Перенос остатка имущественного вычета

Перенос пенсионером остатка вычета по НДФЛ, образовавшегося в 2013

Пенсионер имеет право на перенос имущественного вычета и в прошлое, и в будущее

О переносе пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ, образовавшегося в 2013, на предшествующие налоговые периоды

Письмо Минфина РФ от 28.08.2014 N 03-04-05/43076

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При этом согласно изменениям, внесенным в ст. 220 Кодекса ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменений в ст. 220 ч. 2 НК РФ», с 01.01.2014 перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2014 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен налогоплательщиком-пенсионером на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годов.

При этом реализация налогоплательщиком-пенсионером права на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды не лишает его права на перенос остатка причитающегося ему имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования при условии наличия доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.

По вопросу возможности отказа от налогового уведомления для использования имущественного налогового вычета следует обратиться в ФНС России.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Энциклопедия решений. Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды пенсионерами

Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды пенсионерами

Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные вычеты по НДФЛ, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Таким образом, снято условие , в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13% (см. письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32020). С 1 января 2014 года перенести на предшествующие годы остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры, получающие доход, облагаемый по ставке 13% (см. письма Минфина России от 09.10.2015 N 03-04-05/57816, от 07.08.2014 N 03-04-05/39262, от 21.02.2014 N 03-04-05/7402, от 01.11.2013 N 03-04-05/46825, от 17.10.2013 N 03-04-05/43312).

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого НДФЛ будет меньше.

Обратите внимание, что (с учетом положений ст. 78 НК РФ) если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен остаток, соответственно уменьшается. Например, в 2015 году налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством, вправе получить имущественный налоговый вычет за 2014 год и перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2013, 2012 и 2011 годов (см. письма Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 24.04.2015 N 03-04-05/23596).

Чтобы перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на предыдущие налоговые периоды, налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган декларации за соответствующие периоды. См. письма Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-05/9-1253, от 13.06.2012 N 03-04-05/7-723, от 18.05.2012 N 03-04-05/9-644 и др.

Пример

Пенсионер представил в 2016 году налоговую декларацию по НДФЛ по доходам за 2015 год.

Неиспользованный остаток его имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2014, 2013 и 2012 годов (см. письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-04-05/23326).

Читайте так же:  Возврат займа учредителю налоги

В письме Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/28037 дополнительно разъяснено, что при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего периоду, в котором образовался переносимый остаток вычета. Такой же порядок применяется и в отношении вычета в размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры.

Каким образом осуществляется перенос пенсионерами остатка имущественного налогового вычета

Существует общее правило, применимое к любому налогоплательщику, не исключении и пенсионеры: право на налоговый вычет рождается c года, в котором получен документ о праве владения (свидетельство), в случае приобретения недвижимого имущества в соответствии с договором купли-продажи, либо актом приёма-передачи, если человек был участником долевого строительства жилья.

В год, который следует за годом получения данного права, пенсионер- владелец имеет возможность реализации своего права.

Вычет по предыдущим годам в декларации 3-НДФЛ: что писать

Налоговый кодекс в главе 23, посвященной подоходному налогу, предоставляет гражданам при определенных условиях возможность вернуть уплаченный ранее налог либо не платить его в будущем. Эта возможность называется правом на вычет. Вычеты приведены в ст.218 — 221 НК РФ.

Что такое вычет — это сумма, которая вычитается из налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ. Уменьшение базы влечет уменьшение налога, и разница между налогом до применения вычета и после его применения — то, что вы получите.

Важно!

В НК РФ приведены максимальные суммы возмещения, но если ваши расходы меньше этих сумм, то вы можете вернуть только в пределах фактических расходов.

Пример 1

Согласно ст.219 НК РФ максимальный вычет за расходы на свою учебу составляет 120 000 рублей, но фактические расходы Гавриловой меньше — только 40 000, значит, и ее база обложения будет уменьшена на 40 000.

Второе ограничение — сама база обложения. Если она меньше вычета, то и возврат будет рассчитываться по базе.

Пример 2

Первый лимит — фактические расходы и максимальная сумма. Фактические расходы Гавриловой — 150 000, а максимальное возмещение по ст.219 — 120 000 рублей. Следовательно, для расчета берется максимальное значение компенсации.

