Подоходный налог в англии

Налоговые изменения в Великобритании с 6 апреля 2019 года

С 6 апреля большинство работающих в Великобритании будут платить меньше подоходного налога.

Это связано с тем, что личный налоговый вычет — сумма, которую вы можете заработать до уплаты налогов — увеличивается на 650 фунтов до 12 500 фунтов.

Это означает, что около 26 миллионов работающих британцев, которые платят базовую ставку подоходного налога, в течение года сэкономят 130 фунтов.

Порог, начиная с которого работающие в Великобритании начинают платить повышенную ставку налога тоже увеличивается с 34 500 фунтов до 37 500 фунтов.

Таким образом, вы не будете платить повышенную ставку подоходного налога до тех пор, пока ваш общий доход не достигнет 50 000 фунтов стерлингов (37 500 фунтов стерлингов плюс 12 500 фунтов стерлингов без учета налогов), по сравнению с 46 350 фунтов стерлингов в настоящее время.

Это означает, что плательщики с более высокими доходами до 125 000 фунтов должны сэкономить до 830 фунтов или 600 фунтов в год, если их доход превышает этот уровень.

Доходы, полученные налогоплательщиками с более высокой ставкой, будут снижены за счет повышения взносов в Национальное страхование 1-го класса.

Нижний порог, с которого вы начинаете платить взносы, с 6 апреля повысится с 8 424 фунтов стерлингов до 8 632 фунтов стерлингов.

Но верхний порог дохода, где ставка снижается с 12 до 2 процентов, вырастет с 46 350 до 50 000 фунтов.

Чистый бюджетный эффект — экономия в 25 фунтов стерлингов на государственном страховании для плательщиков с базовыми ставками, в то время как люди с высоким доходом заплатят дополнительно 340 фунтов.

В 2019 году вырастет до 1250 фунтов налоговая льгота для супружеских пар, которая помогает супружеским парам и гражданским партнерам, где один зарабатывает меньше, чем другой. Супруг, который зарабатывает меньше может перевести 10% от неиспользованной личной налоговой льготы своему супругу.

Чтобы воспользоваться этой льготой, супруг с более высоким доходом должен зарабатывать от 12500 до 50000 фунтов.

Старая базовая государственная пенсия вырастет на 3,25 фунтов в неделю до 129,20 фунтов, в то время как новая государственная пенсия вырастет на 4,25 фунтов и достигнет 168,60 фунтов в неделю.

Налоги в Великобритании

Налоги в Великобритании считаются высокими. Особенно велики максимальные ставки гербового сбора и подоходного налога.

Недвижимость в Великобритании выгодно оформлять на компанию. Так можно избежать уплаты налога на наследство и уменьшить налог на доход на аренду.

Между Россией и Великобританией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с законодательными правилами, британским резидентом является лицо, которое находилось на территории страны как минимум 183 дня в налоговом году, или если его единственным местом жительства в течение как минимум 30 дней в налоговом году являлось жильё на территории Великобритании.

Резиденты, имеющие британский домициль, то есть обычное место жительства на территории Великобритании, платят налоги с доходов по всему миру. Резиденты без домициля платят только налоги на доходы от британских источников.

При покупке

При приобретении недвижимости в Великобритании покупатели платят гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax, SDLT). Максимальная ставка для физических лиц составляет 12 %. Она применяется при покупке жилья стоимостью более 1,5 млн фунтов стерлингов. При приобретении второго и последующего жилья (не для основного места жительства) к стандартным ставкам SDLT прибавляется 3 %.

Стоимость, £ Для первого объекта Для второго и последующего объекта
До 125 000 3 125 001 – 250 000 2 5 250 001 – 925 000 5 8 925 001 – 1 500 000 10 13 Более 1 500 000 12 15

Ставки гербового сбора для коммерческих объектов (например, магазинов или офисов) варьируются от 0 до 5 %. Такие же ставки применяются, если приобретаются шесть и более жилых объектов в ходе одной сделки.

Стоимость недвижимости, £ Ставка, %
Фригольд До 150 тыс. (с доходом от 1 тыс.) 2 Свыше 250 тыс. 5 Лизгольд До 150 тыс. 1 Более 5 млн 2

Рассчитать сумму гербового сбора можно с помощью калькулятора на сайте Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам Revenue and Customs — HM Revenue and Customs, HMRC).

При покупке также оплачиваются услуги адвокатов. Стоимость их услуг варьируется от фиксированных стерлингов от стоимости приобретаемого объекта.

