваши услуги еще!

Блог о налогах Владимира Турова

3. Применение УСН лишает права на вычет по НДС

Арбитражный суд Уральского округа отказал налогоплательщику в вычете по НДС в отношении основных средств, приобретенных им в период применения УСН с объектом «доходы», до перехода на общую систему налогообложения.

Суть спора

Решение суда

Налоговые споры по НДС

  • из-за необоснованного отказа в его возмещении;
  • на фоне уклонения от ответов на запросы налогоплательщика;
  • из-за выставления требований по выплате штрафных санкций.

Бесплатная консультация

НДС — наиболее частый объект спора и разногласий между налогоплательщиком и контролируемым органом. Это актуальная форма налога, а неверное исчисление НДС налоговым органом, отказ в его возврате могут сильно повлиять на финансовые итоги работы компании. Позвонив нам, вы получите грамотную, а главное — бесплатную первичную консультацию перед проверкой или по ее итогам. Помощь в аргументации начислений позволяет избежать лишних финансовых трат.

Условия начисления НДС различаются для разных форм налогообложения и для разных субъектов хозяйствования. С нами вы сможете разобраться, какие нормы следует применять в вашем случае, насколько реально доказать чрезмерную налоговую нагрузку и востребовать возврата части НДС, как грамотно подготовить и подать декларацию, что делать по итогам или перед налоговой проверкой, почему органы могут отказать в возврате всей суммы НДС или части уплаченного налога.

По приезде в наш офис в центре Москвы мы сможем ответить на интересующие вас вопросы. Если вы сомневаетесь в порядке действий, целесообразности обращения в налоговые органы, беспокоитесь о возможности отказа в возмещении НДС или пересчете налоговой нагрузки, задайте все важные вопросы и обсудите с нами нюансы своего бизнеса. Все уточнения по конкретной ситуации позволят быстро прийти к пониманию и договориться, как именно будут представлены ваши интересы.

Читайте так же:  Как получить налоговый вычет при рефинансировании ипотеки

После подписания договора мы начнем предпринимать конкретные действия по защите ваших финансовых интересов. В документе вы найдете описание наших действий по налоговым спорам, сроки обслуживания вашей компании и ответственность сторон. Конфиденциальность данных компании и вашего обращения будет обеспечена. Заключаем договор, вы подтвердите намерение передать в ведение специалистов вопросы переговоров с налоговыми органами и другие действия.

Для предотвращения исчисления НДС или обеспечения его возврата нужно точно знать о наличии льгот по уплате налога. Мы возьмем на себя общение с налоговыми органами, реализуем предложенную ранее стратегию действий перед проверкой или по ее итогам, до или после подачи налоговой декларации. Налоговые ставки будут обоснованными, а статьи расходов предприятия уменьшатся — при грамотном обосновании в налоговой с приведением конкретных норм законодательства.

Почему не стоит заниматься налоговым арбитражем самостоятельно?

  • Оставайтесь в хороших отношениях с налоговой
    Наверняка Ваш бухгалтер часто общается с налоговой по рабочим вопросам и ему важно сохранить хорошие отношения с инспекцией. Поручая решение вопроса третьей стороне, Вы даете возможность Вашим штатным сотрудникам устраниться от возможного налогового спора.
  • Не переоценивайте своих сотрудников

Уверены, Вашим сотрудникам есть, чем заняться помимо прохождения проверок и выяснения отношений с налоговыми органами. Мало того, что дополнительная нагрузка может сказаться на качестве их основной работы, в силу нехватки времени, а иногда и недостатка нужных знаний, Ваши сотрудники будут испытать стресс от взаимодействия с налоговыми органами и им требуется профессиональная поддержка.

Между тем мы, оказывая Вам профессиональные услуги по сопровождению проверок и обжалованию решения налоговых органов, рискуем не только своей репутацией, но и своим доходом, поэтому очень мотивированы на успешный результат. Важно понимать, что налоговые юристы – это не просто юристы. Сопровождение выездных и налоговых проверок, налоговые споры требуют особых знаний и узкой специализации, т.к. природа спора и стратегия защиты строится на стыке экономической сути операций, налогового и арбитражно-процессуального права. Кроме того, чем многообразнее опыт налогового юриста – тем больше шансов на победу. Часто требуется и восстановление учета, чтобы подготовиться к прохождению проверки, либо помощь квалифицированных бухгалтеров, аудиторов и здесь мы располагаем необходимыми кадровыми ресурсами, чтобы успешно осуществлять подобные проекты.

