Налоговыми стандартными вычетами по ндфл являются

Энциклопедия решений. Учет налоговым агентом стандартных вычетов по НДФЛ

Учет налоговым агентом стандартных вычетов по НДФЛ

Организация производит выплаты физическим лицам. По каким выплатам и в каких ситуациях налоговым агентом предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ?

Инструкция к счету

Начисление заработной платы отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Подробнее о начислении заработной платы см. Учет заработной платы.

Если работнику (другому физическому лицу) производятся выплаты по иным основаниям (компенсации и пр.), то удержание НДФЛ оформляется по тому счету, который использовался при начислении дохода:

начислена выплата физлицу, облагаемая НДФЛ

68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

удержан НДФЛ с доходов физлица

Перечисление в бюджет удержанного НДФЛ отражается записью:

68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

перечислен удержанный НДФЛ

Для получения стандартного вычета налогоплательщику нужно написать заявление в произвольной форме на имя налогового агента. А также представить документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Конкретного перечня документов, подтверждающих право физического лица на получение стандартных вычетов в размере 500 руб. или 3000 руб., в главе 23 НК РФ нет. Так, основанием для предоставления стандартного вычета физлицу могут быть документы, подтверждающие, например, его инвалидность, участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», удостоверение участника ВОВ, Героя СССР или РФ, блокадника Ленинграда и т.д.

Минфин России в письме от 24.04.2009 N 03-04-07-01/127 пояснил, что причина инвалидности записывается в акте освидетельствования во ВТЭК (МСЭК), справке ВТЭК (МСЭК) и выписке из акта освидетельствования во ВТЭК (МСЭК). Таким образом, для получения рассматриваемого вычета сотрудник должен предоставить в бухгалтерию копию справки ВТЭК (или иного подобного документа), а в случае, если он претендует на вычет в размере 3000 рублей, — документ, подтверждающий это право, например удостоверение ветерана боевых действий. См. также письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/8-284.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый агент не обязан предоставлять стандартные налоговые вычеты, если налогоплательщик не подал заявление или не предъявил документы, подтверждающие право на предоставление вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (см. письмо Минфина России 28.11.2005 N 03-05-01-04/372).

Если в новом налоговом периоде у налогоплательщика право на получение стандартного вычета не утрачено и основание для него не изменилось, повторной подачи заявления налоговому агенту не требуется (см. письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/8-131, от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551, от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, от 28.11.2005 N 03-05-01-04/372).

Вычеты в размерах 500 руб. и 3000 руб., на наш взгляд, предоставляются с момента, когда у налогоплательщика возникло такое основание (по соответствующим документам), и до даты, когда это право утрачивается.

Это мнение основано на том, что в случае признания гражданина инвалидом датой установления инвалидности считается день поступления в бюро МСЭ заявления гражданина о проведении медико-социальной экспертизы (п. 11 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 N 95). Дата установления инвалидности указывается в справке , подтверждающей факт установления инвалидности (форма такой справки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н). Именно с этой даты у инвалида возникает право на все установленные ему гарантии, льготы, компенсации и т.п. предусмотренные законодательством.

Налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговый орган по месту своего учета за год сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в разделе 3 формы 2-НДФЛ не отражаются. В разделе 4 формы 2-НДФЛ указываются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, инвестиционного, имущественного, социального вычетов. В графе «Код вычета» указывается код, выбираемый из списка кодов вычетов, утвержденного приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду.

С 1 января 2016 года налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 230 НК РФ). Отчитываться надо по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected], не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В зависимости от категории сотрудника ему могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере:

Если сотрудник имеет право на получение нескольких стандартных вычетов, ему предоставляется только один — больший по размеру. То есть суммировать стандартные вычеты и использовать их одновременно нельзя (первый абзац п. 2 ст. 218 НК РФ). С другими видами вычетов (на ребенка, имущественный, социальные) рассматриваемые стандартные вычеты суммируются.

Лица, имеющие право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. перечислены в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. К этой категории лиц, например, относятся:

— лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении «Маяк»;

— инвалиды Великой Отечественной войны;

— инвалиды из числа военнослужащих, ставшие таковыми вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Лица, имеющие право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц перечислены в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. К этой категории лиц, в частности, относятся:

Читайте так же:  Заявление на льготу по подоходному налогу образец

— инвалиды с детства;

— инвалиды I и II групп.

