Ндс с возмещения дилерам по гарантиям автомобили

Бухгалтерская пресса и публикации

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Налог на прибыль организаций

Для целей исчисления налога на прибыль расходы на проведение гарантийного ремонта учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ), а суммы, полученные от импортера в возмещение понесенных расходов, — в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Указанный доход признается на дату признания импортером подлежащих возмещению сумм (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/16.

Учетной политикой организации может быть установлен иной способ бухгалтерского учета НДС по материальным ценностям, передаваемым обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н, абз. 3 Письма Минфина России от 29.03.2004 N 04-05-06/27). Ю.С.Орлова Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 15.03.2007 ————

Наша практика

Автомобиль: Ford Focus
Автосалон (дилер): ООО «АвтоПассаж»
Проблема: Автодилер сильно затягивал сроки гарантийного ремонта КПП, машина находилась в сервисе более 1,5 месяцев.
Результат: Клиент обратился к нам после того, как проиграл суд первой инстанции, наши юристы смогли обжаловать отказ в городском суде и обязали дилера АвтоПассаж заменить автомобиль на новый и выбили для нашего клиента компенсацию в размере 706 752 рубля.

Автомобиль: Ford Mondeo
Автосалон (дилер): ООО «Рольф Эстейт»
Проблема: Автомобиль находился на гарантийном ремонте в дилерском сервисе 51 день.
Результат: Наша компания выиграла суд у официального дилера форд и вернула 3-летний автомобиль продавцу за ДВЕ его стоимости.

Автомобиль: Lexus LX 570
Автосалон (дилер): ООО «Тойота Мотор»
Проблема: Автомобиль находился на гарантийном ремонте более 6 месяцев, сервис не производил ремонт АКПП.
Результат: Нашим специалистам удалось вернуть автомобиль представителю производителя за 2 месяца и получить все деньги за авто в размере более 5 миллионов рублей.

Автомобиль: Toyota Land Cruiser 150
Автосалон (дилер): ЗАО «ИАТ»
Проблема: В результате установки автодилером в автомобиль устройства для повышения мощности LC 150/Hilux 3.0, вышел из строя двигатель, сервис отказывал в ремонте по гарантии.
Результат: Нашим юристам удалось убедить сервисный центр заменить по гарантии неисправный двигатель на новый без обращения в суд.

Автомобиль: Ford Fusion
Автосалон (дилер): ООО «Аврора Автоцентр Юг»
Проблема: Официальный дилер при продаже б/у автомобиля скрыл его недотсатки от покупателя, стоимость ремонта составила бы треть от стоимости самой машины.
Результат: Наша компания выиграла суд с автоцентром и впользу нашего клиента было взыскано ТРИ стоимости неисправного авто по договору купли-продажи.

Автомобиль: Skoda Octavia
Автосалон (дилер): СТО ООО «Сигма Сервис»
Проблема: В машине трижды ломалось АКПП, клиента не устраивали постоянные ремонты коробки передач.
Результат: Дилер вернул деньги за автомобиль, а также компенсировал оплату доп оборудования при покупке нового авто.

Автомобиль: Chevrolet Orlando
Автосалон (дилер): ООО «Рольф Эстейт Санкт-Петербург»
Проблема: Через месяц после покупки б/у авто вышла из строя АКПП, дилер отказался решать проблему.
Результат: Наши юристы организовали проведение экспертизы, показавшей наличие серьезного заводского барка в АКПП и убедили автодилера вернуть деньги за авто без обращения в суд.

Автомобиль: DATSUN MI-DO
Автосалон (дилер): ООО «Автотрэйд»
Проблема: Буквально сразу после покупки нового авто обнаружился брак — машина не заводилась.
Результат: Автосалон в досудебном порядке вернул клиенту всю сумму, потраченную на покупку автомобиля.

Автомобиль: Great Wall
Автосалон (дилер): ООО «Автосервис»
Проблема: После некачественного ремонта двигателя официальным дилером, ДВС потерял тягу и требовал замены на новый.
Результат: Автосервис заплатил ТРИ стоимости нового двигателя в размере 1 191 470 рублей по решению суда при этом клиент остался с автомобилем.

