Особенности применения упрощенной системы налогообложения

Особенности применения УСН

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Особенностью упрощенной системы является то, что на данный специальный режим переводится компания, а не конкретный вид деятельности. Поэтому при применении УСН выбранный объект налогообложения распространяется на всю деятельность организации, без разделения по видам. Применение одновременно двух «упрощенных» объектов налогообложения нормами гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

При определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

При этом следует учитывать, что согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Что касается расходов, то они сторого регламентированы и подчиняются ст.346.16 гл.26.2НК РФ, согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Порядок уплаты авансовых платежей

Налоговый период по единому налогу при УСН – календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. (ст. 346.19 НК РФ). В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитываются по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Перечисляются авансовые платежи в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). При этом, если организация, применяющая объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0.

По окончании года рассчитывается:

– сумма минимального налога (абз. 1 п. 6 ст. 346.18 НК РФ);

– сумма единого налога.

Минимальный налог нужно рассчитать и перечислить в бюджет, если:

– годовая сумма единого налога меньше минимального налога;

– по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов).

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период (календарный год) в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Продолжительность налогового периода сокращается, если до окончания календарного года организация:

– утратила право на применение УСН.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно включить в расходы в следующем году.

На основании письма Минфина РФ от 05.02.2009 N 03-11-06/2/16 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения «Доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не должна быть уменьшена более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. на указанных лиц, применяющих УСН с объектом «доходы», не распространяется ограничение, установленное абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Другими словами, они могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50 процентов суммы налога (авансового платежа).

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», могут уменьшить сумму авансового платежа за отчетный период (налога за налоговый период) на взносы по обязательному социальному страхованию, которые были исчислены и уплачены за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшить сумму единого налога можно не более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Индивидуальные предприниматели могут принять к вычету как взносы, уплаченные за своих работников, так и взносы, уплаченные за себя.

Совмещение спецрежимов

Кроме УСН, НК регламентирует еще и такой спецрежим налогообложения, как патентная система. При этом НК допускает совмещение УСН с ПСН. Как правильно определить величину доходов в этом случае, читайте в материале «При совмещении ПСН и УСН лимит «утраты права на упрощенку» считается по доходам с обоих режимов»;

Разные регионы — разные условия применения УСН

Условия перехода на УСН, работы на этом режиме, необходимости отказа от его использования регламентированы НК РФ и устанавливаются одинаковыми для всех работающих наУСН. Однако регионам дано право влиять на величину налоговых ставок, применяемых при определенных видах деятельности или определенными категориями налогоплательщиков. Варианты такого влияния достаточно широки, несмотря назаконодательно установленное ограничение верхних пределов ставок для каждого из видов налоговой базы.

Подробнее о возможностях регионов в части ставок УСН-налога – в материале «Ставки налога по УСН в 2015–2016 годах».

Когда показатели работы фирмы выходят за рамки установленных критериев для УСН, организация переходит на ОСНО. Поэтому всем тем, кто находится на упрощенке, нужно постоянно отслеживать изменения условий применения этого спецрежима. Наша рубрика «Условия применения УСН» содержит актуальную информацию и позволяет быть в курсе последних изменений.

УСН-доходы в 2019-2020 годах (6 процентов): что нужно знать?

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Читайте так же:  Льготы по налогам на коммерческую недвижимость

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Порядок уплаты авансовых платежей

Налоговый период по единому налогу при УСН – календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. (ст. 346.19 НК РФ). В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитываются по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Перечисляются авансовые платежи в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). При этом, если организация, применяющая объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0.

По окончании года рассчитывается:

– сумма минимального налога (абз. 1 п. 6 ст. 346.18 НК РФ);

– сумма единого налога.

Минимальный налог нужно рассчитать и перечислить в бюджет, если:

– годовая сумма единого налога меньше минимального налога;

– по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов).

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период (календарный год) в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Продолжительность налогового периода сокращается, если до окончания календарного года организация:

– утратила право на применение УСН.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно включить в расходы в следующем году.

На основании письма Минфина РФ от 05.02.2009 N 03-11-06/2/16 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения «Доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не должна быть уменьшена более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. на указанных лиц, применяющих УСН с объектом «доходы», не распространяется ограничение, установленное абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Другими словами, они могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50 процентов суммы налога (авансового платежа).

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», могут уменьшить сумму авансового платежа за отчетный период (налога за налоговый период) на взносы по обязательному социальному страхованию, которые были исчислены и уплачены за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшить сумму единого налога можно не более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Индивидуальные предприниматели могут принять к вычету как взносы, уплаченные за своих работников, так и взносы, уплаченные за себя.