Таким образом, на первые два вида вычетов имеют право особые категории сотрудников. Такие вычеты предоставляются независимо от суммы полученных в налоговом периоде доходов . Налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода.

Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13%, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на соответствующие налоговые вычеты. Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если с физлицом заключен договор гражданско-правого характера, то стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода, в течение которого с физическим лицом заключен такой договор (письма Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81, УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-15/3/057717).

В тех случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, или когда в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было таких доходов, то суммы стандартных налоговых вычетов, установленные ст. 218 НК РФ, в этом налоговом периоде накапливаются и подлежат суммированию нарастающим итогом. То есть стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания календарного года, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода не может быть предоставлен (см. письма Минфина России от 26.09.2013 N 03-04-06/39970, от 06.05.2013 N 03-04-06/15669).

В то же время, если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов в налоговом периоде, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Однако на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Если налогоплательщик начал трудиться у налогового агента не с начала года, то при предоставлении стандартного вычета нужно учитывать доход, полученный им с начала года по другому месту работы. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной налогоплательщику предыдущим налоговым агентом (второй абзац п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ). Налогоплательщику, устраивающемуся на работу впервые или длительное время не имевшему доходов, стандартный вычет предоставляется с момента начала работы без представления справки по форме 2-НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 13.02.2009 N 20-15/3/[email protected]).

Если налоговый агент предоставил налогоплательщику стандартные вычеты в меньшем размере (или вообще не предоставил), то по окончании календарного года перерасчет доходов с учетом вычетов производится налоговым органом (п. 4 ст. 218 НК РФ). Основанием для этого являются декларация по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ). Заявление на вычет представлять в налоговый орган не нужно. Тем не менее контролирующие органы продолжают указывать на то, что к декларации все же нужно прилагать заявление (см. письма Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-05/11080, от 29.07.2010 N 03-04-05/5-420).

Пример

Работник является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Его ежемесячный оклад составляет 45 000 руб. Работник — резидент РФ. У работника есть один несовершеннолетний ребенок. Права на другие виды вычетов, кроме стандартных, сотрудник не имеет.

Объектом налогообложения признается доход, полученный работником в виде заработной платы (п. 1 ст. 209 НК РФ). Налоговая ставка в отношении указанных доходов резидентов РФ установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговая база определяется как полученный доход, уменьшенный на величину стандартных налоговых вычетов (п. 1, п. 3 ст. 210 НК РФ). В данном случае работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. (пп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ) и на стандартный вычет на ребенка в сумме 1400 руб.

Исчисление и удержание НДФЛ производится организацией (налоговым агентом) в момент выплаты дохода работнику (п. 1, п. 2, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, сумма НДФЛ составляет:

(45 000 руб. — 3000 руб. — 1400 руб.) x 13% = 5278 руб.

Что такое 5-НДФЛ и пример заполнения

5 НДФЛ это форма отчетности, которая подлежит заполнению ФНС в рамках определенной территориальной единицы, по всем прикрепленным к ней плательщикам НДФЛ. Справка отражает сведения по налогооблагаемой базе и рассчитанному подоходному налогу по всем субъектам, состоящим на учете в ИФНС каждого конкретного региона.

Общая справка по форме 5 НДФЛ

Форма отчетности введена ПР. ФНС №MMB-7-1/[email protected] от 31.11.2016 г. Справка 5 НДФЛ представляет собой документ, в котором отражены данные по всем плательщикам НДФЛ по региону. В соответствии с нормами законодательства сведения в ней фиксируются по трем направлениям:

  • налогооблагаемая база для каждой ставки (включая зарплату и иные доходы);
  • предоставленные налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и др.);
  • планирование налогообложения (включая вычеты) на будущие периоды.

Следовательно, применение данной формы отчетности в рамках страны экономически обосновано, т.к. позволяет отследить движение налогов по регионам и спрогнозировать пополнение бюджета на следующий год.

Заполнение и порядок предоставления формы отражен в нормативно-правовых актах изданных и разработанных ФНС России, Минфином.