Второй лимит — база. У Гавриловой база меньше, чем максимум вычитаемой суммы, следовательно, для исчисления берется база. Т.е. всегда берется наименьшее из значений. В итоге из базы будут вычтены 100 000 рублей, база станет равна нулю. Эта разница и есть сумма для расчета возмещения.

При этом способ получения возмещения зависит от воли плательщика:

  • за прошлые периоды — как бы обратной силой; возможно только в том случае, если право на вычет возникло в прошлых годах, хотя бы — в прошедшем году;
  • за будущие периоды — способ получения у налогового агента, или у работодателя: после получения ответа от ИФНС по декларации 3-НДФЛ подается заявление работодателю, чтобы он не взимал с зарплаты подоходный налог на период до исчерпания размера вычета.

В первом случае имеет место возврат уплаченных сумм налога, а во втором — получение зарплаты без взимания 13%. Возвратом можно охватить 3 прошедших года — если право на него возникло тоже 3 года назад или ранее. Если право появилось ранее, то вернуть всё равно можно только за последние 3 года, все предыдущие года «сгорают».

Итак, что такое вычет по предыдущим годам в 3-НДФЛ — это возврат уплаченного за эти годы налога при соблюдении условий главы 23 НК РФ. Для возврата сразу за 3 года необходимо подать 3 отдельные декларации с отдельными справками о доходах (за каждый год), чеками и пр. Документы, которые не менялись, можно приложить только к одному отчету, например, договоры, лицензии и т. д.

Важно!

За каждый год необходимо заполнять ту форму, которая действовала на тот момент.

Скачать бланки 3-НДФЛ для налоговых вычетов и декларирования доходов за разные периоды можно по ссылке.

Как посчитать вычет по предыдущим годам в декларации 3-НДФЛ — опираясь на справки 2-НДФЛ. Вам нужно обратиться к бухгалтеру по месту работы и запросить справки за каждый год. Эти справки содержат важнейшую информацию — какая сумма подоходного налога была уплачена за вас работодателем при начислении зарплаты. В справке будут отдельные суммы по месяцам и итог за весь год.

Далее нужно посчитать расходы, подлежащие возмещению, например, за учебу, за 3 года. Обратите внимание, какая дата указана в чеке, если вы оплатили сразу за весь курс в сентябре 2015 года, то эти расходы не попадают в компенсацию, а если транзакция произведена в 2016 году, начиная с 1 января, то можно возместить траты. Соотнесите расходы с лимитами по НК РФ и базой.

Пример 3

Несмотря на то, что расходы имели место за 4 прошлых года, Гаврилова не может возместить их за первый курс. За остальные курсы она вернет по 78 000 рублей. Всего: 78 000 + 78 000 + 78 000 = 234 000 рублей. Пятый курс она сможет компенсировать только в следующем году.

Предоставление имущественного вычета для работающего пенсионера

Это можно осуществить путём подачи декларации 3-HДФЛ в налоговую службу. В этом случае может быть два варианта:

  • вычет предоставляется трудящемуся пенсионеру;
  • вычет предоставляется неработающему пенсионеру.

Гражданин пенсионного возраста, который продолжает работать, может предоставить декларацию 3-HДФЛ на такого рода вычет при приобретении недвижимости в год, который наступает за годом приобретения такого права.

Если уже имеется статус пенсионера, то при подаче заявления о получении данного вычета требуется также предоставить заявление о реализации переноса остатка вычета на предыдущие 36 месяцев, т.е. три года.

Таким исключительным правом наделены только пенсионеры – собственники.

При этом право реализации переноса налогового вычета не находится в зависимости от того, есть ли у пенсионера доход либо нет, вычет может быть перенесён на предыдущие годы.

Разберём несколько типичных ситуаций:

Недвижимость была куплена после получения статуса “пенсионер”

Документ владения недвижимостью владелец получил в 2016 г. Получение звания «пенсионер» собственником состоялось в 2015 году, но он трудится далее.

Читайте так же:  Заполнение декларации 3 ндфл за деньги

Оформление налогового вычета осуществляется в 2019 году за 2017, соответственно перенос вычета осуществиться на 2019-19 годы.

В случае, когда налоговый вычет был оформлен на предыдущий период, но выплаты в полном объёме не получены, возможно получить данный вычет на будущий срок и получать его до той поры, пока есть официальный доход.

