Организация контроля финансового состояния

XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2019

Традиционные методы анализа и контроля финансового состояния организации

Финансовое состояние организации является главной характеристикой экономической деятельности организации, которая показывает способность предприятия финансировать свою деятельность.

Финансовым состоянием организации считают совокупность показателей, которые отражают его способность погасить долговые обязательства. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Также включает в себя процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, а также контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации.

Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые позволяют предприятию нормального функционировать, а также целесообразностью и их эффективного использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Целью проведения анализа финансового состояния организации является оценка финансового состояния организации, а также выявление возможностей его улучшения благодаря правильно выстроенной финансовой политики. Финансовое состояние организации является характеристикой его финансовой конкурентоспособности использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств.

Основной задачей является своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния организации и его платежеспособности.

На основе полученных результатов анализа выбирают направления финансовой политики.

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения организации, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами.

В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности – это процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и результаты деятельности организации. Главной целью является оценка финансово- хозяйственной деятельности организации.

Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Анализ финансового состояния является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

На основании финансового анализа руководство предприятия принимает управленческие решения, а потенциальные инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные лица могут делать выводы о финансовой устойчивости, надежности и платежеспособности фирмы.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточном объеме собственного капитала, положительном качестве активов, хорошем уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, необходимой ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Главная цель финансовой деятельности сводится к одной

стратегической задаче ─ увеличение активов организации. Для этого организации необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основной целью традиционного финансового анализа является получение наибольшего числа информативных параметров, которые дадут объективную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Исходной базой традиционного финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть с необходимой для анализа степенью агрегирования.

Под методом традиционного финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Характерными особенностями метода традиционного финансового анализа являются:

− использование системы аналитических показателей, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации со всех сторон;

− изучение причин изменения данных показателей;

− выявление и измерение причинно-следственных связей между ними.

Практика финансового анализа выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них выделяют шесть основных методов: горизонтальный (временной) анализ; вертикальный (структурный) анализ; трендовый анализ; анализ относительных показателей (коэффициентов); сравнительный (пространственный) анализ; факторный анализ, метод многофакторных моделей.

Все эти методы действительно отвечают требованиям получения как можно большего количества показателей, характеризующих те или иные стороны финансового состояния, однако, существенный недостаток этих методов заключается в том, что, во-первых, расчет показателей осуществляется по данным бухгалтерской отчетности, показатели которой уже давно потеряли актуальность в текущем периоде, а во-вторых, при получении большого числа показателей их сложно интерпретировать, а сформулировать однозначное мнение относительно текущего финансового состояния чрезвычайно затруднительно, а сделать прогноз дальнейшего изменения финансового состояния вообще невозможно. Поэтому возникает необходимость совершенствовать эти методы для того, чтобы иметь возможность получения одного результирующего показателя, характер изменения которого позволял бы оценить финансовое состояние в любой момент времени.

Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский, Под ред. Л.Е. Басовского — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 222 с.

Русина, Е.Ю. Анализ и контроль финансового состояния организации с использованием инструментов бухгалтерского инжиниринга: монография / Е.Ю. Русина. — Ростов н/Д: Рост. гос. строит. ун-т, 2013. — 195 с.

Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая — 6-e изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 607 с.

Ткач, В.И. Бухгалтерский инжиниринг / В.И. Ткач, М.В. Шумейко, В.С. Ткач // Учет. Анализ. Аудит. – 2015. – № 4. – С. 7-15.

Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 208 с.

Читайте так же:  Федеральный закон об неуплате налогов

Мир науки

Цели финансового контроля компаний

К целям финансового контроля организации можно отнести:

  • оценка эффективности ведения учета в организации, повышение эффективности учета в случае выявления неудовлетворительного ведения учета;
  • оценка компетентности и квалификации сотрудников, повышение их компетенции в случае выявления их неудовлетворительной компетентности;
  • оценка эффективности финансового управления в организации, повышение эффективности в случае выявления неудовлетворительного финансового управления;
  • оптимизация финансового управления в организации;
  • выявление причин эффективного или неэффективного финансового управления организации;
  • разработка более совершенного финансового плана на будущие периоды времени с учетом результатов проведенного финансового контроля.