Срок сдачи 5 НДФЛ

Отчет 5 НДФЛ оформляется специалистами налоговой службы 2 раза в год, для формирования более точных сведений о поступлениях, анализа данных и прогнозирования. Ответственность за отчетность возложена на руководство территориальных отделов ФНС.

Так как основанием для внесения сведений налоговиками служат предоставленные физлицами и организациями справки 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ, то общая сводная отчетность должна быть предоставлена через 5 рабочих дней, после получения соответствующих документов.

Далее даты устанавливаются для каждого уровня сдачи сводного бланка, в зависимости от предоставления сведений предыдущим (для регионального, федерального).

Кто имеет право на вычет в 500 руб.

Это лица, награжденные государственными наградами, участники Великой Отечественной войны, бывшие узники концлагерей, инвалиды 1-й и 2-й групп и другие. С полным перечнем можно ознакомиться в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

ВАЖНО! В случае, когда налогоплательщик подпадает под обе категории, вычеты не суммируются, а предоставляется максимальный из них. Лимит дохода налогоплательщика для получения таких вычетов законодательством не установлен.

Лимит дохода для получения вычета

Как и в 2018 году, детский вычет по НДФЛ в 2019 году предоставляется работнику до тех пор, пока его совокупный доход с начала года не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход работника превысит указанную сумму, вычет на ребенка не предоставляется.

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл кто должен сдавать

Как заполнить документ

В связи с тем, что такой отчет содержит большое количество данных, он оформляется и сдается только в электронном виде. Форма состоит из 6 разделов, в соответствии с указаниями ФНС на 2020 г.

В первую очередь оформляется титульный лист, в котором отражены сведения по всем субъектам налогообложения в регионе.

Далее заполняются данные по разделам:

РАЗДЕЛ I (налогооблагаемая база по ставке 13%)
· отражает общее количество налогоплательщиков по данной ставке;

· задолженность по перечислениям в бюджет;

· фактическая сумма, перечисленная налоговыми агентами.

Исходя из сведений 1 раздела, налоговые структуры получают информацию о 65% поступлений в бюджеты соответствующих уровней, т.к. большая часть налогоплательщиков уплачивает госплатеж по ставке 13%. РАЗДЕЛ II (налогооблагаемая база по ставке 30%) · отражает общее количество налогоплательщиков, которые являются нерезидентами;

· совокупная налогооблагаемая база;

· рассчитанный и перечисленный НДФЛ.

В данном разделе отражаются денежные поступления по факту владения ценными бумагами, эмитированными росорганизациями РАЗДЕЛ III (налогооблагаемая база по ставке 9%) · совокупный доход;

· рассчитанный и перечисленный НДФЛ;

· задолженность

Под данную ставку попадают виды прибыли:

· полученный процент по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г;

· доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.

РАЗДЕЛ IV (налогооблагаемая база по ставке 35%) · суммируется общая налогооблагаемая база по максимальной ставке;

· указывается объем средств, перечисленных в бюджет

НДФЛ по максимальной ставке установлен с прибыли:

· выигрыши, в том числе лотереи, конкурсы;

· полученные проценты по банковским вкладам сверх установленного лимита;

· материальная выгода с экономии на процентах по кредитным обязательствам.

РАЗДЕЛ V (налогооблагаемая база по льготному режиму) Отражает данные по юрлицам и ИП, которые осуществляют деятельность на режимах:

· ЕНВД.

НДФЛ исчисляется по льготной ставке, но в каждом режиме определяется своя налогооблагаемая база:

· ЕСНХ – прибыль от осуществления деятельности;

· УСН – прибыль, от объекта, выбранная предпринимателем;

· ЕНВД – вмененный доход от предпринимательства.

РАЗДЕЛ VI (предоставленные налоговые вычеты) · суммарное значение по видам вычетов;

· перечисленные средства

Стандартные – положенные гражданам по нормам законодательства (родителям несовершеннолетних, опекунам и др).

Социальные – предоставляются гражданам, оплатившим обучение или лечение (в том числе близких родственников).

Имущественные – предоставляются при реализации недвижимости (покупка квартиры, строительство дома и т.д.).

Профессиональные – установленные для особых специальностей, в качестве стимула и поощрения (для нотариусов, адвокатов и др.).

Видео (кликните для воспроизведения).