  • Испортить дело просто – труднее это потом исправить
    Налоговая любит «цепляться» к мелочам, делать различные запросы и т.д., чтобы затянуть дело либо найти дополнительные источники доначислений. Специалиста, не знающего всех возможных тонкостей, легко сбить с толку, заставить следовать советам инспектора, который преследуют свою цель – доначислить налогов как можно больше. У нас было немало случаев, когда мы удерживали клиентов от выполнения несущественных и даже незаконных требований налоговой, сохраняя тем самым их время и деньги, сокращая сроки проведения проверки. Здесь важна мера, и предоставить больше документов, подключить связи – не значит лучше и, как говориться, может быть использовано против Вас. Любой документ, который запрашивает ИФНС, любое своей разъяснение мы готовим с точки зрения успешного влияния на результат.
  • Блог о налогах Владимира Турова

    «Нормальный» подрядчик

    В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 мая 2017 года № 09АП-10542/2017 по делу № А40-197462/16, оставленном без изменения постановлением кассации, суд не стал отменять решение налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС на сумму более восьми миллионов рублей ввиду недоказанности формирования законных вычетов для возмещения налога. Дело было вот в чем: организация заявила возмещение по операциям с подрядчиком, выполнившим по бумагам строительно-монтажные работы, который в своей декларации по НДС отразил недостоверные сведения.

    Как указал суд, согласно сведениям из информационного ресурса АСК НДС 2, позволяющего сопоставлять данные книг покупок покупателя и продавца, отраженных в них счетах-фактур, и данным из представленной в налоговый орган декларации было установлено, что вычеты, заявленные спорным контрагентом, заявлены по взаимоотношениям с «фирмами-однодневками», не имеющими ресурсов для выполнения каких-либо работ.

    В свою защиту налогоплательщик сослался на то, что его спорный контрагент ошибочно указал в книге покупок счета-фактуры по «однодневкам» и что работу в действительности выполнили другие подрядчики. Однако арбитры не приняли данный довод, указав, что согласно «древу связей», сформированному АСК НДС 2, спорный подрядчик функционировал только с «однодневками», иных, «нормальных» контрагентов у него не было.

    4. Потеря права применения ЕНВД не создает обязанности платить НДС

    Верховный суд РФ указал, что индивидуальный предприниматель имеет право заявить об освобождении от уплаты доначисленного НДС, даже если суд ранее признал такое доначисление законным. При этом доначисление НДС нужно рассматривать отдельно от спора об утрате права применения ЕНВД.

    Суть спора

    Решение суда

    Верховный суд рассмотрел заявление ИП и вынес определение от 31 января 2018 года по делу № А57-11233/2015. В нем суд указал, что институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренный статьей 145 НК РФ, в первую очередь направлен на снижение налогового бремени в отношении лиц, имеющих несущественные обороты по реализации товаров. ИП оспаривал результаты проверки и решение ФНС, действуя в своих интересах и разумно. В ходе судебного процесса он не мог заявить о применении освобождения от уплаты налогов. В судебном акте сказано:

    Иное означало бы согласие с подходом инспекции относительно обоснованности переквалификации, что не соответствовало бы действительной позиции предпринимателя и по существу лишило бы его права на защиту.

    Суды при рассмотрения исков ИП исходили из отсутствия у налогоплательщика оснований для применения ЕНВД, но не решали вопрос о наличии у него права на освобождение от уплаты налога, предусмотренного статьей 145 НК РФ, не зависящей от применения специального налогового режима. Решения судов нижестоящих инстанций были отменены, а дело направлено на новое рассмотрение.

    Налоговая требует убрать вычеты

    А вы пробовали связаться с поставщиком? Что он говорит?

    Вы же знаете, что налогоплательщики обязаны проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). В вашей ситуации, в первую очередь, нужно представить счета-фактуры и прочие документы и пояснения, которые требует налоговый орган.

    Далее вас должны ознакомить с актом камеральной проверки и пригласить на рассмотрение ее материалов. Решение о том, разрешить вычет спорных сумм или нет, налоговики должны принять только после этого. Как показывает практика, если поставщик не уплатил НДС, то налоговики обычно снимают покупателю вычет, доначисляют налог, пени и налагают штраф. Решение ИФНС можно обжаловать в вышестоящей инстанции. Если это не поможет, придется обращаться в суд.