Z-модель Альтмана (Z-счет Альтмана)

Z-модель Альтмана (Z-счет Альтмана, Altman Z-Score) – это финансовая модель (формула), разработанная американским экономистом Эдвардом Альтманом, призванная дать прогноз вероятности банкротства предприятия.

Банкротство (Анализ банкротства)

Банкротство , или неплатежеспособность – это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Определение, основные понятия и процедуры, связанные с банкротством предприятий (юридических лиц), содержатся в Федеральном законе от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Объекты финансового контроля организаций

Самым главным объектом финансового контроля является финансовый план (бюджет) организации. Финансовый план (бюджет)– это совокупность принятых решений в компании по управлению ее финансами. Для этого в организации создают ряд документов, в которых прописаны действия по реализации финансового плана (бюджета), определяют наличие необходимых инструментов для реализации запланированных действий, назначают сотрудников для реализации запланированного.

Ретроспективный анализ

Ретроспективный (оценочный) анализ – это анализ данных с учётом изменения во времени, начиная от текущего момента времени к какому-либо прошедшему периоду времени.

Контроль финансового состояния предприятия

Оценка финансового состояния предприятия является важной для определения его конкурентоспособности и финансовой стабильности. При контроле необходимо: оценить платежеспособность предприятия в динамике по

отчетным периодам; определить сумму оборотного капитала и его соотношение с краткосрочными обязательствами; изучить структуру источников средств; сделать расчет соотношения дебиторской задолженности и запасов и оценку доходности предприятия; осуществить факторный анализ рентабельности, определить долгосрочную платежеспособность.

К платежеспособного предприятия принадлежит то, в котором сумма текущих актов (запасы, средства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна ее внешней задолженности. Следует иметь в виду, что наличие запасов на государственных предприятиях не определяет реальной платежеспособности, поскольку в условиях рыночной экономики запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей, в случае банкротства предприятия, могут оказаться не реализованными для погашения внешних долгов (часть просто неликвидная), а на балансе находятся как запасы.

К легкореализуемых активам относятся средства и дебиторская задолженность и в полной мере производственные запасы. Поэтому необходимо составить уточненный расчет платежеспособности с учетом соответствия легкореализуемых активов внешней задолженности.

Повышение или снижение уровня платежеспособности предприятия устанавливается по изменению показателя оборотного капитала, который определяется как разница между всеми текущими активами и краткосрочными долгами конце года. Сравнение показывает рост оборотного капитала предприятия.

Рыночные условия хозяйствования вынуждают предприятия в любой период иметь возможность срочно вернуть краткосрочные долги. Способность предприятия выполнить срочно обязательства определяется показателем, характеризующим отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам. Это соотношение должно равняться единице.

Ликвидность — это способность оборотных средств превратиться в наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок перехода которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ревизору необходимо провести расчеты и проанализировать состояние ликвидности баланса предприятия и сделать соответствующие выводы.

Контролируя финансовое состояние, следует проанализировать коэффициент вращения оборотных средств. С помощью методов экономического анализа рассчитывают протяженность одного оборота, количество оборотов, сумму высвобожденных или дополнительно вложенных в оборот средств.

Ревизор изучает рациональность формирования источников средств по их структурой. Оценка структуры источников средств, которую следует давать в банковские учреждения, кредиторам, касается изменения доли собственных средств в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска, при составлении соглашений, договоров. Риск возрастает, когда уменьшается доля собственного капитала.

Контроль финансового состояния, платежеспособности и ликвидности предприятия помогает росту деловой активности ревизионного предприятия и повышению эффективности хозяйствования.

Финансовый анализ

Горизонтальный анализ отчетности

Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».