Объект налогообложения на УСН выбираем сами

На упрощенке предусматриваются 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

От объекта будут зависеть и налоговые ставки. Максимальный размер налоговой ставки составляет:

  • при объекте налогообложения «доходы» — 6%;
  • при объекте «доходы минус расходы» 15%.

Законами субъектов РФ эти ставки могут быть понижены.

Таким образом, упрощенец сам решает, какой объект налогообложения выбрать в зависимости от величины своих доходов и расходов. Поможет в этом наша консультация, где мы отвечали на вопрос, что лучше – УСН 6 или 15%.

ИП на УСН 6%

Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников (их не может быть больше 100) и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).

Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.

О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2019 — 2020 годах (образец)».

Учет посреднических операций при УСН

Порядок налогообложения посреднических операций при расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения зависит от двух факторов:

– какое поручение посредник выполняет для заказчика – продает или покупает товары;

– кем является участник посреднического договора: заказчиком (комитентом, принципалом либо доверителем) или посредником (комиссионером, агентом либо поверенным).

При реализации товаров через комиссионера (поверенного, агента) заказчик:

– несет расходы в сумме покупной стоимости товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на выплату посреднического вознаграждения, включая входной НДС, и возмещение затрат посредника, если это предусмотрено условиями договора;

– получает доход в виде выручки от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Если посредник (комиссионер, агент, поверенный) участвует в расчетах, то следует учесть, что все полученные посредником от покупателей средства принадлежат заказчику (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ГК РФ). Поэтому доход у заказчика, который применяет УСН, возникнет в момент поступления денег на банковский счет или в кассу посредника (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Законодательство не обязывает посредника уведомлять заказчика о поступлении денег в оплату реализуемых товаров. Расходы на выплату посреднического вознаграждения признаются в том периоде, когда посреднические услуги будут выполнены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подтвердить факт оказания услуг может отчет посредника (ст. 974, 999, 1008 ГК РФ).

При приобретении товаров через комиссионера (поверенного, агента) заказчик несет расходы:

– на входной НДС, перечисленный поставщику;

– на покупку товаров или другого имущества (пп. 1, 2, 5, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

Читайте так же:  Скудалова валютное регулирование и валютный контроль

– на вознаграждение посредника и другие расходы, возмещаемые по условиям посреднического договора.

Если организация платит единый налог при УСН с доходов, эти затраты в налоговой базе отразить нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, понесенные расходы включаются в расчет (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При выполнении поручения заказчика посредник:

– несет расходы (включая входной НДС), связанные с исполнением посреднического договора, которые по условию договора ему не возмещаются (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463);

– получает доходы – выручку от оказания посреднической услуги (вознаграждение) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

В состав доходов, учитываемых при расчете единого налога при УСН, не включаются средства, поступившие посреднику:

– от заказчика в счет возмещения затрат посредника по условиям договора;

– от покупателя в пользу заказчика (при продаже товаров) или от заказчика в пользу поставщика (при покупке товаров).

Доходы от реализации посреднических услуг признаются только после оплаты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Все средства, поступающие к посреднику, являются собственностью заказчика (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст.1011 ГК РФ). В то же время комиссионер, а также агент, действующий от своего имени, могут по умолчанию удерживать суммы своего вознаграждения из всех средств, поступивших к ним в пользу комитента (принципала) (ст. 997, 1011 ГК РФ). Посреднические услуги по договору при этом должны быть оказанными. Такая операция представляет собой односторонний зачет взаимных требований. Чтобы произвести его, посредник должен составить и передать заказчику документ, содержащий уведомление о зачете взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

По упрощенке отчитываемся раз в год

Применяя упрощенку, нет необходимости отчитываться по налогу ежемесячно или ежеквартально. Декларация за истекший календарный год по УСН сдается однократно:

  • организациями – не позднее 31 марта следующего года;
  • ИП – не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации совпадет с выходным, крайняя дата переносится на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о том, что такое упрощенная система налогообложения и в чем ее особенности, можно прочитать в нашем отдельном материале.