    Если посмотрите судебную практику по таким спорам, то увидите,что в суде, в принципе, добиться признания вычета возможно. Главное при этом доказать, что не состоите в сговоре с неплательщиком НДС, а также что при заключении договора вы осуществили тщательную проверку этого контрагента.

    Читайте так же:  Проверки управления финансового контроля

    Также следует собрать всю информацию о ненадежном поставщике, которую вы только сможете найти.

    Кроме того, всю найденную информацию следует передать в ИФНС. Если инспекция не станет предпринимать каких-либо действий в отношении недобросовестного налогоплательщика, можно подать на нее жалобу в прокуратуру.

    Вообще именно на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 опираются суды при решении подобных споров. Если вам удастся доказать, что вы проводили проверку контрагента должным образом, то шанс доказать свою правоту достаточно высок.

    Судебная практика.
    Постановление АС Уральского округа от 15.01.2018 № Ф09-8180/17. Суд поддержал право на вычет НДС при наличии следующих обстоятельств:
    — реальность выполнения хозяйственных операций подтверждается представленными в дело документами (договором, счетами-фактурами, товарными накладными, регистрами бухгалтерского учета), оприходованием спорной продукции;
    — товар в адрес общества фактически поставлен, материалы камеральной налоговой проверки доказательств обратного не содержат, факт приобретения обществом товара налоговым органом не опровергнут; инспекцией не доказано, что товар поставлен обществу не спорным контрагентом, а иными лицами;
    — налогоплательщиком проявлена необходимая осмотрительность при заключении спорного договора со спорным контрагентом, а именно: до заключения договора спорный контрагент проверен по информационным базам Контур и официальному сайту ФНС, сведений о сомнительности организации, о том, что она имеет признаки «фирмы-однодневки» указанные ресурсы не содержали. Кроме того, общество запросило у контрагента пакет документов, подтверждающий его правоспособность, а именно: Устав, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговый орган.

    Постановление АС Уральского округа от 17.01.2018 № Ф09-8684/17. Оценив фактические обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в совокупности, судами установлено и сделан вывод о наличии реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с поставщиком. При этом налоговый орган в соответствии со ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 101 НК РФ не представил достоверно подтверждающих доказательств информированности налогоплательщика о «номинальности» руководителей контрагента, а также того, что спорные суммы НДС не отражены в счетах-фактурах, выставленных в адрес налогоплательщика, что спорный контрагент отсутствует по адресу его регистрации и договоры от его имени, счета-фактуры и первичные документы подписаны не установленными лицами. Доказательства совершения налогоплательщиком и спорным контрагентом лишенных экономического содержания согласованных действий, направленных на искусственное, без реальной хозяйственной цели, создание условий для незаконного применения налоговых вычетов по НДС, в материалах дела также отсутствуют.

    В то же время.
    Постановление АС Северо-Западного округа от 07.12.2017 № Ф07-12082/17. Наличие у общества товара и использование его в хозяйственной деятельности само по себе не может служить бесспорным основанием для получения налоговых вычетов по НДС, поскольку, предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик должен доказать не только факт реального приобретения товара, но и то, что товар приобретен непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах. В этом случае было доказано, что товар у спорного контрагента не приобретался. В связи с чем в вычете НДС налогоплательщику было отказано.

    Постановление АС Северо-Западного округа от 08.02.2018 № Ф07-174/18. Суд установил, что предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик должен доказать как факт реального приобретения товара, так и то, что товар приобретен непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах. Поскольку предприниматель утверждает о приобретении товара у заявленных контрагентов, то именно он в соответствии с требованиями ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ должен представить доказательства, подтверждающие действительное исполнение поставщиками обязательств по поставке товара. При этом из материалов дела усматривается, что налогоплательщик не опроверг представленные инспекцией доказательства, подтверждающие отсутствие у спорных поставщиков объективных условий и реальной возможности поставки товара.