Анализ хозяйственной деятельности (АХД)

С помощью анализа хозяйственной деятельности организации изучаются общие тенденции развития предприятия, исследуются причины изменения результатов деятельности, разрабатываются и утверждаются планы развития предприятия и принимаются управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением утвержденных планов и принятых решений, выявляются резервы с целью повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности фирмы, вырабатывается экономическая стратегия её развития.

Этапы финансового контроля в организации

Существует несколько этапов финансового контроля в организации:

Предварительный контроль проводится в момент формирования финансового плана, бюджета организации. Он помогает уже при планировании бюджета предотвратить потенциальные проблемы нецелевого или нерационального использования финансов, а также обнаружить дополнительные финансовые ресурсы.

Предварительный анализ может состоять из следующих этапов:

  • подготовка (при необходимости) и инструктаж специалистов, проводящих предварительный контроль;
  • выработка плана действий для проверяющих сотрудников;
  • сбор и анализ финансовых документов;
  • обработка полученной информации;
  • документальное оформление результатов предварительного контроля.

Текущий контроль осуществляется совместно с осуществлением утвержденного финансового плана, реализации бюджетов. Он направлен на то, чтобы оперативно выявить нецелевое использование финансовых средств, неэффективное использование ресурсов компании,

Текущий контроль может состоять из следующих этапов:

  • подготовка (при необходимости) и инструктаж специалистов, проводящих текущий контроль;
  • выработка плана действий для проверяющих сотрудников;
  • сбор и анализ финансовых документов, экономических показателей;
  • обработка полученной информации;
  • документальное оформление результатов текущего контроля.
Читайте так же:  Налоговый вычет на детей где получить

Последующий контроль предназначен для окончательной оценки эффективности проведенных этапов финансового плана, оценки плюсов и минусов, работу с недостатками финансового плана или бюджета и выработку в будущем более эффективного финансового плана или бюджета.

Коэффициент утраты платежеспособности

Коэффициент утраты платежеспособности – это финансовый коэффициент, показывающий вероятность ухудшения показателя текущий ликвидности предприятия в течение следующих 3 месяцев после отчетной даты.

Коэффициент восстановления платежеспособности

Коэффициент восстановления платежеспособности – это финансовый коэффициент, показывающий возможность восстановления нормальной текущей ликвидности предприятия в течение 6 месяц после отчетной даты.

Анализ предприятия

Под выражением «анализ предприятия» обычно подразумевают финансовый (финансового-экономический) анализ, или более широкое понятие, анализ хозяйственной деятельности предприятия (АХД). Финансовый анализ, анализ хозяйственной деятельности относятся к микроэкономическому анализу, т.е. анализу предприятий как отдельных субъектов экономической деятельности (в отличие от макроэкономического анализа, который подразумевает изучение экономики в целом).

Точка безубыточности

Точка безубыточности – это объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.

6.2. Проверка финансового состояния организации и предприятия

Формирование финансового результата охватывает хозяйственные операции, связанные с продажей готовой продукции (работ, услуг), реализацией и прочим выбытием основных средств, нематериальных и прочих активов и приводящие к образованию дебиторской задолженности, а также выявление финансового результата от этих операций.

При проверке цикла продаж ревизор, с одной стороны, располагает внутренними источниками (расчеты себестоимости реализованной продукции, накладные на отпуск готовой продукции, акты ликвидации основных средств), а с другой — смешанными источниками (счета, выставленные экономическим субъектом на оплату отгруженной продукции и акцептованные покупателями в установленном порядке), которые могут быть подтверждены сведениями, полученными от третьих сторон (подтверждение объема дебиторской задолженности).