Недвижимость приобретена до выхода на пенсию

Собственник получил документ на жильё в 2015 г. На пенсию человек вышел во вт. пол. 2016.


Оформить вычет необходимо в 2016 за 2015, в 2017 за 2016, а остаток переносится на 2014 – 2013.

Это не ошибка, в этом случае перенос возможен только на два года, ведь 2015 уже задействован.

Важно помнить: обращаться за переносом остатка на предыдущий срок нужно в течение года, следующего за годом, в котором возник остаток (в 2015 необходимо подать декларацию за 2014, после чего можно оформить перенос).

Если такой момент упущен и происходит обращение для переноса вычета, к примеру, в 2016, возможность оформить вычет предоставляется только на два года -2013-12.

Имущественный вычет, который предоставляется неработающему пенсионеру.

Право на имущественный вычет предоставляется пенсионерам, которые работали на протяжении 3-х лет до года возникновения остатка ИН вычета.

Если у налогоплательщика, который получает пенсию отсутствует иной доход, облагающийся по ставке 13%, это означает, что возникновение права на предоставление имущественного вычета может быть реализовано путём переноса нa период, в котором присутствовал доход, облагаемый налогом, но не больше 3-х лет.

Стоит обратить внимание, что для переноса остатка имущественного вычета за прежние годы необходимо обращаться в год, который следует за годом образования такого остатка.

Рассмотрим конкретную ситуацию:

  • Владелец стал пенсионером до года, в котором им был получен документ о праве собственности на купленную недвижимость. Документ получен в 2015 году. Выход на пенсию состоялся в 2014 году. Оформить перенос вычета необходимо в 2016 году на 2014-2012 годы.
  • В ситуации когда владелец недвижимости стал пенсионером задолго до приобретения недвижимости и получения соответствующего документа, ситуация в корне иная. Например, документ на собственность получен в 2014. Выход на пенсию был в 2009. В 2015 необходимо оформить перенос остатка на 2013-2011. Но в это время заработной платы человек уже не получал, а значит перенос остатка в такой ситуации невозможен.

В случае, когда недвижимость приобреталась в браке и второй супруг (а) работают либо совсем недавно вышли на пенсию возможно получение вычета ей.

  • Если недвижимость приобреталась в тот год, когда человек вышел на пенсию, вычет возможен. Документ на собственность получен в 2019 году. Выход на пенсию состоялся во втор. пол. 2019 года, вычет необходимо оформить в 2019 и остаток налогового вычета будет перенесён на 2019-2019.

К великому сожалению, встречаются случаи, когда налоговые службы отвечают отказом на предоставление налогового вычета. Это противозаконно.

Порядок получения вычета пенсионером

Этот порядок ничем не отличается от общего порядка получения налогового вычета.

Один нюанс, что остаток переносится на предыдущие три года, что недопустимо для работающих.

Предоставление документов идентичное, что и для работающих. Дополнительным при этом является предъявление пенсионного удостоверения.

Перенос остатка имущественного вычета

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего года: как рассчитать

Самый крупный вычет для граждан по подоходному налогу — имущественный: 260 000 за жилье и до 390 000 за ипотечные проценты. Поэтому часто возврат этих сумм растягивается на несколько лет, особенно для тех лиц, которые платят за год намного меньше НДФЛ, чем потенциально могут вернуть, т. е. у них имущественный вычет больше дохода за год.

Согласно ст.220 такой возврат предоставляется каждому гражданину один раз в жизни и в полном размере — остаток будет переносится до окончательного исчерпания, даже если перенос затянется на десятки лет. Если вы не получили полностью возмещение с одного объекта, то можно дополучить остаток в любое время в будущем — за другой.

Пример 4

За 2016 год Гаврилова вернет столько же, сколько уплатила в бюджет: 65 000 рублей. Остаток, переходящий на 2017 год: 2 000 000 (максимум вычета) — 500 000 (использованная часть) = 1 500 000 рублей.

За 2017 год возврат составит столько же: 65 000 рублей. Остаток: 1 500 000 — 500 000 = 1 000 000 рублей.

За 2018 год будет возвращена сумма в 65 000, а остаток равен: 1 000 000 — 500 000 = 500 000 рублей. Таким образом, если и в 2019 году ее зарплата останется такой же, то полностью она вернет причитающиеся суммы, когда в 2020-ом подаст заявление на возврат НДФЛ 2019-ого года. Всего Гавриловой будет возвращаться подоходный налог в течение 4 лет.