Налоги с частных лиц

Индивидуально занятые или имеющие работодателей лица платят налоги в Великобритании по прогрессивному типу—с прямого дохода/зарплаты, с недвижимого и прочего имущества (к примеру, сдавая его). Основные виды получения средств, подпадающие под обложения:

  • зарплата и все средства, получаемые от работодателей;
  • средства от предпринимательской деятельности;
  • пенсии и пособие по безработице;
  • проценты от банковских вложений;
  • дивиденды и так далее.

Не нужно уплачивать налоги со сдачи в аренду комнаты в собственном доме (первые 4250 фунтов), от выигрыша в национальной лотерее, при нетрудоспособности и в некоторых других случаях.
Лица, признанные резидентами, имеют право воспользоваться personal allowance —необлагаемой заработанной суммой-минимумом, с которого можно не платить подоходный налог в Великобритании. Для тех, кто родился после 1948 года, и имеющих ежегодный доход до 100 тысяч фунтов стерлингов, он равен 10,6 тысячам фунтов в год, а для появившихся на свет до этого года — чуть меньше. Если вы можете воспользоваться личным минимумом и официально трудоустроены в стране, его при расчетах учитывает работодатель. В целом ставки составляют (в процентах):

  • 0 — при доходах до 10,6 тысяч фунтов;
  • 20 — 10,6-42,385 тысяч;
  • 40 — 42,385-150 тысяч;
  • 45 — свыше 150 тысяч.

Для физических лиц действуют налоги на наследственную массу по объектам, расположенным в стране — если она оценена в сумму выше 325 тысяч фунтов, они составят 40%. Для избежания расходов нужно грамотно составлять завещания (часто для этого прибегают к услугам советников). Есть и другие налоги:

  • на дарение — 20-40%, зависит от прожитых лет с момента дарения;
  • на прирост капитала — под него «подпадают» средства от продажи недвижимых объектов (кроме факта приобретения в супружестве), вложенные в ЦБ, паевые фонды, страхование, от размещения инвестиций, владения антиквариатом (не платится при продаже собственного жилья и автотранспорта);
  • на инфраструктуру — 6% при увеличении площади жилья или перепланировках;
  • на сдачу недвижимых объектов в аренду — ставка колеблется от 20 до 45% и в базу можно учесть необлагаемый минимум.
Читайте так же:  Мать подарила сыну квартиру облагается ли налогом

Ставки налога

20% (начальная) – от £0 до £31,785. Люди с стандартным персональным разрешением платят подоходный превышающий £10,600.
40% (повышенная) – от £31,768 до £150,000 оплачивают люди с стандартным персональным разрешением на доходы свыше £42,385 (10,600+31,785= 42,385).
45% (дополнительный) от £150,000.

Пример: Вы имеете £35,000 налогооблагаемых доходов и стандартное разрешение. Вы будите платить 20% от £24,400 (£35,000- £10,600= £24,400).

Для Шотландии немного другие границы налога с 6 апреля 2016 года. В Шотландии 10% от подоходного налога забирает Шотландское правительство.

20% (базовая) – от £11,001 до £43,000.
40% (повышенная) от £43,001 до £161,000.
45% (дополнительный) от £161,000.
Шотландские ставки оплачивают жители Шотландии.

Подоходный налог с дивидендов или сбережений

Сбережения и дивиденды облагаются налогом 20%. Если у вас низкие доходы сбережения могут не облагаться налогом. Также возможен возврат уплаченных налогов.

Уплата пониженных налогов

Пониженные налоги уплачиваются
1) Если вы само занятый и инвестировали доходы в свой бизнес.
2) Если вы запросили возврат налога и налог инвестировали в персональную пенсию.
Многие налоговые облегчения к вам применяются автоматически.

Налогооблагаемые доходы

— деньги от работодателя
— прибыль от само занятости включая прибыль от сервисов в интернете или мобильных приложений
— некоторые стабильные денежные поступления
— большинство пенсий, включая государственные пенсии, персональные и пенсионные выплаты от компаний.
— доходы от сохранений в пенсионных облигаций
— доход от аренды ( если превысил £4,250)
— дополнительные выплаты на работе
— доходы от трастов
— дивиденды от акций компаний

При владении

Единого налога на недвижимость в Великобритании нет. Однако при владении недвижимостью необходимо платить в городскую казну муниципальный налог (Council Tax), который идёт на содержание полиции, муниципальных учреждений и уборку улиц. Размер муниципального налога устанавливают органы местного самоуправления: его сумма может колебаться от 200 до 2,5 тыс. фунтов стерлингов в год.