Инвестиционные — для лиц, приобретающих ЦБ российских эмитентов.

Отчетность заполняется за год по состоянию исходя из поданых сведений налогоплательщиками. Все виды прибыли и предоставленные вычеты отражаются в виде кодов. При этом все суммы указываются в рублях, методом округления (более 50 коп – в большую сторону, менее – в меньшую).

Сама процедура заполнения несложная, но достаточно кропотливая, т.к. в форму требуется перенести большой массив информации, по предоставленным формам отчетности физлиц, ИП и юрлиц.

Кому полагается вычет в размере 3 000 руб.

К данной категории относятся лица, получившие различные тяжелые заболевания, инвалидность в результате работы по устранению последствий, связанных с катастрофой на Чернобыльской АЭС. Их полный перечень указан в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Вычет на детей

Теперь давайте рассмотрим стандартные налоговые вычеты на детей. Вычет предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругам родителей) на каждого ребенка в возрасте:

  • до 18 лет;
  • до 24 лет — при обучении на очной форме (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051).

ВАЖНО! Если форма обучения является решающим фактором в предоставлении вычета, то страна, в которой ребенок получает образование, не имеет значения (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Начиная с 2016 года вычеты на детей установлены в таких размерах:

  • 1 400 руб. — за 1-го ребенка;
  • 1 400 руб. — за 2-го ребенка;
  • 3 000 руб. — на 3-го и каждого последующего ребенка.

А вычеты на ребенка-инвалида с этого же года стали разными в зависимости от вида лица, получающего вычет:

  • 12 000 руб. дается родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю;
  • 6 000 руб. получает опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя.

Вычет на ребенка-инвалида имеет такие особенности:

  • он применяется одновременно с вычетом, учитывающим очередность появления ребенка, т. е. суммируется с ним (письма Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, ФНС РФ от 06.04.2017 № БС-2-11/[email protected]);
  • на ребенка-инвалида 3-й группы в возрасте до 24 лет, обучающегося очно, этот вычет получить нельзя, но можно воспользоваться обычным детским вычетом, в котором учтена очередность появления ребенка.

Подробнее о возможности суммирования вычетов читайте в статьях:

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере в случае, когда у ребенка только один родитель (опекун, попечитель, усыновитель) по следующим причинам:

  • смерть одного из родителей (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426);
  • признание одного из родителей пропавшим без вести (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399);
  • если отцовство ребенка не установлено (письмо Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413) — в данном случае вычет предоставляется до вступления родителя в официальный брак.

Двойной вычет возможен и в случае отказа от получения вычета вторым родителем. При этом важно, чтобы у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина РФ от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147).

Вычет предоставляется с момента рождения ребенка (усыновления, попечительства) или с даты вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью до достижения им возраста 18 лет (24 лет) либо до смерти ребенка или до даты расторжения договора.

ВАЖНО! Стандартный налоговый вычет на ребенка дается вне зависимости от предоставления других стандартных налоговых вычетов и действует до месяца, в котором доход с начала года (без учета дивидендов) превысит 350 000 руб.

Что будет если не платить налог

В связи с тем, что отчетность 5 НДФЛ сдают по фактически предоставленным сведениям налогоплательщиков, то неуплата с точки зрения формирования статотчетности чревата следующими последствиями:

  • получение некорректных данных по субъекту федерации;
  • неправильное прогнозирование на будущий год;
  • недополучение средств в бюджет, спланированных ранее;
  • невозможность осуществить на сто процентов запланированные властями мероприятия по развитию региона.
Читайте так же:  При сдаче квартиры какой налог нужно платить

Чтобы предотвратить подобные последствия, законодательством предусмотрены меры ответственности за:

  • неуплату НДФЛ или уплату в меньшем объеме, чем положено;
  • непредоставление отчетности в установленной форме.

Для других категорий налогоплательщиков, которые самостоятельно должны предоставить декларацию 3НДФЛ, так же предусмотрены меры ответственности, в том числе и уголовная, если речь идет об особо крупных суммах. За непредоставления отчетности с граждан взыскивается штраф в размере 5% от налога и пенни.