Пример 5

За 2016 год Гавриловой вернут 65 000 рублей. Переходящий остаток: 1 000 000 (берутся фактические расходы, т. к. они меньше максимума вычета) — 500 000 рублей.

В 2017 году она снова вернет ту же сумму. Остаток: 500 000 — 500 000 = 0, следовательно, она исчерпала вычет по этой комнате и больше не может вернуть.

Однако на протяжении жизни она вправе дополучить еще 1 000 000 вычета (ведь максимум составляет 2 000 000), если приобретет еще какие-либо объекты недвижимости.

Если остаток имущественного налогового вычета меньше налоговой базы, то вернутся деньги в пределах остатка.

Пример 6

За 2016 год она получит 65 000. Остаток: 1 700 000 — 500 000 = 1 200 000.

За 2017 год ей компенсируют в размере еще 65 000. Остаток: 1 200 000 — 500 000 = 700 000 рублей.

За 2018 год она вернет еще 65 000. Остаток: 700 000 — 500 000 = 200 000.

Видео (кликните для воспроизведения).

за 2019 года она сможет вернуть только 26 000, т. к. ее остаток меньше заработанной за год суммы. Она заработала 500 000 и заплатила 65 000, но у нее остался вычет только на 200 000. Следовательно, возврат составит: 200 000 × 13% = 26 000.

Читайте так же:  Налог при сдаче недвижимости в аренду

Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов переносится точно так же. Но проценты возмещаются:

  • после полной компенсации основных расходов — стоимость квартиры;
  • по мере погашения процентов — вы погасили проценты за год, значит, в следующем году можете их возместить, предоставив справку из банка.

Пример 7

За 2015 год она вернет 65 000, а остаток по основным расходам составит: 2 000 000 (берется максимум вычета, т. к. фактические расходы больше максимума) — 500 000 = 1 500 000.

За 2016 она получит так же 65 000, т. е. в декларации 3-НДФЛ сумма, перешедшая с предыдущего года, такова. Остаток на следующий год: 1 500 000 — 500 000 = 1 000 000.

За 2017 год ей переведут 65 000. Остаток: 1 000 000 — 500 000.

В 2019-ом она снова подаст заявление и справку с работы. Ей вернут за 2018 год 65 000. Остатка нет, вычет по расходам на жилье полностью исчерпан.

Теперь она может возвращать проценты, начиная с 2021 года, либо уже в 2020-ом может получать компенсацию по месту работы — с ее зарплаты не будет удерживаться НДФЛ в течение 6 лет (3 000 000 / 500 000 = 6 лет). 3 000 000 — это максимум вычета по процентам, берется максимум, т. к. фактические расходы больше.

С 01.01.2014 лимит в два млн. рублей применяется в отношении каждого ФЛ и каждого объекта и может быть разделен между несколькими объектами

Напомним динамику изменения предельного размера имущественного вычета по годам

  • Шестьсот тыс. руб. для сделок, совершенных до 01.01.2003
  • Один млн. рублей для сделок, совершенных в период с 01.01.2003 по 31.12.2007
  • Два млн. руб. для сделок, совершенных в период, начиная с 01.01.2008

До 01.01.2014 вычет следовало применять полностью на стоимость объекта при условии, что он превышал двух млн. рублей и делить между собственниками пропорционально их долям.

То есть, если квартирой стоимостью 1 500 000 рублей владели 3 человека в равных долях, каждый из них имел право получить вычет в размере 500 000 рублей (13% с 500 000 руб.). В таком случае льгота по имущественному вычету считалась использованной в полном объеме. При очередной покупке иных объектов ни один из трех налогоплательщиков не мог применить оставшийся вычет в размере 1 500 000 руб. к объектам недвижимости, приобретаемым вновь.

С 01.01.2014 лимит в два млн. рублей применяется в отношении каждого ФЛ и каждого объекта и может быть разделено между несколькими объектами.

Например, если приобретена квартира за 1 800 000 руб. и разделена между 3 собственниками поровну, в таком случае каждый собственник может вернуть налог в размере 13% с суммы имущественного вычета в размере 600 тысяч руб., а, в последующем, при покупке другого объекта, каждый из совладельцев квартиры из примера сможет вернуть еще 13% налога с переходящего остатка имущественного вычета в размере 1 400 000 рублей.