Особенности применения УСН

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Особенностью упрощенной системы является то, что на данный специальный режим переводится компания, а не конкретный вид деятельности. Поэтому при применении УСН выбранный объект налогообложения распространяется на всю деятельность организации, без разделения по видам. Применение одновременно двух «упрощенных» объектов налогообложения нормами гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

При определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

При этом следует учитывать, что согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Что касается расходов, то они сторого регламентированы и подчиняются ст.346.16 гл.26.2НК РФ, согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Условия применения УСН

Для использования УСН фирма должна подходить под условия применения этого спецрежима. Информацию обо всех условиях, при которых фирма может применять УСН, вы найдете в статьях:

Материал «Виды деятельности, попадающие под УСН в 2015-2016 годах» позволит оценить возможность перехода на УСН с точки зрения вида осуществляемой деятельности. А о применении УСН в розничной торговле читайте в статье «Применение УСН при розничной торговле в 2015-2016 году».

Одним из критериев применения УСН является величина доходов фирмы. Определению величины этого показателя посвящены статьи:

Про величину коэффициента-дефлятора, который корректирует предельную величину доходов на 2016 год, вы сможете узнать из материала «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2016 год».

Помимо величины доходов, ИП на УСН должны следить и за тем, какова остаточная стоимость их основных средств. Объяснению такой необходимости посвящена статья «Упрощенцы» — предприниматели тоже должны следить за остаточной стоимостью ОС».

С 2017 года на период до 2020 года применение коэффициента-дефлятора приостановлено, но увеличено значение обоих пределов:

  • максимально допускаемого за год дохода – до 150 млн. руб.;
  • дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти на УСН с 2018 года и последующих лет – до 112,5 млн. руб.

Также выросло (до 150 млн. руб.) значение стоимости основных средств, ограничивающий право перехода на УСН.

Переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом – в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»), но ориентируясь на новый предел стоимости основных средств (об этом – в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Об особенностях перевода организации в форме ЗАО на УСН вы узнаете из данной статьи.

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.
Читайте так же:  Заплатить налог на доходы физических лиц

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Основной налог – упрощенный

Организации, применяющие УСН, в общем случае освобождены от уплаты следующих налогов:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДС.

При определенных условия упрощенцы могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, а также плательщиками налога на имущество.

В обычном порядке они платят земельный и транспортный налог.

ИП на упрощенке не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости (если предприниматель подал заявление в инспекцию, а имущество не включено в спецперечень) и НДС. Как и организация, ИП на упрощенке должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он заключает трудовые договоры и начисляет заработную плату, то должен удержать и перечислить НДФЛ с вознаграждений своих работников.

НДС при импорте товаров упрощенцы также должны платить.
В любом случае, перечень уплачиваемых налогов и случаев, при которых эти налоги должны уплачиваться, при упрощенке значительно сокращены.

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Преимущества УСН

Видео (кликните для воспроизведения).

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, порядок применения которого предусмотрен гл. 26.2 НК РФ. А какие преимущества есть у упрощенки? Расскажем об этом в нашей консультации.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Дивиденды при УСН

Чтобы определить чистую прибыль для выплаты дивидендов, организации на УСН должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Если учредителем является физическое лицо- резидент, то с начисленных дивидендов нужно удержать НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ), по ставке 9% (п. 4 ст. 224 К РФ), если нерезидент- 15%, если международными договорами об избежание двойного налогообложения не установлена другая ставка (п. 3 ст. 224 и ст. 7 НК РФ).

Если учредителем является организация, с дивидендов удерживается налог на прибыль (п.2 ст.275 НК РФ). Причем обязанность удержать налог распространяется как на организации, применяющие общую систему налогообложения, так и на плательщиков единого налога при УСН (п. 5 ст. 346.11НК РФ).

Пожалуйста, введите Ваше имя и номер телефона. Наш специалист свяжется с Вами в течение 15 минут.

Условия применения УСН в 2019-2020 годах

УСН — условия применения 2019 год по отношению к предыдущим годам изменил только в суммовом выражении. Наша рубрика, в которой находятся статьи, посвященные условиям применения УСН 2019-2020 годов года, поможет правильно определить соответствие показателей работы фирмы возможности перехода на УСН.

Учет посреднических операций при УСН

Порядок налогообложения посреднических операций при расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения зависит от двух факторов:

– какое поручение посредник выполняет для заказчика – продает или покупает товары;

– кем является участник посреднического договора: заказчиком (комитентом, принципалом либо доверителем) или посредником (комиссионером, агентом либо поверенным).