Автомобиль: Land Cruiser Prado 150
Автосалон (дилер): ООО «Инчкейп Олимп» (Тойота Центр Пискаревский)
Проблема: Сервисный центр отказал в замене двигателя по гарантии из-за попадания в систему смазки двигателя песка.
Результат: Дилер заплатил компенсацию в размере 3 147 000 рублей по решению суда.

Автомобиль: BAW FENIX
Автосалон (дилер): ООО «РРТ-Тракс»
Проблема: Сервисный центр отказал в гарантийном ремонте грузового ТС, сославшись на то, что клиент не следил за уровнем охлаждающей жидкости, в результате чего произошел перегрев двигателя и он вышел из строя.
Результат: Наши юристы выиграли дело в арбитражном суде у автодилера и обязали его выплатить нашему клиенту полную стоимость ТС в сумме 620 000 рублей, а также компенсировать убытки в размере 210 153 рубля.

Автомобиль: ГАЗ 330252
Автосалон (дилер): ТОРГОВЫЙ ДОМ «СПАРЗ»
Проблема: За полтора года эксплуатации, автомобиль 13 раз ремонтировался по гарантии.
Результат: Продавец в добровольном порядке вернул все деньги за проданный автомобиль.

Автомобиль: Ssang Yong Actyon
Автосалон (дилер): Монком-Авто
Проблема: 3-х летний автомобиль находился на ремонте более 80 дней.
Результат: Дилер вернул всю сумму, уплаченную за автомобиль по договору купли-продажи в течение 15 дней, после выставления претензии.

Автомобиль: KIA Soul
Автосалон (дилер): Василеостровский автоцентр
Проблема: Сразу после покупки, авто не заводилось при минусовой температуре, дилер не смог устранить неисправность.
Результат: Автоцентр поменял автомобиль на новый в течение 10 дней после выставления наших требований .

Читайте так же:  Отчет по земельному налогу

Автомобиль: Hyundai Solaris
Автосалон (дилер): ООО «ВОСТОК-АВТО»
Проблема: СТО официального дилера превысило максимальный срок гарантийного ремонта автомобиля, предусмотренный законом на 36 дней.
Результат: СТО выплатило клиенту компенсацию в размере 22 850 рублей по решению суда.

Автомобиль: Cadillac CTS
Автосалон (дилер): Капитал Авто Кудрово (Автополе)
Проблема: Обнаружена неисправность подвески, задних амортизаторов на второй день после покупки.
Результат: Замена на новый автомобиль и предоставление скидки в 200 000 рублей.

Автомобиль: Chevrolet Aveo
Автосалон (дилер): РРТ-Моторс
Проблема: РРТ Моторс отказывался отдавать купленный автомобиль покупателю.
Результат: Дилер вернул всю сумму, уплаченную по договору и выплатил неустойку в размере 85 850 рублей.

Автомобиль: Jeep Grand Cherokee
Автосалон (дилер): Мэйджор Авто Центр
Проблема: Постоянные поломки автомобиля в период гарантийного обслуживания.
Результат: В ходе судебного разбирательства было заключено мировое соглашение: клиент получил полную стоимость автомобиля по договору купли-продажи и дополнительную компенсацию в размере 1 156 912 рублей.

Автомобиль: Mercedes
Автосалон (дилер)
Проблема: Автовладелец понес серьезные убытки, после покупки б/у автомобиля с неисправностью.
Результат: По мировому соглашению сторон дилер компенсировал, понесенные убытки в двух кратном размере .

Частичное возмещение расходов на гарантийный ремонт проданных автомобилей

Гражданско-правовые отношения

В данном случае покупатель в рамках установленного гарантийного срока при обнаружении недостатков вправе предъявить претензии организации-дилеру по их устранению (п. п. 1, 2, абз. 2 п. 6 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей»).

Удовлетворив требования покупателей, организация-дилер вправе предъявить требование о возмещении понесенных затрат фирме-дистрибьютору, у которой приобретает автомобили (п. 1 ст. 15, п. 1 ст. 469, п. 1 ст. 475 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Запчасти, приобретенные организацией для проведения гарантийного ремонта, учитываются по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы», субсчет 10-5 «Запасные части» (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Передача запчастей автосервису отражается записью по субсчетам, открытым к счету 10: по дебету субсчета 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» и кредиту субсчета 10-5.