Таким образом, Если раньше имущественные налоговые вычеты применялись к одному объекту собственности, то теперь вычеты применяются к одному лицу.

Это означает, что супруги, приобретая имущество, могут заявить имущественный вычет в 2 млн. руб. на каждого из супругов. Теперь оба супруга смогут вернуть в семейный бюджет по 260 тысяч рублей при условии, что никто из них ранее вычет не заявлял.

Про неоднократность применения вычета до его полного использования пишет и Минфин в письме от 14.08.2013 N 03-04-08/32992.

Следует помнить, что правоотношения, возникшие в связи с изменениями, произошедшими с 01.01.2014 применимы к ФЛ, ранее не использовавшим право на имущественный вычет и которые обращаются в ИФНС в этих целях впервые. При этом, право собственности на объекты, к которым может быть применен вычет по НДФЛ должно быть зарегистрировано, начиная с 01.01.2014.

Прочесть об этом можно в письмах Минфина от 19.02.2014 N 03-04-05/6881, от 09.06.2014 N 03-04-05/27774, от 21.07.2014 N 03-04-05/35550, от 17.02.2014 N 03-04-05/6304, от 27.02.2015 N 03-04-05/10118.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Вычет по предыдущим годам и остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего года в 3-НДФЛ

Последнее обновление 2019-01-02 в 12:26

Получить сразу деньги, положенные за 3 года, — выгодно, т. к. придет крупная сумма. Как вернуть уплаченные налоги за несколько лет при покупке квартиры?

Большие суммы

Купив квартиру (комнату) или построив дом, человек получает право на налоговый вычет. Это фиксированная сумма, установленная государством, на которую налогоплательщик НДФЛ может уменьшить свои доходы, снизив таким образом сумму налога к уплате в бюджет. Имущественный вычет может получить только налоговый резидент и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов).

Сумма вычета фиксирована и составляет 2 000 000 руб. Если квартира стоит больше, то вычет можно получить исходя из данной суммы. Чтобы было понятнее, максимальная экономия на НДФЛ составит 260 000 руб. (2 000 000 руб. × 13%).

В нашей стране не все получают зарплаты по два миллиона в год, поэтому встает вопрос о переносе остатка имущественного вычета на следующий год. Пример может быть таким. Человек заработал за 2018 год 1,2 млн. руб. и получил вычет в соответствующем размере. Остаток вычета – 0,8 млн. руб. придется перенести на следующий год.

Как узнать, получал ли налогоплательщик ранее вычет

Имущественный вычет дается единожды в жизни каждому гражданину, если он имел расходы на приобретение, строительство или ремонт жилья. Получал ли налоговый вычет при покупке квартиры гражданин, указано в базе «АИС-налог», поэтому подавать второй раз на возмещение нет смысла — вы получите отказ.

ИФНС хранит информацию не только об использовании права на возмещение, но и об остатках, если вы не вернули максимум, так что никаким образом дважды и более возместить расходы не получится. Но если оформить право собственности на другого человека — например, на супруга, то он может получать возврат по мере выплачиваемого годового НДФЛ.

Читайте так же:  Справка расчет налога на имущество

Заполнение 3-НДФЛ для получения имущественного вычета: второй год

Никакой особой инструкции по заполнению декларации 3-НДФЛ с остатком вычета нет. Единственная ее особенность будет заключаться в том, что кроме информации о собственнике жилья, его работодателе, доходах и сумме удержанного НДФЛ, в ней, в том числе, должна быть также указана общая сумма имущественного вычета и сумма имущественного вычета, предоставленного в предыдущем году.

Кстати, возможно и за второй год физлицо не сможет использовать всю сумму вычета. Тогда в декларации нужно будет отразить неиспользованный остаток, который перейдет на следующий год. И так до полного получения вычета.

Неоднократное применение имущественного вычета

О переносе остатка имущественного налогового вычета на предшествующие периоды

На новое строительство либо приобретение в России дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков предоставляется имущественный вычет. Он равен сумме фактически понесенных расходов, но не более 2 млн руб.

С 1 января 2012 г. пенсионеры при отсутствии у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, могут перенести остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х.

Остаток вычета может быть предоставлен путем возврата излишне уплаченного налога. Заявление о зачете или о возврате суммы может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты налога.