Прекращение предоставления «детского» вычета

Стандартный вычет на ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется до конца того года, в котором ему исполнилось 18 (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В отношении учащихся в возрасте до 24 лет вычет предоставляется:

  • или до конца обучения ребенка, если на тот момент ему еще не исполнилось 24 года;
  • или до того, как ребенку исполнится 24 года в периоде обучения (Письма Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291 , от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251 ).

О стандартных недетских вычетах по НДФЛ читайте здесь.

О социальных вычетах по НДФЛ читайте здесь.

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить в порядке, описанном здесь.

Виды налоговых вычетов

Каждый налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета. Существует несколько видов налогового вычета в налоговом кодексе РФ:

  • стандартные – ст.218 НК РФ;
  • социальные – ст.219 НК РФ;
  • имущественные – ст.220 НК РФ;
  • профессиональные.

Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая расчетную базу при исчислении налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Полученный доход за год, подлежащий налогообложению по ставке 13%, может быть уменьшен на сумму налогового вычета. Оставшаяся после вычета сумма доходов называется налогооблагаемой базой. Вычеты предоставляются гражданам являющиеся резидентами РФ, получающие доход на территории РФ и выплачивающие налоги по ставке 13%. Граждане, освобожденные от уплаты налогов, а также выплачивающие налоги по другим ставкам (6%, 9%, 15%, 30% и т.д.) не могут претендовать на налоговые вычеты.

  • Подготовка полного пакета документов;
  • Составление декларации 3-НДФЛ, заявления на предоставление имущественного вычета и заявления на возврат подоходного налога;
  • Подача готовой декларации в налоговую инспекцию по почте заказным письмом с уведомлением.

Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из работодателей на основании заявления и подтверждающих документов, к которым относятся:

  • свидетельство о рождении ребенка — при получении вычета на 3-го и последующих детей нужны свидетельства на всех детей работника, вне зависимости от их возраста и от того, предоставляется ли на них вычет или нет (письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/[email protected]);
  • документ об усыновлении, установлении попечительства;
  • справка об инвалидности;
  • справка из образовательного учреждения.

О том, какие документы необходимы для получения вычета за обучение, читайте в материале «Какие нужны документы для налогового вычета за обучение?».

Если сотрудник приступает к работе не с начала года, возникает вопрос, нужна ли для вычета справка о его доходах с предыдущего места работы? На сегодняшний день существует 2 противоположных мнения:

  • предоставление вычетов возможно без справки с предыдущего места работы (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/[email protected], постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу № А32-19847/2008-33/333);
  • работодатель не вправе предоставить вычет без такой справки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2014 по делу № А32-11484/2012).

Поэтому при наличии у работника дохода по предыдущему месту работы в текущем году целесообразно все же иметь справку 2-НДФЛ, чтобы избежать претензий со стороны контролеров.

Если работодатель не предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, то последний вправе получить его в ИФНС по месту жительства. Для этого по окончании года нужно подать декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. В силу п. 7 ст. 78 НК РФ это можно сделать в течение 3 лет. К декларации целесообразно приложить справку 2-НДФЛ, что ускорит получение вычета и возврат денег.

Имущественный налоговый вычет

1) Имущественный налоговый вычет предоставляется при покупке квартиры, дома, дачи, земельного участка, или их доли. Максимальная сумма налогового вычета составляет 2 000 000 рублей. Иными словами если вы купили недвижимость, то имеете право получить от государства 13% от суммы вычета, и размер полученного подоходного составит 260 000 руб. Также вычет может производиться с выплаченных процентов, в случае если недвижимость приобретена в ипотеку.

Примеры

В завершение приведем несколько наглядных примеров использования стандартных налоговых вычетов.

Пример 1

Гражданин Краснов И. А. является ликвидатором последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, кроме того, он награжден орденом Славы 3-й степени. У него есть сын в возрасте 22 лет, который обучается по очной форме. Ежемесячная зарплата Краснова И. А. в 2019 году составляет 65 000 руб. На какие вычеты он вправе рассчитывать?