Для успешного проведения проверки рассматриваемого цикла ревизор должен иметь представление о характере и особенностях рынков сбыта продукции, выпускаемой экономическим субъектом, конкурентной ситуации на этих рынках, платежеспособности потребителей этой продукции. Главное внимание при ревизии этого цикла следует обратить на подтверждение дебета и кредита счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Проверке соответственно подвергаются корреспондирующие счета: кредит счетов 43 «Готовая продукция», 26 «Общехозяйственные расходы» (в случае списания в соответствии с учетной политикой общехозяйственных расходов в дебет счетов 90 «Продажи»), 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для проверки цикла продаж и формирования финансового результата ревизор может использовать следующие источники информации:

— договоры, которыми оформлены операции по продаже готовой продукции (работ, услуг), продаже и прочему выбытию прочих активов (в частности, договоры купли-продажи, мены и дарения);

— расчетные документы (в частности, счета, выставленные покупателям на оплату отгруженной продукции);

— счета-фактуры для расчетов по НДС;

— регистры бухгалтерского учета (в зависимости от принятой формы его ведения) по счетам 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

— оправдательные и первичные учетные документы, в частности, формы: № ОС-4 «Акт на списание основных средств»; № ОС-4а «Акт на списание автотранспортных средств»; № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»; товарно-транспортные накладные; накладные готовой продукции.

Проверка формирования финансовых результатов является важным этапом контроля за оптимальным соотношением средств, направляемых предприятием на накопление, потребление и другие нужды. В рыночных условиях предприятие самостоятельно определяет направления использования прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль и других платежей в бюджет за счет прибыли.

6.3. Проверка формирования капитала организации и предприятия

В соответствии с существующим положением уставный капитал организации или предприятия, как правило, образуют вклады его участников. Он может пополняться из прибыли от хозяйственной деятельности, а при необходимости — дополнительными вкладами его участников.

В счет вкладов в уставный капитал организации или предприятия могут быть внесены здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, иные имущественные права, в том числе на использование изобретений, «ноу-хау», денежные средства в валютах стран — участников совместного предприятия (СП) и в свободно конвертируемой валюте.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Уставный капитал — достаточно стабильная величина. Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Аналитический учет вкладов ведется по каждому учредителю. Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами денежных средств и других ценностей. На предприятиях, созданных в форме акционерных обществ, к счету 80 «Уставный капитал» могут быть открыты субсчета «Простые акции» и «Привилегированные акции».

При изменении производственной программы или по другим причинам на собрании учредителей, акционеров может быть принято решение об увеличении или уменьшении размера уставного капитала.

При проверке уставного капитала определяется, как предприятие осуществляет контроль за правильным образованием и использованием по назначению уставного капитала.

Увеличение уставного капитала акционерных обществ производится путем повышения номинальной стоимости акций, выпущенных в процессе повышения номинальной стоимости акций, выпущенных в процессе приватизации, или дополнительного выпуска акций на общую сумму увеличения уставного капитала. Акции дополнительного выпуска распределяются между акционерами пропорционально их доле и видам акций в уставном капитале акционерного общества.

Читайте так же:  Фнс возврат госпошлины суд

При проверке правильности формирования резервного и специальных капиталов ревизору следует знать, что на большинстве предприятий создаются резервный и другие капиталы, необходимые для их деятельности и социального развития коллектива. Резервный капитал учитывается на одноименном счете 82 и создается за счет прибыли до налогообложения (если предусмотрено законодательством) для покрытия непредвиденных потерь и убытков или за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. Разница между ними в том, что резерв, созданный за счет прибыли до налогообложения, используется по целевому назначению.

Предприятия, имеющие форму акционерных обществ, зачисляют в резервный капитал также эмиссионный доход, т.е. сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость.

Учет наличия и движения резервного капитала осуществляется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

В соответствии с Инструкцией к новому Плану счетов отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль».

В соответствии с учредительными документами предприятия могут создавать фонды накопления и потребления. Под накоплениями понимают средства, направляемые на производственное развитие и другие аналогичные цели. Конечным результатом использования этих средств является новое имущество предприятия.

Под фондами потребления понимают средства, направляемые на материальное поощрение работников коллектива, осуществление мероприятия по социальному развитию и других аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Движение фондов потребления, накопления и безвозмездных поступлений отражается по отдельным субсчетам. Аналитический учет осуществляется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств (в части фондов) и поступления (в части безвозмездных поступлений).