Затраты организации на гарантийный ремонт проданных автомобилей в качестве расходов, связанных с продажей товаров, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Стоимость работ, принятых у автосервиса, а также стоимость использованных при ремонте запчастей отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10, субсчет 10-7, соответственно.

Сумма, возмещаемая организации фирмой-дистрибьютором, учитывается в составе прочих доходов как сумма, полученная в возмещение убытков, возникших в связи с продажей товара (автомобилей) ненадлежащего качества (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете сумма возмещения отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не облагается НДС реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.

Таким образом, автосервис не предъявляет организации НДС в стоимости выполненных работ по ремонту автомобилей. По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-07-07/53.

Следовательно, сумма «входного» НДС, предъявленного продавцом запчастей, использованных при гарантийном ремонте автомобилей, не принимается к вычету, а учитывается в их стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Для целей исчисления налога на прибыль стоимость работ по гарантийному ремонту, выполненных автосервисом, а также стоимость запасных частей, использованных при ремонте автомобилей, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы признаются на дату выполнения автосервисом работ по ремонту автомобилей (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма, возмещаемая фирмой-дистрибьютором, отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Указанный доход признается на дату признания фирмой задолженности по возмещению понесенных организацией расходов (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/16.

Ндс с возмещения дилерам по гарантиям автомобили

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему НДС

Публикации на тему сборы ЕНВД

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему налоги

Бухгалтерский учет

Для дилера расходы на гарантийный ремонт продаваемых им автомобилей в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности, как расходы, связанные с реализацией товаров (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Торговые организации учитывают расходы, связанные с продажей товаров, на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В рассматриваемом случае расходы на гарантийный ремонт отражаются по дебету счета 44 в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — на сумму затрат выделенного на отдельный баланс обособленного подразделения, осуществляющего гарантийный ремонт (включая стоимость переданных обособленному подразделению запасных частей).

Что касается стоимости запасных частей, ранее приобретенных дилером для перепродажи и переданных своему обособленному подразделению для проведения гарантийного ремонта, то при приобретении эти запасные части принимаются к учету в качестве товара по договорной стоимости, без учета НДС (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Читайте так же:  Финансовый университет государственное управление и финансовый контроль

Суммы, полученные от импортера в качестве возмещения произведенных дилером расходов на гарантийный ремонт, на наш взгляд, следует рассматривать как суммы, полученные в возмещение убытков, фактически причиненных продажей импортером дилеру товаров ненадлежащего качества. В бухгалтерском учете такие суммы включаются в состав прочих доходов организации-дилера (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Вопросы на тему УСН

Дилер продает автомобили, приобретенные у импортера, и запчасти к ним. На автомобили установлен гарантийный срок, в течение которого необходимый гарантийный ремонт автомобилей осуществляет дилер (собственными силами). Импортер по требованию дилера возмещает понесенные дилером затраты на ремонт (по установленным нормам). Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации-дилера. ( 2007)

Организация-дилер продает автомобили и автозапчасти к ним, приобретенные у фирмы-импортера. На все автомобили установлен гарантийный срок, в течение которого все претензии по качеству покупатели предъявляют дилеру и дилер осуществляет необходимый гарантийный ремонт. После проведения ремонта в соответствии с дилерским соглашением в адрес импортера направляется требование на возмещение стоимости ремонтных работ и запасных частей. Рассмотрев требование, импортер возмещает расходы на гарантийный ремонт по установленным нормам. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации-дилера, если резерв на проведение гарантийного ремонта дилер не создает?

В текущем месяце затраты на выполнение работ по гарантийному ремонту (силами собственного обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс) составили 290 000 руб., на проведение ремонта были использованы запасные части, приобретенные за 354 000 руб., в том числе НДС — 54 000 руб. Импортером возмещены затраты на ремонт в сумме 640 000 руб.

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

Гражданско-правовые отношения

Гражданский кодекс РФ обязывает продавца передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи (п. 1 ст. 469 ГК РФ).

В случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока) (п. 2 ст. 470 ГК РФ).

Покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок либо возмещения своих расходов на устранение недостатков товара (п. 1 ст. 475 ГК РФ).

Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока (п. 3 ст. 477 ГК РФ).

Аналогичные нормы содержатся в Законе РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (п. 6 ст. 5, п. 1 ст. 18 Закона РФ N 2300-1).

При этом согласно п. п. 2, 3 ст. 18 Закона РФ N 2300-1 покупатель может предъявить требование о безвозмездном устранении недостатков товара (или возмещении расходов на их исправление) как продавцу (уполномоченной организации продавца), так и изготовителю или импортеру.

В данном случае покупатель при выявлении недостатков автомобиля обращается с требованием об их устранении к дилеру (продавцу автомобиля).

В свою очередь дилер, для которого импортер является продавцом товара, на основании норм, содержащихся в п. 1 ст. 469, п. 2 ст. 470, п. 1 ст. 475 и п. 1 ст. 15 ГК РФ, имеет право предъявить импортеру требование о возмещении понесенных дилером расходов на осуществление гарантийного ремонта.

Публикации на тему сборы

Вопросы на тему сборы

Публикации на тему НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС, предъявленная продавцом запасных частей, принимается к вычету в момент принятия запасных частей к учету (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ оказание без взимания дополнительной платы услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, НДС не облагается.

Чтобы воспользоваться указанным освобождением от НДС, организация, осуществляющая гарантийный ремонт, обязана вести раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ).

По разъяснениям налоговых органов о применении вышеприведенной нормы, изложенным в Письме ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/[email protected], не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление такого ремонта. В данном случае суммы, получаемые от импортера, не превышают затрат на проведенный дилером гарантийный ремонт, следовательно, у дилера налоговой базы по НДС при выполнении гарантийного ремонта не возникает.

Поскольку организация использует приобретенные запасные части для оказания услуг, освобожденных от налогообложения НДС, сумма НДС по данным запасным частям, ранее правомерно принятая к вычету, подлежит восстановлению и уплате в бюджет (пп. 1 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Подлежащая восстановлению сумма НДС не включается в стоимость запасных частей, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором запасные части передаются для осуществления гарантийного ремонта (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В бухгалтерском учете восстановленная сумма НДС формирует затраты дилера на гарантийный ремонт и может передаваться обособленному подразделению (для обеспечения учета затрат по месту их возникновения) .

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Публикации на тему налоги

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему налоги

Гарантийный ремонт автомобиля дилером не облагается НДС

Организация-дилер осуществляет гарантийный ремонт автомобилей.

Читайте так же:  Срок давности налогов недвижимость

По данной ситуации разъяснено следующее.

По общему правилу услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации (включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним), освобождаются от НДС. Это в том числе касается услуг по ремонту автомобилей дилером. Условие — такие услуги должны оказываться в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

НДС при гарантийном ремонте

Ремонтные работы в 2019 г.

Наша компания продает сельхозтехнику, даем на нее гарантию 1 год. Мастерской, в которую обращаются наши покупатели для бесплатного гарантийного ремонта, мы возмещаем стоимость израсходованных материалов на гарантийный ремонт и стоимость работ.

Продавец (магазин, дилер) может получать деньги на гарантийный ремонт товаров от их производителя и в то же время нанимать стороннего подрядчика для проведения такого ремонта — сервисную мастерскую. У продавца может возникнуть объект обложения НДС, если он предъявит производителю счет за гарантийный ремонт в сумме, превышающей его затраты на такой ремонт.

Видео (кликните для воспроизведения).

Входной НДС по затратам на гарантийный ремонт

Бывают кварталы, в которых доля выручки от работ в рамках гарантийного ремонта невелика — менее 5%. Можем ли мы в таких кварталах не восстанавливать НДС со стоимости запчастей, использованных для гарантийного ремонта техники?

Нет. Ведь получается, что такие запчасти используются вами исключительно в не облагаемых НДС операциях. А значит, даже если выполняется правило «пяти процентов», вы не имеете права на вычет НДС по подобным запчастям.