Он претендует на ежемесячные вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., но по действующему законодательству эти вычеты не складываются, из них будет выбран максимальный. За год этот вычет сэкономит Краснову И. А. сумму в размере 4 680 руб. (3 000 × 12 мес. × 13% = 4 680). Что касается вычета на ребенка, так как сын учится на очном отделении, то Краснов И. А. вправе рассчитывать и на этот вычет, однако стоит отметить, что вычет перестанет предоставляться, как только доход Краснова И. А. превысит 350 000 руб. С указанной нами зарплатой это произойдет в 5-м месяце. Итак, сумма налога, которую Краснов И. А. сэкономит на обучении своего ребенка, составит 728 руб. (1 400 × 4 мес. × 13% = 728).

Подведем итог: Краснов И. А. за 2019 год сэкономит денежные средства в размере 5 408 руб. (4 680 + 728).

Пример 2

Иванова А. А. в связи с кончиной своего мужа стала единственным родителем для 3 детей в возрасте 25, 17 и 14 лет. Ежемесячная зарплата Ивановой А. А. составляет 21 000 руб. Какие вычеты будут ей предоставлены?

Предоставление стандартного налогового вычета на детей в 2019 году ограничено доходом 350 000 руб. Со своей зарплатой Иванова А. А. сможет получать вычет на протяжении всех 12 месяцев года.

1-й ребенок в возрасте 25 лет — на него вычет предоставляться не будет, однако он будет учитываться при подсчете детей.

2-й ребенок в возрасте 17 лет — вычет на него составит 2 800 руб. в связи с тем, что Иванова А. А. является единственным родителем и вправе получать вычет в двойном размере (1 400 × 2 = 2 800).

3-й ребенок в возрасте 14 лет — на него вычет составит 6 000 руб., так как начиная с 3-го ребенка, обычный вычет равен 3 000 руб., а Иванова А. А. имеет право на его удвоение как единственный родитель (3 000 × 2 = 6 000).

Итак, сумма сэкономленных Ивановой А. А. средств составит: за 2-го ребенка — 4 368 рублей (12 мес. × 2 800 × 13% = 4 368), за 3-го ребенка — 9 360 рублей (12 мес. × 6 000 × 13% = 9 360).

Общая сумма денежных средств, сэкономленных Ивановой А. А. за год, составит 13 728 руб. (4 368 + 9 360).

Куда уходит налог

Все виды налогов поступают в консолидированный бюджет РФ, который представляет собой совокупность бюджетов трех уровней:

  • федерального;
  • региональных (субъектов федерации);
  • местных (город, район).
Читайте так же:  Уголовная ответственность за налоговые правонарушения таблица

В соответствии с НК РФ около 85% отчислений НДФЛ поступает в региональный бюджет, оставшаяся часть перераспределяется на местном уровне. Получается, что в федеральный бюджет НДФЛ не уходит. Т.е налог граждан и предпринимателей каждого региона направлен на обеспечение жизни и благоустройство той местности, где они трудятся и осуществляют свою деятельность.

Можно сказать, что пополнение бюджетов зависит, в том числе, от зарплаты в регионах и сбора НДФЛ. Именно поэтому, деятельность ФНС России направлена на обеспечение «чистой» зарплаты. Чем выше прибыль, тем больше НДФЛ, следовательно, выше наполняемость регионального и местного бюджетов. А как потратить данные средства, решают органы самоуправления в регионах.

Итоги

Последние изменения в размер стандартных налоговых вычетов внесены с началом 2016 года. Как видно из приведенных нами примеров, значения стандартных налоговых вычетов невелики, но все-таки позволяют сэкономить некоторые суммы.

Стандартные детские вычеты по НДФЛ в 2019 году

Право на детский вычет или вычет с подоходного налога на детей имеет родитель, в том числе приемный, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет либо учащегося по очной форме обучения в возрасте до 24 лет – студента, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Двойной вычет по НДФЛ матери-одиночке

Двойной детский вычет по НДФЛ в 2019 году предоставляется единственному родителю ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет в двойном размере может быть предоставлен, только если другого родителя нет вообще, например, если он умер, признан безвестно отсутствующим и т.д. (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442 ).

Если супруги разводятся и ребенок остается с одним из них, это не означает, что данный родитель становится единственным для ребенка (Письмо Минфина от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23 ). Справедливо и обратное: с момента вступления в брак единственного родителя он перестает быть единственным, и после столь радостного события вычет ему предоставляется уже в одинарном размере.