6.4. Проверка и оценка целевого использования бюджетного финансирования

Средства из федерального бюджета выделяются бюджетополучателям строго на целевой основе, определяемой в соответствии с федеральным законом о Федеральном бюджете на соответствующий год.

Целевое назначение выделяемых предприятиям средств из федерального бюджета является одним из принципов осуществления государственных расходов.

Указание на целевой характер бюджетных средств содержится в целом ряде нормативных актов, среди которых необходимо выделить Указ Президента РФ от 23.05.1994 г. № 1005 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» и Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 г. № 47 «О правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 20.02.2002 г. № 121).

В соответствии с Постановлением первичная учетная документация у бюджетополучателей (лимитные карты, требования, рабочие наряда и др.) оформляется на предусмотренную в государственном заказе продукцию (работы, услуги).

Проверку следует начать с раскрытия полноты и своевременности перечисления бюджетных средств на счета получателей. Необходимо сравнить полученные данные с бюджетной росписью, определив при этом:

Видео (кликните для воспроизведения).

— объемы и полноту поступления бюджетных средств;

— сроки поступления бюджетных средств в течение года и их разассиг- нования;

— формы бюджетного финансирования и их удельный вес в общем объеме финансирования;

— поступление средств на погашение кредиторской задолженности, в том числе по объектам;

— объемы кредиторской задолженности по состоянию на начало ряда последних лет.

При проверке соблюдения порядка осуществления операций со средствами федерального бюджета (финансирование расходов в соответствии с бюджетной росписью, в рамках лимитов бюджетных обязательств и другими правилами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации) необходимо сплошным методом проверить кассовые и банковские операции.

Кроме того, необходимо проверить получателей бюджетных средств (инвестиций) и соблюдение ими условий получения и целевого использования указанных средств по:

— Главной книге, выпискам банка, выпискам лицевых счетов получателей средств, требованиям, мемориальным ордерам, корешкам денежных и расчетных чеков, копиям платежных поручений установить своевременность и целевой характер использования средств федерального бюджета;

— мемориальным или журнальным ордерам № 2 уточняется состояние платежно-расчетной дисциплины;

— кассовой книге, журналу регистрации приходных и расходных ордеров — соблюдение лимитов кассовой наличности, полноты оприходования средств, расходование наличных денег, подотчетных сумм.

Фактические затраты должны группироваться в регистрах аналитического учета в следующем порядке:

— прямые затраты включаются непосредственно в себестоимость продукции, выпускаемой по государственному заказу;

— накладные расходы (расходы по обслуживанию основного производства и вспомогательного, административно-управленческие расходы, расходы по содержанию общехозяйственного персонала и др.) включаются себестоимость пропорционального прямым затратам, количеству продукции и другим показателям, характеризующим продукцию, выполняемую по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и иную продукцию, выпускаемую организацией;

— коммерческие расходы (связанные с реализацией продукции) включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости продукции, выпускаемой по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и иной продукции, выпускаемой организацией. Производственная себестоимость включает в себя прямые затраты и накладные расходы.

При проверке необходимо также анализировать:

— баланс распорядителя либо получателя бюджетных средств об исполнении сметы расходов со справкой о движении сумм финансирования из бюджета по форме № 1;

— отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам по форме № 2;

— отчет о движении основных средств по форме № 5;

— отчет о движении материальных ценностей по форме № 6;

— отчет по зданиям и помещениям, закрепленным и используемым организацией, финансируемой из федерального бюджета по форме № 5-здания.

При проверке целевого использования бюджетных средств необходимо проанализировать каждый раздел и подраздел функциональной классификации расходов бюджета Российской Федерации.

Читайте так же:  Налоговый вычет за лечение зубов сколько лет

В случае допущения расходования средств федерального бюджета сверх утвержденных бюджетных ассигнований либо сверх бюджетной росписи или не предусмотренных бюджетом средств, необходимо в каждом факте нецелевого использования средств указывать персонально руководите- ля-распорядителя либо получателя бюджетных средств, принявшего указанные решения и допустившего подобные нарушения.