Если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, нужно вести раздельный учет таких операций, а также входного НДС по ним. Имейте в виду, что отсутствие ведения раздельного учета может повлечь отказ в вычете входного НДС .

Вычет на особых условиях возможен только в отношении НДС по общим расходам . Лишь по ним можно не распределять входной НДС, если за квартал доля расходов на приобретение, производство и/или продажу товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и/или реализацию .

Подробнее о том, как применять правило «пяти процентов» по НДС, мы рассказывали: 2018, N 11, с. 41.

Раньше, до 2018 г., в схожей ситуации судьи признавали правомерным невосстановление НДС по запчастям, использованным мастерской для гарантийного ремонта, если наравне с этим она делала ремонтные работы за деньги и выполнялось правило «пяти процентов» . Однако в этом конкретном споре рассматривалось исчисление НДС за 2015 — 2017 гг. Подобный подход и раньше вызывал споры с проверяющими, но теперь отстоять его в суде уже может не получиться: с 2018 г. в НК прописано иное правило .

Ндс с возмещения дилерам по гарантиям автомобили

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация заключает договор с производителем на участие в Программе снижения розничной цены на определенную группу товаров.
Товар приобретается у дилера. Производитель обязуется компенсировать снижение устанавливаемой организацией розничной цены на товары, участвующие в программе (снижение цены примерно в размере 20%). По факту составления отчета о реализации товаров организация обращается к производителю с требованием об уплате компенсации. Производитель в части отсутствия обязанности по уплате НДС на сумму компенсации ссылается на письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-07-11/64587.
Облагается ли данная компенсация НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Суммы компенсаций в целях возмещения недополученных доходов в связи с реализацией товаров, участвующих в программе снижения розничной цены, подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании нормы п. 1 ст. 162 НК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

15 марта 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) При этом суммы НДС по товарам, приобретенным налогоплательщиками за счет указанных средств, подлежат вычету с учетом соблюдения норм ст. 171 и 172 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-11/65627).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Читайте так же:  Сколько заплатить налога ип

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Вопрос: Организация занимается реализацией автомобилей, подписаны дилерские соглашения с компаниями. Организация возмещает расходы по гарантийному ремонту. В нашем учете делается проводка по возмещению расходов: Дебет 76.2 — расчеты с фирмой-производителем Кредит 76.5 — расчеты с дилером. Какие документы должны представлять дилеры для нашей компании, чтобы отразить это в учете? Можем ли мы подписывать накладную на запчасти, или достаточно, чтобы стоимость запчастей была отражена в представленном акте одной строчкой? Как следует отразить расчеты по гарантийному возмещению в бухгалтерском и налоговом учете? («Советник бухгалтера», N 2, февраль 2007 г.)

Организация занимается реализацией автомобилей, подписаны дилерские соглашения с компаниями, являющимися нашими дилерами в регионах. По условиям соглашения организация возмещает расходы по гарантийному ремонту по согласованной ставке нормочаса и стоимости запасных частей по себестоимости дилеров.

По договору поставки запчастей с дилерами нет разделения на гарантийные и негарантийные. Для возмещения расходов дилеры представляют нам разные документы (копии наряд-заказов, оформленные в дилерских центрах по гарантийным случаям, акты с указанием стоимости запчастей и стоимости работ, подлежащих возмещению, и счета-фактуры). В нашем учете делается проводка по возмещению расходов:

Дебет 76.2 — расчеты с фирмой-производителем (нерезидентом), возмещающей гарантийные расходы

Кредит 76.5 — расчеты с дилером, представляющим документы

Задолженности с ними по гарантийным расходам закрываются путем подписания акта взаимозачета.

Один из дилеров, например, представил следующие документы:

— счета-фактуры (на каждую запчасть в отдельности с выделением НДС);

— накладные ТОРГ-12 (на каждую запчасть, используемую в гарантийных случаях с НДС, с указанием «на гарантийный ремонт») (дилер указал нашу организацию в качестве покупателя);

— акт выполненных работ (с указанием номеров наряд-заказов и сумм работ без НДС).