Перенос остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды не связывается с наличием у налогоплательщика в этих периодах права на получение данного вычета.

Таким образом, при получении остатка имущественного вычета излишняя уплата налога возникает в периоде, в котором налогоплательщик обратился за его получением.

3-годичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета. Если за переносом остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды гражданин обращается в периодах, не сразу следующих за тем, в котором образовался остаток, то количество налоговых периодов, на которые он может быть перенесен, уменьшается.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Энциклопедия решений. Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды

Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды

Внимание

Воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам на покупку жилья и на уплату процентов по кредиту можно только в сумме, не превышающей дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, полученного в текущем налоговом периоде.

Если в календарном году имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью в связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика оказалась меньше суммы вычета, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (см., например, письма Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-05/46449, от 26.11.2010 N 03-04-05/9-691).

Однако перенос остатка имущественного вычета на следующий налоговый период не происходит автоматически. Если налогоплательщик получал имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции, то для того чтобы продолжать получать вычет в следующем налоговом периоде, он должен представить в налоговый орган:

— налоговую декларацию по НДФЛ за прошедший налоговый период;

— справку от налогового агента по форме 2-НДФЛ с указанием полученных в течение налогового периода доходов и удержанных налогов;

— а также заявление на возврат налога.

При этом повторно представлять документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета (свидетельство о праве собственности, платежные документы и т.п.), для получения остатка вычета уже нет необходимости (см. письма ФНС России от 12.08.2013 N АС-4-11/[email protected], Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21309, от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103, УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 N 20-14/4/[email protected]).

Если налогоплательщик получал имущественный вычет у налогового агента (работодателя), для продолжения получения вычета ему необходимо получить новое уведомление из налогового органа на следующий налоговый период. С 12 апреля 2015 года действует форма уведомления, утвержденная приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

То есть при использовании налогового вычета на покупку жилья в течение нескольких лет налогоплательщик должен ежегодно обращаться в налоговый орган за получением уведомления на текущий налоговый период для представления его налоговому агенту. Налоговый агент не вправе предоставлять остаток налогового вычета на основании уведомления налогового органа, выданного на предыдущий налоговый период (см. письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 28-10/02741).

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых НДФЛ по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

В случае если налогоплательщик продаст жилье (или переведет его в нежилое помещение) до момента полного использования права на имущественный вычет, за ним сохраняется право переноса остатка неиспользованного вычета на следующие налоговые периоды до полного его использования. См. письма ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/[email protected] и от 15.04.2009 N ШС-22-3/[email protected], Минфина России от 19.11.2009 N 03-04-05-01/815, УФНС России по г. Москве от 29.10.2010 N 20-14/4/[email protected]

Пример

Гражданин приобрел квартиру стоимостью 2 000 000 руб., свидетельство о праве собственности получено в этом же году. Его доходы за текущий налоговый период, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, составили 1 000 000 руб. Какой размер вычета полагается работнику в текущем году?

Налоговый вычет по НДФЛ в текущем году не может превышать доходов, полученных физлицом в этом же году. Поэтому вычет гражданину может быть предоставлен в текущем периоде в сумме 1 000 000 руб., то есть НДФЛ может быть уменьшен на 130 000 руб. (1 000 000 х 13%). Оставшуюся часть вычета можно получить в следующих налоговых периодах, в которых у гражданина будут доходы, облагаемые по ставке 13%.

Читайте так же:  Срок уплаты пенсионного налога ип

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного вычета в размере менее его предельной суммы (менее 2 000 000 руб.), то остаток вычета может быть учтен в дальнейшем до полного его использования — на новое строительство либо приобретение на территории РФ другого жилого объекта. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался переносимый на последующие налоговые периоды остаток вычета (второй и третий абзацы пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 22.07.2015 N 03-04-05/42071.

В случае если приобретатель жилья умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю в праве собственности на указанное жилье, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, НК РФ не предусмотрена (см. письмо Минфина России от 14.04.2016 N 03-04-05/21570).

Повторная декларация 3-НДФЛ на имущественный вычет

Сразу оговоримся, что под повторной декларацией подразумевается заполнение 3-НДФЛ на имущественный вычет второй год подряд. Разберемся, при каких обстоятельствах в этом возникает необходимость.