    Налоговые споры по НДС

    Без основания

    В Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июня 2017 года № 18АП-5899/2017, 18АП-6041/2017 по делу № А76-27274/2016 суд удовлетворил требования фирмы о возмещении НДС и признании вычетов законными в сумме 1,8 миллионов рублей, несмотря на минимальную уплату этого налога контрагентами. Отказывая в праве на вычет, контролеры сослались на следующее: исходя из сведений, содержащихся в программном комплексе АИС Налог-3 АСК НДС 2, в счетах-фактурах компании отсутствовали отметки о сопоставлении с продавцами товара (спорными контрагентами) в разделе 8 декларации по НДС.

    Судебная коллегия отвергла указанный довод со ссылкой на отсутствие такого основания для применения вычетов по НДС (п. 1 ст. 169, п. п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Кроме этого коллегия указала, что компания не может отвечать за действия своих контрагентов по отражению в налоговом учете операций. А главный критерий признания вычетов правомерными – это реальность операций и проявление должной степени осмотрительности и осторожности при выборе поставщика.

    К аналогичным выводам приходят суды в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 18 июля 2017 года № Ф05-8203/2017 по делу № А40-43799/2016.

    В свою защиту налогоплательщик сослался на то, что его спорный контрагент ошибочно указал в книге покупок счета-фактуры по «однодневкам» и что работу в действительности выполнили другие подрядчики. Однако арбитры не приняли данный довод.

    Таким образом, судебная практика по налоговым спорам подтверждает вывод о том, что главным критерием в признании налоговых вычетов обоснованными является реальность операций и осмотрительность компании.

    Согласно правовой позиции Высшего арбитражного суда, изложенной в Постановлении Президиума от 25 мая 2010 года № 15658/09, актуальной по сей день, в обоснование своих доводов о проявлении должной осмотрительности и выбора именно этого контрагента фирма может ссылаться не только на коммерческую привлекательность сделки и ее условия, но и на наличие проверенной деловой репутации, подтвержденной платежеспособности и возможности выполнить взятые на себя обязательства по договору (материально-техническая база, квалифицированный персонал и т. д.).

    К аналогичным выводам приходит суд в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 11 сентября 2017 года № Ф05-12716/2017 по делу № А41-74234/2016, признавая обоснованной налоговую выгоду по сделке с, казалось бы, сомнительными контрагентами. Таким образом, следуя правилам поведения, продиктованными нам новой реальностью и ФНС, в части осмотрительности при выборе деловых партнеров и подтверждения реальности сделки, даже если среди контрагентом оказалась недобросовестная организация, предприниматели могут защитить свои права и не платить налог дважды – «за себя и за того парня».

    Блог о налогах Владимира Турова

    1. Сумму НДС невозможно определить без сведений об авансовых платежах и фактической отгрузке товара покупателю

    Если проверяющие из ФНС сочли, что налогоплательщик занизил налогооблагаемую базу по НДС, а сам налогоплательщик не согласился с этим и обратился в суд, судьи обязательно должны исследовать важные обстоятельства. Среди них, в частности, фактическое получение налогоплательщиком авансовых платежей и отгрузка товаров в спорный и последующие налоговые периоды в счет полученных от покупателя сумм предоплаты. Именно к такому выводу пришел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

    Суть спора

    Территориальным органом ФНС по месту учета налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка организации по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам, в том числе: по налогу на добавленную стоимость. В ходе этой проверки налоговые инспекторы обнаружили, что с авансовых платежей, перечисленных в адрес организации одним обществом за другое, которое являлось фактическим покупателем товара, не был начислен и уплачен НДС. Поэтому по результатам проверки был составлен акт и вынесено решение о привлечении организации-налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДС.

    Читайте так же:  В какую налоговую платить налоги ип

    Организация-налогоплательщик не согласилась с решением ФНС, утверждая, что его исполнение приведет к двойному налогообложению, поскольку НДС по этим сделкам был полностью уплачен в составе всего объема реализации по организации. Поэтому организация обжаловала решение ФНС в арбитражном суде.