При реализации товаров через комиссионера (поверенного, агента) заказчик:

– несет расходы в сумме покупной стоимости товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на выплату посреднического вознаграждения, включая входной НДС, и возмещение затрат посредника, если это предусмотрено условиями договора;

– получает доход в виде выручки от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Если посредник (комиссионер, агент, поверенный) участвует в расчетах, то следует учесть, что все полученные посредником от покупателей средства принадлежат заказчику (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ГК РФ). Поэтому доход у заказчика, который применяет УСН, возникнет в момент поступления денег на банковский счет или в кассу посредника (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Законодательство не обязывает посредника уведомлять заказчика о поступлении денег в оплату реализуемых товаров. Расходы на выплату посреднического вознаграждения признаются в том периоде, когда посреднические услуги будут выполнены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подтвердить факт оказания услуг может отчет посредника (ст. 974, 999, 1008 ГК РФ).

При приобретении товаров через комиссионера (поверенного, агента) заказчик несет расходы:

– на входной НДС, перечисленный поставщику;

– на покупку товаров или другого имущества (пп. 1, 2, 5, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

– на вознаграждение посредника и другие расходы, возмещаемые по условиям посреднического договора.

Если организация платит единый налог при УСН с доходов, эти затраты в налоговой базе отразить нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, понесенные расходы включаются в расчет (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При выполнении поручения заказчика посредник:

– несет расходы (включая входной НДС), связанные с исполнением посреднического договора, которые по условию договора ему не возмещаются (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463);

– получает доходы – выручку от оказания посреднической услуги (вознаграждение) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

В состав доходов, учитываемых при расчете единого налога при УСН, не включаются средства, поступившие посреднику:

– от заказчика в счет возмещения затрат посредника по условиям договора;

– от покупателя в пользу заказчика (при продаже товаров) или от заказчика в пользу поставщика (при покупке товаров).

Доходы от реализации посреднических услуг признаются только после оплаты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте так же:  Когда надо заплатить налог ип

Все средства, поступающие к посреднику, являются собственностью заказчика (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст.1011 ГК РФ). В то же время комиссионер, а также агент, действующий от своего имени, могут по умолчанию удерживать суммы своего вознаграждения из всех средств, поступивших к ним в пользу комитента (принципала) (ст. 997, 1011 ГК РФ). Посреднические услуги по договору при этом должны быть оказанными. Такая операция представляет собой односторонний зачет взаимных требований. Чтобы произвести его, посредник должен составить и передать заказчику документ, содержащий уведомление о зачете взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Особенности УСН «доходы» 6% в 2019-2020 годах

Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2019-2020 годах от УСН прошлых лет в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

Подробнее об этом важном изменении читайте в этой статье.

Что касается УСН 2020 года, то пока для нее никаких изменений нет и не планируется. Значит, можно продолжать работать по привычным правилам.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Права и обязанности организаций и ИП на УСН

УСН, согласно разд. VIII.1 НК, относится к спецрежимам налогообложения. Порядок применения этой системы регламентирован гл. 26.2 НК.

Что дает фирме переход на УСН? Об этом — в нашем материале «Какие возможности оптимизации налогов при УСН?».

В статье «Упрощенцы не подтверждают нулевую ставку НДС» рассказано о том, почему у применяющих УСН нет необходимости подтверждать ставку НДС 0%.

А о тех налогах и сборах, которые обязаны уплачивать организации на УСН, читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».

О тех случаях, когда фирма на УСН сдает декларацию по налогу на прибыль, читайте здесь.

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2019 — 2020 годах (6%)».

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

УСНО 6% и налог на имущество

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

  • число работников — не более 100;
  • осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;

Действует ли это требование для ИП, см. здесь.

  • доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  • отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 — 2020 годах».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Обособленное подразделение организации, подходящей под условия УСН в 2016-2017 годах

Ваша организация, находящаяся на УСН, решила открыть обособленное подразделение? О том, как правильно это сделать, соблюдая требования НК, читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Итоги

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2019-2020 годах в целом соответствуют применявшимся ранее. Изменился лишь порядок исчисления страховых взносов. Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

Порядок признания расходов по ОС и НМА, приобретенных (созданных) в период применения УСН

Стоимость основных средств и нематериальных активов относится на расходы равными долями в течение года. Такой порядок применяется в отношении всех активов, как приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, так и приобретенных в период применения этого специального режима (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте так же:  Налоговый вычет за квартиру по ипотеке сколько

Равные доли стоимости имущества отражаются в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года.

Расходы на приобретение объектов нужно учитывать начиная с того отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

– оплата стоимости основного средства и нематериального актива;

– ввод в эксплуатацию основного средства (отражение на счете 04 нематериального актива);

– подача документов на государственную регистрацию прав на имущество (в отношении объектов недвижимости).