Какие документы должны представлять дилеры для нашей компании, чтобы отразить это в учете? Можем ли мы подписывать накладную на запчасти, или достаточно, чтобы стоимость запчастей была отражена в представленном акте одной строчкой (стоимость запчастей, используемых в гарантийных случаях)? Как следует отразить расчеты по гарантийному возмещению в бухгалтерском и налоговом учете?

На основании п. 6 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» изготовитель (исполнитель) вправе устанавливать на товар (работу) гарантийный срок — период, в течение которого в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка изготовитель (исполнитель), продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные статьями 18 (п. 6) и 29 (пункты 3, 5) Закона N 2300-1.

Представление документов для стороны, возмещающей стоимость гарантийных расходов, не регламентировано действующим законодательством, однако согласованный сторонами поименный перечень и содержание этих документов могут быть отрегулированы договором или соглашениями к нему.

Для определения перечня документов от дилера возможно исходить из тех видов документов, которые вправе применять исполнитель, непосредственно оказывающий гарантийный ремонт покупателю-заказчику (потребителю ремонта). Гарантийный ремонт является видом ремонта, поименованным в составе бытовых услуг.

Услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, в том числе гарантийному, относятся к бытовым услугам и предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН, утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, коды 017000, 017600), в том числе услуги по гарантийному обслуживанию и ремонту (код 017619).

Отношения, возникающие между потребителем и исполнителем при оказании услуг (выполнении работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств и их составных частей, регулируются Правилами оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденными постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290. Указанные Правила разработаны в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей» (Федеральный закон от 07.02.1992 N 2300-1).

Пунктом 15 Правил определено, что договор на выполнение работ и оказание услуг по ремонту заключается в письменной форме (наряд-заказ, квитанция или иной документ) и должен содержать сведения, предусмотренные данным пунктом, в состав которых входит перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество (пп. «ж»), другие необходимые данные, связанные со спецификой оказываемых услуг (выполняемых работ) (пп. «л»).

Для оформления услуг технического обслуживания и ремонта автомототранспортных средств применяется бланк строгой отчетности (используемый при расчетах с населением) формы N БО-14 «Наряд-заказ», «Копия наряд-заказа», «Квитанция», «Копия квитанции», утвержденные письмом Минфина России от 11.04.1997 N 16-00-27-15. Порядок их заполнения разъяснен письмом Госналогслужбы России от 31.03.1998 N ВК-6-16/210.

Наряд-заказ содержит наименование и стоимость выполненных работ и оказанных услуг, наименование и стоимость запасных частей и материалов. Приемка выполненных работ оформляется приемосдаточным актом или иным документом, удостоверяющим приемку, который подписывается ответственным лицом исполнителя и потребителем (п. 35 Правил).

Исходя из этих Правил сопровождающими документами при оказании услуг по гарантийному ремонту могут быть следующие: договор, либо наряд-заказ, либо талон, приемо-сдаточный акт или иной документ, удостоверяющий приемку. Факт использования запасных частей при ремонте подтверждается заказом-нарядом. (Подтверждающие оплату в случаях гарантийного ремонта документы не требуются.)

Что касается товарной накладной (форма N ТОРГ-12), предусмотренной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, то она применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Следовательно, для подтверждения расходов по гарантийному ремонту эта форма использоваться не может и не требуется ее подписание.

Таким образом, достаточным является отражение в представляемом акте (либо копии наряда-заказа) стоимости ремонта и запчастей, используемых в гарантийных случаях.

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе и медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.

Читайте так же:  Какие налоги платятся за квартиру

Организации, оказывающие гарантийный ремонт автотранспорта без взимания дополнительной платы, в данном случае — дилеры, пользуются льготой по НДС (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, подтверждение имеется, в частности, в письмах ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2004 N 24-11/70055, от 05.03.2004 N 24-11/14923). При этом для правомерного получения льготы дилерам следует вести раздельный учет по стоимости всей совокупности затрат на гарантийный ремонт, чтобы соответствующая стоимость НДС была отражена в составе затрат (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Исходя из этого в документах для возмещения затрат (соответственно, и в заказ-нарядах, выписываемых на имя владельца ремонтируемого автомобиля) НДС выделяться не должен. Помимо этого, если дилер находится на режиме ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ), то представляемые им документы не должны содержать НДС.