Если один из родителей лишен родительских прав, другому, по мнению Минфина и ФНС, двойной вычет не положен (Письма Минфина от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501 , ФНС от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619 ).

Так же двойной детский вычет может быть предоставлен одному из родителей, если другой родитель отказался в его пользу от своего права на вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальный налоговый вычет

1) Социальный вычет за обучение предоставляется родителям за обучение своих детей, до достижения ими возраста 24 года на очной форме обучения. В случае если учебу будет оплачивать опекун, то срок получения выплаты отводится до наступления 18 лет. Согласно статьи 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет за обучение в сумме произведенных расходов на обучение за прошедший отчетный год. Но сумма вычета не может быть более установленного размера налогового вычета.

Установленная сумма налогового вычета в обоих случаях будет равна не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

В случае, если вы сами за себя получаете социально налоговый вычет, то применимы все формы обучения (очная, заочная, вечерняя и т.д.), а предельная сумма налогового вычета составит не более 120 000 рублей.

2) Социальный вычет за лечение предоставляется в сумме фактических затрат, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за прошедший год, за услугу предоставленную супругу(супруге), родителям, либо детям до 18 лет медицинскими организациями, либо индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют медицинскую деятельность, а также со стоимости медикаментов в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

В случае дорогостоящего лечения, перечень которого утверждается постановлением Правительства РФ в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, то есть без ограничений

3) Социальный вычет за пожертвование предоставляется благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры, образования и т.д. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

4) Социальный вычет на финансирование будущей пенсии предоставляется налогоплательщику, осуществляющему отчисления по договору в негосударственный фонд с целью финансирования своей пенсии и равен сумме фактических расходов на страховые взносы в налоговом периоде, но не более 120 тысяч рублей.

Вычет на ребенка, если родители в разводе

Даже если родители разведены, и ребенок проживает с одним из родителей, второй родитель имеет право на детский вычет при условии, что он участвует в обеспечении ребенка. Если вы удерживаете из зарплаты работника алименты на основании исполнительного листа, судебного приказа и т.д., то очевидно, что ваш работник в обеспечении ребенка участвует, и вычет ему предоставить надо (Письма Минфина от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179 ).

Размеры вычетов по НДФЛ на детей в 2019 году

На кого дается вычет Условие предоставление Кому предоставляется вычет
Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
Первый ребенок Возраст до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет 1 400 Второй ребенок 1 400 Третий и каждый последующий ребенок 3 000 Ребенок-инвалид Возраст до 18 лет 12 000 6 000 Ребенок-инвалид I или II группы Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет

Если в семье, к примеру, двое несовершеннолетних детей, родитель может получить детский вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.). То есть при подсчете подоходного налога работника с 2 детьми вычеты, предоставляемые на каждого ребенка, суммируются.

Читайте так же:  Обязательно ли платить налог на недвижимость

Каким для родителя является ребенок – первым, вторым и т.д., — определяется в хронологическом порядке по дате рождения детей (Письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257 ). Иначе говоря, первый ребенок – это самый старший ребенок в семье. Причем не имеет значения, предоставляется на него вычет или нет. То есть если, например, двое старших детей уже совершеннолетние и на них детские вычеты не предоставляются, но третьему ребенку менее 18 лет, то он все равно будет считаться третьим ребенком и на него положен вычет в размере 3000 руб. (Письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302 ). Более того, при определении размера вычета на совместного ребенка супругам, у каждого из которых есть ребенок от предыдущего брака, необходимо исходить из общего количества детей (Письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80099).

Заключение

Форма 5НДФЛ является видом внутриведомственной отчетности ФНС. Она заполняется специалистами на основе предоставленных сведений налогоплательщиков. Справка необходима для анализа статотчетности по основным экономическим показателям и прогнозирования поступления налогов, следовательно, пополнения регионального и местного бюджетов. Полученные сборы направляются на развитие регионов, т.к. в федеральный бюджет отчисления не поступают. Но власти вправе самостоятельно распоряжаться полученными средствами.

Стандартные налоговые вычеты в 2019 году (НДФЛ и др.)

Стандартный налоговый вычет

К стандартному налоговому вычету относится:

1) Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:

  • лицам, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
  • участникам ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний
  • инвалидам ВОВ
  • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных на военной службе, либо полученных вследствие заболевания в период прохождения службы и д.р.

2) Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:

  • Героям СССР и РФ
  • участникам боевых действий
  • инвалидам детства и инвалидам I и II групп и д.р.

3) Вычет на каждого ребенка в семье до 18 лет предоставляется родителям, усыновителям, опекунам, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет предоставляется ежемесячно, до момента, когда доход последних, рассчитанный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 тысяч рублей. Данный вычет также распространяется на детей в возрасте старше от 18 лет до 24 лет, являющихся студентами дневного очного отделения, аспирантами, ординаторами, курсантами или на детей инвалидов.

Предоставление вычета в двукратном размере установлено для одиноких родителей и вдов.

С 1 января 2012 года сумма вычетов составляет:

  • 1 400 рублей на первого ребенка;
  • 1 400 рублей на второго ребенка;
  • 3 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Предназначение и субъекты

Исходя из правил заполнения формы 5 НДФЛ можно сделать вывод о необходимости ведения данной формы отчетности:

  • анализ статистических данных по регионам (предоставленные вычеты, размер необлагаемых налогом вознаграждений, и др.);
  • планирование налоговой политики на последующие года;
  • оценка поступлений средств в бюджет из каждого конкретного региона.

Это внутриведомственная форма, которая отражает данные по муниципалитетам и позволяет оценить и спрогнозировать пополнение государственных средств.

Ни организации, ни граждане, ни ИП не должны заполнять отчетность. Обязанность по оформлению сведений вменена законодательством территориальным отделам ФНС. Но для того, чтобы госструктуры могли корректно отразить движение средств, те, кто является налогоплательщиками должны вовремя предоставлять соответствующие декларации по НДФЛ и заявления на налоговые вычеты.

Какие стандартные налоговые вычеты установлены ст. 218 НК РФ на 2019 год

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ.

Хотелось бы сразу отметить, что основным отличием стандартных налоговых вычетов от других вычетов по НДФЛ является не наличие конкретных расходов со стороны налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенным группам лиц. Итак, какие стандартные налоговые вычеты установлены на сегодняшний день?

  1. Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 руб.
  2. Всем гражданам, имеющим детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.

Вычет НДФЛ на детей в 2019 году: необходимые документы

Для получения НДФЛ-вычета на ребенка в 2019 году работник должен представить в бухгалтерию своей организации заявление и документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). В обычной ситуации достаточно копии свидетельства о рождении ребенка, в котором работник указан в качестве родителя (Письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-04-05/8-991 ). По свидетельству также определяется и возраст ребенка.

Если же ребенок является учащимся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет, то для получения вычета на него родитель должен ежегодно приносить в бухгалтерию справки из учебного заведения, подтверждающие, что ребенок там учится (Письмо Минфина от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401 ). Кстати, для целей вычета не имеет значения, где учится ребенок – в России или за рубежом (Письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263 ).

Пример заполнения

Форма 5НДФЛ заполняется в электронной версии, так как большой объем сведений, приведет к нецелесообразному расходу бумаги. Данные вносятся по трем показателям:

  • категория;
  • код классификации;
  • сумма, в денежном эквиваленте (после округления).

Как видно в примере, по каждому коду дохода (вычета) сумма отражается в совокупности по всем налогоплательщикам данной категории. Т.е. формируется общая налогооблагаемая база по каждому отдельному признаку (по ставкам, по видам вычетов и т.д.) с указанием общего количества налогоплательщиков.

Большую часть отчета занимает 1 раздел, т.к. в нем представлены сведения по резидентам, уплачивающим НДФЛ по стандартной ставке – 13%. Исходя из этих сведений налоговики формируют основную часть планирования на будущие периоды. Но в то же время имеет значение и раздел, касающийся предоставленных вычетов, т.к. в нем отражается предполагаемый «отток» денежных средств из бюджета.

Профессиональный налоговый вычет

Видео (кликните для воспроизведения).

Профессиональный налоговый вычет предоставляется индивидуальным предпринимателям, находящиеся на общем налоговом режиме, лицам получающим авторские и другие вознаграждения по гражданско-правовому договору, а также нотариусы и адвокаты.

Источники

Налоговыми стандартными вычетами по ндфл являются
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here