При невозможности воспользоваться имущественным вычетом в полном объеме по доходам одного года, часть недоиспользованного вычета может быть перенесена на следующий год (п. 9 ст. 220 НК РФ). Конечно, при условии, что в следующем году у физлица, купившего жилье, будут доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Чтобы продолжить заявлять вычет по приобретенному жилью, нужно будет заполнить 3-НДФЛ на остаток вычета. Для этого вы, конечно, можете просто скачать бланк декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected] ) и заполнить его. Но проще все же использовать программу с сайта ФНС России

Как заполнить 3-НДФЛ с вычетом по предыдущим годам в 2019 году: пример и образец

Для демонстрации порядка и правил заполнения декларации необходимы исходные данные.

Пример 8

Заполнение декларации удобно начинать с конца.

Пример заполнения за 2016 год:

Скачать бланк для заполнения 3-НДФЛ за 2016 год тут.

Пример заполнения за 2017 год:

  1. Лист Д1 — обязательно сохраняйте этот лист с прошлого отчета (составляйте 2 экземпляра, иначе вы можете не вспомнить, какой у вас был остаток, какую часть возмещения вы использовали). В строке 160 нужно указать тот самый остаток из прошлой декларации, который вы указали в строке 230. А в строке 230 этой декларации пишите новый остаток: старый остаток — годовые доходы. У Гавриловой осталось всего 60 000 для компенсации, т.е. она вернет за 2018 год только 7 800, и на этом исчерпает свое право.
  2. Лист А заполняется стандартно.
  3. Раздел 2 — считаете сумму к возврату. В этом листе отражаются результаты 2 предыдущих страниц.
  4. Раздел 1 — стандартное заполнение.
  5. Титульный лист — перепишите все данные с прошлого титульного листа, за исключением года — здесь уже 2017. В этой форме не указывается адрес.

Скачать бланк для заполнения декларации за 2017 год можно отсюда.

Пример заполнения за 2018 год:

Приложение 7 — в новой форме листы называются иначе. В приложении 7 в верхней части заполните графы о самом объекте.
А далее укажите использованную часть, ваши доходы за год, остаток, переносящийся на новый год. У Гавриловой переносится всего 60 000 рублей, значит, за 2018 год ей вернется 7 800 рублей.

Приложение 1 — бывший лист А. Заполнение стало короче.

Раздел 2 — итоги прошлых страниц.

Раздел 1 — результат.

Титульный лист — практически такой же, как в предыдущей версии.

Скачать бланк для заполнения декларации за 2018 год здесь.

Итоги

  1. НК РФ позволяет использовать вычет за 3 последних года.
  2. Вычет охватывает трехлетний период, если право на него возникло также 3 года назад или ранее.
  3. Для получение вычета за 3 года нужно подавать 3 отдельные декларации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(18 оценок, средняя: 4,44)

Имущественный вычет: перенос остатка на следующий год

Можно ли оформить перенос остатка имущественного вычета на следующий год? Если это возможно, каков алгоритм действий? На эти и другие вопросы ответим в материале.

Порядок действий

Неиспользованный имущественный вычет, оформленный по факту покупки или строительства имущества, разрешено перенести на следующие годы, пока он не будет израсходован полностью (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Передать право пользования налоговым вычетом по наследству нельзя. В случае смерти налогоплательщика право на имущественный налоговый вычет утрачивается. Такие разъяснения дали чиновники Минфина (письмо от 31.05.2010 № 03-04-05/7-297).

Оформить налоговый вычет в следующем году человек может по своему выбору (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

  • в налоговой инспекции;
  • на работе.

Если выбор сделан в пользу получения вычета у работодателя, перенос остатка имущественного вычета на следующий год (пример заполнения заявления на имя руководителя см. в материале «Образец заявления на получение имущественного вычета у работодателя») невозможен без нового уведомления из налоговой инспекции (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Чтобы получить этот документ, в ИФНС по местожительству нужно вновь принести все документы, подтверждающие право на вычет, а также справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ, письмо Минфина от 30.09.2010 № 03-04-05/9-577). Эту справку можно не только запросить у работодателя, но и скачать в личном кабинете на официальном сайте ФНС (п. 3 ст. 230 НК РФ, информация ФНС от 02.11.2017).

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники

Перенос остатка имущественного вычета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here