Проводя проверку использования государственной собственности необходимо проанализировать действующие договоры на сдачу государственного имущества в аренду, их соответствие действующим нормативным документам, стоимость аренды, смету доходов и расходов, перечисление средств на лицевые счета арендодателей и их расходование в соответствии со сметой.

Кроме того, при изучении этого вопроса следует проанализировать показатели развития экономики предприятия, степень достижения поставленных целей и задач, полноту выделения бюджетных средств, предоставление бюджетных инвестиций. Далее следует проверить объемы незавершенных работ (строительства, научных разработок и т.д.), их динамику, сроки освоения производственных мощностей, длительность строительства объектов, объем неустановленного (неиспользуемого) оборудования и техники. При этом необходимо уточнить сроки окупаемости вложенных средств федерального бюджета, результативность выполненных объемов работ, и др.

Источниками информации по данному вопросу являются:

— Главная книга, акты выполненных работ и стоимости работ в строительстве по формам № 2, 3;

— сведения об инвестициях по форме № П-2;

— отчет по кредиторской задолженности по организации финансируемой за счет средств федерального бюджета на начало следующего года;

Финансовый контроль на предприятии: организация, методы проведения

Внутренний финансовый контроль является важной составляющей финансового управления компанией. Он необходим чтобы проконтролировать:

  • выполнение финансового плана;
  • его отклонение от запланированного;
  • эффективность принятых решений по итогам запланированного периода.

Внутренний финансовый контроль обычно проводится организацией личными силами и проводится исключительно в интересах собственной компании.

Задачи финансового контроля в организации:

  1. осуществляет контроль последовательности выполнения финансового плана;
  2. осуществляет анализ эффективности проводимых методов финансового плана;
  3. осуществляет контроль своевременности реализации финансового плана;
  4. осуществляет контроль отклонения реализованного плана от запланированного.

Финансовый анализ: Что это такое?

Финансовый анализ – это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Финансовый анализ является частью более широких терминов: анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и экономический анализ.

На практике финансовый анализ проводят при помощи таблиц MS Excel или специальных программ. В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности производятся как количественные расчеты различных показателей, соотношений, коэффициентов, так и их качественная оценка и описание, сравнение с аналогичными показателями других предприятий. Финансовый анализ включает анализ активов и обязательств организации, ее платежеспособности, ликвидности, финансовых результатов и финансовой устойчивости, анализ оборачиваемости активов (деловой активности). Финансовый анализ позволяет выявить такие важные аспекты, как возможная вероятность банкротства. Финансовый анализ является неотъемлемой частью деятельности таких специалистов, как аудиторы, оценщики. Активно используют финансовый анализ банки, решающие вопрос о выдаче организациям кредитов, бухгалтера в ходе подготовке пояснительной записки к годовой отчетности и другие специалисты.

Основы финансового анализа

В основе финансового анализа лежит расчет специальных показателей, чаще в виде коэффициентов, характеризующих тот или иной аспект финансово-хозяйственной деятельности организации. Среди самых популярных финансовых коэффициентов можно выделить следующие:

1) Коэффициент автономии (отношение собственного капитала к общему капиталу (активам) предприятия), коэффициент финансовой зависимости (отношение обязательств к активам).

2) Коэффициент текущей ликвидности (отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам).

3) Коэффициент быстрой ликвидности (отношение ликвидных активов, включающих денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочную дебиторскую задолженность, к краткосрочным обязательствам).

4) Рентабельность собственного капитала (отношение чистой прибыли к собственному капиталу предприятия)

5) Рентабельность продаж (отношение прибыли от продаж (валовой прибыли) к выручке предприятия), рентабельность по чистой прибыли (отношение чистой прибыли к выручке).

Методики финансового анализа

Обычно используют следующие методы финансового анализа: вертикальный анализ (например, вертикальный анализ отчетности), горизонтальный анализ, прогнозный анализ на основе трендов, факторный и другие методы анализа.