В связи с этим можем порекомендовать заключить дополнительные соглашения к дилерским договорам по поводу представления ими документов, подтверждающих себестоимость затрат без выделения НДС. По нашему мнению, при подготовке согласованного перечня документов возможно опираться на вышеприведенные документы по Правилам, поскольку регламентированных документов по взаимоотношениям сторон для цели возмещения затрат дилеров законодательство не содержит.

Считаем необходимым заметить также следующее. В связи с изложенным представляемые документы в качестве подтверждения себестоимости затрат дилера на гарантийный ремонт не должны содержать суммы выделенного НДС, если он использует льготу. Однако это не означает, что подлежащая возмещению себестоимость затрат на проведение гарантийного ремонта совсем не содержит стоимости НДС в экономическом смысле, поскольку сумма первоначально заявленного вычета НДС по запасным частям, направленным впоследствии на гарантийный ремонт, восстанавливается в составе затрат дилера в порядке ст. 170 НК РФ. Кроме того, в п. 5 ст. 149 НК РФ содержится возможность по отказу от льготы. В этом случае дилер, выделяя НДС в каких-либо документах, должен подтвердить такой отказ от льготы.

В данном случае расчеты по гарантийным случаям отражаются следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90-1 — выручка от продажи запчастей дилерам

Дебет 90-3 Кредит 68 — НДС с этой выручки

Дебет 90-2 Кредит 41 — списана себестоимость запчастей (товара)

Дебет 41 Кредит 60 — поступил товар (запчасти) от нерезидента

Дебет 19 Кредит 60 — отражен таможенный НДС

Дебет 76.2 Кредит 76.5 — на основании документов, полученных от дилера, отражается задолженность производителя по оплате расходов на гарантийный ремонт

Дебет 76.5 Кредит 62 — расчеты с дилером закрываются актом взаимозачета за поставленную продукцию

Дебет 60 Кредит 76.2 — расчеты с нерезидентом закрыты актом взаимозачета за поставленную продукцию

Используемая схема расчетов является транзитной, и сумма НДС по ней не выделяется.

Считаем, что указанный порядок отражения расчетов правилен, если нерезидент возмещает «гарантийные расходы», как и указано в вашем вопросе.

Вместе с тем обращаем внимание на изменения по НДС, связанные с порядком взаимозачета, которые будут вводиться с 1 января 2007 года (п. 4 ст. 168 НК РФ в редакции изменений ст. 1 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ). Этот пункт дополнен абзацем следующего содержания «Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг».

Выручка от реализации запасных частей дилерам формирует доходы, подлежащие налогообложению по налогу на прибыль в порядке п. 1 и п. 2 ст. 249 НК РФ.

Относительно налогового учета суммы возмещения производителем затрат дилеров по гарантийному ремонту, по нашему мнению, не формируется выручка от реализации, подлежащая налогообложению в целях гл. 25 НК РФ (статьи 249, 250).

Из вопроса понятно, что резерв на гарантийный ремонт, согласно ст. 267 НК РФ, организация не создает, при этом все расходы по гарантийному ремонту возмещает производитель-нерезидент.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений ст. 267 настоящего Кодекса), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

В данном случае подтвержденные документально «гарантийные расходы» по всей цепочке несет производитель (нерезидент), и эти расходы будут для организации транзитными, поскольку передаются на возмещение производителю.

В налоговом учете «гарантийные расходы» в данном случае не отражаются и не уменьшают налоговую базу организации, поскольку они не являются обоснованными и не соответствуют ст. 252 НК РФ.

1 февраля 2007 г.

«Советник бухгалтера», N 2, февраль 2007 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Советник бухгалтера»

Свидетельство о регистрации средства массовой информации: ПИ N 77-18369 от 21 сентября 2004 г. выданное Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия

Учредитель: ООО «Издательство «Советник бухгалтера»

Юридический и почтовый адрес редакции: 117997, Москва, Люсиновская ул., 51, оф. 584

Видео (кликните для воспроизведения).

Отдел подписки и распространения: (495) 258-00-27, (499) 236-33-89, 237-77-95

Источники

Ндс с возмещения дилерам по гарантиям автомобили
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here