В первоначальную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, включаются:

– суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу);

– суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, монтаж);

– НДС, акцизы, уплачиваемые поставщику. НДС и акцизы включаются в первоначальную стоимость, так как организация на упрощенке не платит эти налоги (п. 3 ст. 346.11 и пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01);

При расчете единого налога можно учесть:

– расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества;

– расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Это следует из положений подпунктов 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств можно учесть при расчете единого налога, если выполнены следующие условия:

– организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами;

– расходы оплачены (полностью или частично);

– объект используется в деятельности, направленной на получение дохода;

– работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств завершены;

– основное средство введено в эксплуатацию (нематериальный актив учтен на одноименном счете 04);

– организация подала документы на регистрацию прав собственности (по объектам недвижимости), права на которые подлежат государственной регистрации) ( .п 2 ст. 346.18, пп. 4 п.2 ст. 346.17 и п.3 ст.346.16 НК РФ).

При частичной оплате расходов на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств их можно учесть в уменьшение налоговой базы в сумме оплаты (пп. 4 п. 2 ст.346.17 НК РФ).

Что выбрать — упрощенку или ОСНО, если показатели фирмы соответствуют условиям УСН?

Переход на УСН является добровольным. Это значит, что даже при соблюдении всех условий УСН организация (или ИП) могут остаться на ОСНО. Определиться в плюсах и минусах каждой из систем налогообложения и сделать правильный выбор помогут следующие материалы:

А о том, как правильно заплатить налоги при переходе с УСН на ОСНО, читайте в публикации «Минфин напомнил о правилах «слета» с УСН».

Порядок признания расходов по ОС и НМА, приобретенных (созданных) в период применения УСН

Стоимость основных средств и нематериальных активов относится на расходы равными долями в течение года. Такой порядок применяется в отношении всех активов, как приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, так и приобретенных в период применения этого специального режима (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Равные доли стоимости имущества отражаются в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года.

Расходы на приобретение объектов нужно учитывать начиная с того отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

– оплата стоимости основного средства и нематериального актива;

– ввод в эксплуатацию основного средства (отражение на счете 04 нематериального актива);

– подача документов на государственную регистрацию прав на имущество (в отношении объектов недвижимости).

В первоначальную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, включаются:

– суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу);

– суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, монтаж);

– НДС, акцизы, уплачиваемые поставщику. НДС и акцизы включаются в первоначальную стоимость, так как организация на упрощенке не платит эти налоги (п. 3 ст. 346.11 и пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01);

При расчете единого налога можно учесть:

– расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества;

– расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Это следует из положений подпунктов 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств можно учесть при расчете единого налога, если выполнены следующие условия:

– организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами;

– расходы оплачены (полностью или частично);

– объект используется в деятельности, направленной на получение дохода;

– работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств завершены;

– основное средство введено в эксплуатацию (нематериальный актив учтен на одноименном счете 04);

– организация подала документы на регистрацию прав собственности (по объектам недвижимости), права на которые подлежат государственной регистрации) ( .п 2 ст. 346.18, пп. 4 п.2 ст. 346.17 и п.3 ст.346.16 НК РФ).

При частичной оплате расходов на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств их можно учесть в уменьшение налоговой базы в сумме оплаты (пп. 4 п. 2 ст.346.17 НК РФ).

УСН вместо ЕНВД и ОСНО

В отдельных консультациях мы рассматривали отличия упрощенки от вмененки и упрощенки от общего режима. Сравнение любых режимов между собой выявляет как достоинства, так и недостатки каждого из них. Выбор конкретного режима налогообложения всегда зависит от особенностей деятельности, условий, в которых работают организация или ИП, а также фактических или планируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности.

В то же время можно выделить отдельные характеристики УСН, которые могут делать этот спецрежим привлекательным для организаций и предпринимателей.

Дивиденды при УСН

Чтобы определить чистую прибыль для выплаты дивидендов, организации на УСН должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Если учредителем является физическое лицо- резидент, то с начисленных дивидендов нужно удержать НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ), по ставке 9% (п. 4 ст. 224 К РФ), если нерезидент- 15%, если международными договорами об избежание двойного налогообложения не установлена другая ставка (п. 3 ст. 224 и ст. 7 НК РФ).

Если учредителем является организация, с дивидендов удерживается налог на прибыль (п.2 ст.275 НК РФ). Причем обязанность удержать налог распространяется как на организации, применяющие общую систему налогообложения, так и на плательщиков единого налога при УСН (п. 5 ст. 346.11НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Пожалуйста, введите Ваше имя и номер телефона. Наш специалист свяжется с Вами в течение 15 минут.

Источники

Особенности применения упрощенной системы налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here