Среди законодательно (нормативно) утвержденных подходов к финансовому анализу и методик можно привести следующие документы:

  • Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 г. N 31-р
  • Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
  • Положение ЦБР от 19.06.2009 г. N 337-П «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц – учредителей (участников) кредитной организации»
  • Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 г. N 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»
  • Приказ Минэкономики РФ от 01.10.1997 г. N 118 «Об утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)»

Важно отметить, что финансовый анализ – это не просто расчет различных показателей и коэффициентов, сравнение их значений в статике и динамике. Итогом качественного анализа должен явится обоснованный, подкрепленный расчетами вывод о финансовом положении организации, который и станет основой для принятия решений менеджментом, инвесторами и другими заинтересованными лицами (см. пример подобного финансового анализа). Именно этот принцип был положен в основу разработки программы » Ваш финансовый аналитик», которая не только готовит полный отчет по результатам анализа, но и делает это без участия пользователя, не требуя от него знаний финансового анализа — это сильно упрощает жизнь бухгалтеров, аудиторов, экономистов.

Источники информации для финансового анализа

Очень часто заинтересованные лица не имеют доступа к внутренним данным организации, поэтому в качестве основного источника информации для финансового анализа выступает публичная бухгалтерская отчетность организации. Основные формы отчетности – Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках – дают возможность рассчитать все основные финансовые показатели и коэффициенты. Для более глубокого анализа можно использовать отчеты о движении денежных средств и капитала организации, которые составляются по итогам финансового года. Еще более детальный анализ отдельных аспектов деятельности предприятия, например, расчет точки безубыточности, требует исходных данных, лежащих за пределами отчетности (данные текущего бухгалтерского и производственного учета).

Читайте так же:  Ндс с возмещения дилерам по гарантиям автомобили

Для примера, получить финансовый анализ по данным вашего Баланса и Отчета о прибылях и убытках можно бесплатно в онлайн режиме на нашем сайте (как за один период, так и за несколько кварталов или лет).

Как организовать финансовый контроль в организации

Для эффективной организации финансового контроля в компании, прежде всего, необходимо выбрать вид финансового контроля (предварительный, текущий, последующий); далее подготовить план проведения этого процесса; определить какие инструменты будут задействованы для достижения запланированных целей; назначить компетентных сотрудников, которые будут проводить этот контроль. После этого проводится анализ финансового состояния организации. Для этого:

  • изучаются финансовые, бухгалтерские, внутренние, юридические и другие документы организации;
  • анализируются финансово-экономические показатели компании;
  • определяется эффективность рабочих процессов внутри организации;
  • определяется компетентность работающих сотрудников;
  • оценивается деятельность компании в целом – ее конкурентноспособность, платежеспособность, рентабельность, закредитованность и прочие показатели.

На основании изучения всех этих аспектов деятельности компании, делаются выводы, которые должны быть задокументированы должным образом, результаты сопоставляются с предыдущими периодами и соответственно будущие финансовые планы организации корректируются в соответствии с полученными результатами проверки.

Модель Таффлера (Z-счет Таффлера)

Модель Таффлера – методика прогнозирования банкротства предприятий на основе его финансовых показателей, предложенная в 1977 году британскими учеными Р. Таффлером и Г. Тишоу.

Методы финансового контроля внутри организации

Традиционного сложилось несколько методов проведения финансового контроля внутри организации. К методам финансового контроля можно отнести:

Метод «Анализ» подразумевает детальный анализ бухгалтерской и финансовой отчетности, для того чтобы оценить итоги деятельности организации, обеспеченность организации активами и эффективность их использования.

Метод «Проверки» подразумевает проверку отчетной и расходной документации. Проводится для обнаружения недочетов и недостатков в деятельности компании.

Метод «Обследование» состоит в большом охвате финансовых, экономических, бухгалтерских показателей. При данном методе оценивается общее финансовое состояние организации, ее потенциал и резервы для ее роста.