    Решение суда

    Суды двух инстанций отказали в удовлетворении исковых требований налогоплательщика. Судьи отметили что решение ФНС соответствует нормам налогового законодательства. Однако, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 14 августа 2015 г. по делу N А78-12930/2014 указал, что выводы судов недостаточно обоснованными. Поэтому кассационная инстанция отправила дело на новое рассмотрение. Арбитры отметили, что по нормам пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров или услуг определяется как стоимость этих товаров или услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения в них налога. При этом, при получении налогоплательщиком оплаты или аванса в счет предстоящих поставок товаров или оказания услуг, налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

    Кроме того, в соответствии с нормами пункта 8 статьи 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на вычет НДС, исчисленного с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

    В спорной ситуации единственным основанием для дополнительного начисления организации НДС послужили выводы проверяющих о занижении налогооблагаемой базы на суммы полученных обществом авансовых платежей в счет будущих поставок. Однако, судом первой и апелляционной инстанций все обстоятельства получения организацией предоплаты были установлены только на основании выводов, сделанных ФНС со ссылкой на платежные поручения. При этом не были оценены доводы организации о том, что предоплата по этим платежным документам производилась за другую организацию, в адрес которой и был отправлен товар по счетам-фактурам в спорный период.

    Суды также не учли, что по смыслу пункта 3 статьи 100 Налогового кодекса РФ и пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса РФ при вынесении решения по итогам налоговой проверки проверяющие должны определить реальные налоговые обязательства налогоплательщика. При определении действительной обязанности по уплате налогов ФНС должна учитывать все показатели, влияющие на формирование налоговой базы, как выявленные в ходе проверки, так и отраженные в бухгалтерском и налоговом учете налогоплательщика.

    Судебная практика

    2. Соленый и копченый шпик облагаются НДС по разным ставкам

    Копченый шпик, производимый российскими предприятиями, отнесен к коду общероссийского классификатора продукции (ОКП), который включен в Перечень продукции, облагаемой НДС по ставке 10 процентов. Однако, соленый шпик отнесен к коду ОКП, который отсутствует в этом Перечне. Поэтому организация обязана облагать эту продукцию НДС по ставке 18%, на общих основаниях. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа.

    Суть спора

    Территориальное управление ФНС провело выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты организацией налогов и сборов. По результатам проверки было вынесено решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен НДС и начислены штрафы и пени.

    Данное нарушение выразилось в том, что организация, по мнению проверяющих, неправомерно применила пониженную ставку по НДС в размере 10% при реализации товара (свиного шпика). Дело в том, что данному товару как в сертификате соответствия, так и в декларации соответствия присвоен код ОКП 92 1036, который отсутствует в Перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908.

    Однако организация не согласилась с выводами проверяющих и обратилась в арбитражный суд.

    Решение суда

    Суды двух инстанций удовлетворили исковые требования налогоплательщика и сочли, что он правомерно применил ставку НДС 10% в отношении реализации продукции «шпик соленый по-домашнему» и «шпик копченый по-домашнему». Однако, кассационная инстанция — Арбитражный суд Северо-Западного округа с такими выводами не согласился и постановлением от 20.07.2015 N Ф07-4887/2015 по делу N А52-2985/2014 направил дело на новое рассмотрение.

    Судьи указали, что по нормам пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного). При этом коды видов продовольственных товаров, поименованных в этом пункте, определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

    Постановлением Правительства РФ N 908 утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации. В указанный Перечень включен код ОКП 92 13 50 (копчености, в том числе из свинины — ОКП 92 13 51), однако не включен код ОКП 92 1036 (сало свиное соленое).

    Как следует из правовой позиции ВАС РФ, изложенной в пункте 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», пунктом 2 статьи 164 НК РФ установлена пониженная налоговая ставка 10% при реализации продовольственных и других товаров отдельных наименований, а также предусмотрены полномочия Правительства РФ по определению кодов видов таких товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

    Подтверждение кода ОКП, дающего налогоплательщику право на применение пониженной ставки НДС осуществляется на основании декларации о соответствии или сертификата соответствия, полученных им в силу Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ «О техническом регулировании» от уполномоченного органа.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В спорной ситуации ФНС обоснованно указывает на ошибочность вывода апелляционного суда в отношении продукции «шпик соленый по-домашнему», поскольку в декларации соответствия, выданной организации, данный вид продукции отнесен к коду ОКП 92 1036, который отсутствует в Перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации. В связи с этим, кассационная инстанция направила дело на новое рассмотрения для проверки расчета сумм доначисленного НДС, пеней и штрафа, по причине необоснованного применения налогоплательщиком пониженной ставки 10% при реализации продукции «шпик соленый».

    Источники

    Налоговые споры по ндс
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here