Метод «Наблюдение» применяется для оценки текущего анализа финансовой ситуации в компании. Он проводится для обнаружения расхождения между фактическими и плановыми показателями финансового плана (бюджета). Метод «Наблюдение» может состоять из:

  • Анализа текущей деятельности организации;
  • Выявления основных условий для роста, условий для финансовой стабильности, а также неблагоприятных показателей, которые могут привести к банкротству или ликвидации компании;
  • Выяснения причин несоответствия текущих и плановых показателей;
  • Анализа оперативной финансовой отчетности организации.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вертикальный анализ отчетности

Вертикальный анализ отчетности – техника анализ финансовой отчетности, при которой изучается соотношение выбранного показателя с другими однородными показателями в рамках одного отчетного периода.

Рефераты и конспекты лекций по географии, физике, химии, истории, биологии. Универсальная подготовка к ЕГЭ, ГИА, ЗНО и ДПА!

Модель Сайфуллина-Кадыкова

Модель Сайфуллина-Кадыкова – это формула для прогноза возможного банкротства предприятия на основе его финансовых данных. Российские экономисты постарались адаптировать модели предсказания банкротства к условиям отечественной экономики.

Коэффициенты и анализ платежеспособности

Платежеспособность предприятия (организации) – это способность субъекта экономической деятельности полностью и срок погашать свою кредиторскую задолженность. Платежеспособность является одним из ключевых признаков нормального (устойчивого) финансового положений предприятия.

Показатели финансовой устойчивости компании

Существует ряд показателей, определяющих финансовую устойчивость компании:

Коэффициенты Формула
Коэффициент автономии (КА) КА = ССК/ОСК; КА = СЧА/ОСА
Коэффициент финансирования (КФ) КФ = СПЗК/ССК
Коэффициент задолженности (КЗ) КЗ = СПЗК/ОСК
Коэффициент текущей задолженности (КТЗ) КТЗ = СПКЗК/ОСК
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (КДФН) КДФН = (ССК + СПДЗК)/ОСА

ССК – сумма собственного капитала компании

СЧА – стоимость чистых активов

ОСА – общая стоимость активов

ОСК – общая сумма капитала

СПЗК – сумма привлеченных заемных капиталов организации

СПКЗК – сумма привлеченных краткосрочных заемных капиталов компании

СПДЗК – сумма привлеченных долгосрочных заемных капиталов компании

Показатели ликвидности (платежеспособности) компании

Коэффициенты Формула
Коэффициент абсолютной платежеспособности (КАП) (СДА + СКФИ)/СТФО
Коэффициент промежуточной платежеспособности (КПП) (СДА – СКФИ + СДЗ)/СТФО
Коэффициент текущей платежеспособности (КТП) СОА/СТФО

СДА – сумма денежных активов организации

СКФИ – сумма краткосрочных финансовых инвестиций организации

СТФО – сумма текущих финансовых обязательств

СДЗ – сумма дебиторской задолженности

СОА – сумма оборотных активов организации

СТФО – сумма текущих финансовых обязательств компании

Показатели оборачиваемости активов

Коэффициенты Формула
Коэффициент оборачиваемости всех активов в заданном периоде (КОАзп) КОАзп = ООРП/ОСА
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов компании в заданном периоде (КООАзп) КООАзп = ООРП/ССОА
Период оборота всех активов, дни (ПОА) ПОА = ОСА/ ООРП; ПОА = Д/КООАзп

ООРП – общий объем реализации продукции в заданном периоде

ССОА – средняя стоимость оборотных активов в заданном периоде

ООРП – однодневный объем реализации продукции в заданном периоде

Д – число дней в заданном периоде

Показатели рентабельности организации

Коэффициенты Формула
Коэффициент экономической рентабельности (КЭР) КЭР = СЧП/ОСА
Коэффициент финансовой рентабельности (КФР) ЕФР = СЧП/ССК
Коэффициент коммерческой рентабельности (ККР) ККР = СЧПрп/ООРП

СЧП – сумма чистой прибыли компании, полученная от всех видов хозяйственной деятельности в заданном периоде

Видео (кликните для воспроизведения).

СЧПрп сумма чистой прибыли компании, полученная от всех видов реализованной продукции в заданном периоде

Источники

Организация контроля финансового состояния
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here