Помимо этого, в Великобритании существуют сборы за обслуживание здания или дома (Service Charges), например, за обеспечение охраны, уборки территории и ремонта. Сумма таких сборов зависит от класса недвижимости и набора предоставляемых услуг и варьируется от 450 до 4 тыс. фунтов. Исключение составляют случаи, когда здание не принадлежит его жильцам (Share of Freehold), и объём и стоимость предоставляемых услуг определяют акционеры.

Если жилой недвижимостью владеют компании, то они должны платить ежегодный налог на дорогостоящую недвижимость (Annual Tax on Enveloped Dwellings, ATED), максимальный размер которого достигает 218,2 тыс. фунтов стерлингов.

Стоимость недвижимости Размер налога
7 050 23 550 54 950 110 100 Более 20 млн 220 350

Доходы от источников на территории Великобритании облагаются подоходным налогом (Income Tax). Ставка подоходного налога варьируется от 0 до 45 %.

Подоходным налогом также облагаются доходы, полученные от сдачи недвижимости, находящейся на территории Великобритании, в аренду.

Доход, £ Ставка, %
20 40 Более 150 000 45

С апреля 2017 года корпоративный налог (Corporation Tax) выплачивается по ставке 19 %, если доходы компании меньше 300 тыс. фунтов стерлингов, или по ставке 21 %, если доходы больше этой суммы. Налоговую базу корпоративного налога можно уменьшить, если вычесть произведенные расходы (текущий ремонт, расходы по оплате услуг юристов, агентов и прочее), а также при использовании заёмных средств.

Если недвижимость в Великобритании сдаётся в аренду, то арендный доход облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам 20, 40 или 45 %. Собственнику может быть предоставлен налоговый вычет, размер которого зависит от года рождения налогоплательщика, его семейного статуса и некоторых других особенностей. Например, для лица, родившегося после 5 апреля 1948, чей годовой доход не превышает 100 тыс. фунтов стерлингов, размер вычета составит 10,6 фунтов стерлингов. Ставка налога на арендный доход, подлежащего уплате компанией, составляет 20 %.

Налогами не облагается:

— доходы на счетах, освобожденных от налогов. (Например, индивидуальные накопительные счета освобождены от налогов)
— премиум облигации и выигрыши от национальных лотерей
— первые £4250 от аренды вашей недвижимости.

Персональное разрешение на какое не уплачивается налог £10,600. Ваше персональное разрешение может быть больше если вы родились до 6 апреля 1938 года (для налогового периода с 6 апреля 2015 по 5 апреля 2016) или вы имеете трудности с зрением. Если вы будете признаны персоной требующей отмены налога по зрению, то персональное разрешение будет £100,000 (сто тысяч).

При продаже

С владельцев, продающих недвижимость в Великобритании, взимается налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT). Если прирост капитала меньше 31 865 фунтов стерлингов, ставка составит 18 %, если больше — 28 %.

Существует налоговый вычет (Personal Allowance), благодаря которому можно минимизировать налогооблагаемую базу. налоговом году размер вычета составляет 11,5 тыс. фунтов стерлингов.

Налог на прирост капитала не нужно платить, если:

  • Продаётся объект, использующийся в качестве основного места жительства (площадь — менее 5 тыс. м²). В этом случае от налога освобождаются также иностранные граждане при условии их проживания на территории страны в течение более 90 дней в налоговом году.
  • Недвижимость переходит в качестве дара супругу или гражданскому партнеру.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Великобритании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры обязательных платежей и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Великобритании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Подоходное налогообложение физических лиц в Великобритании

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 01.01.2020 2020-01-01

Статья просмотрена: 34 раза

Библиографическое описание:

Локотченко В. В. Подоходное налогообложение физических лиц в Великобритании // Молодой ученый. — 2019. — №52. — С. 379-381. — URL https://moluch.ru/archive/290/65926/ (дата обращения: 19.02.2020).

Читайте так же:  Налог на недвижимость на административно производственное здание

Статья посвящена особенностям налогообложения доходов физических лиц в Великобритании. Рассмотрены действующие льготы, размер налоговых ставок, степень влияния подоходного налога на формирование государственного бюджета.

Ключевые слова: подоходный налог, Великобритания, налоговая ставка, доход, налоговая льгота.

Подоходный налог является наиболее распространенным налогом во многих странах мира. Он является одним из основных источников формирования государственного бюджета, а также находится в центре любой налоговой системы. Налоговая система Великобритании состоит из двух уровней: государственный бюджет и местные органов самоуправления. Налоговое управление королевства, занимающееся налогами — HM Revenue & Customs.

Налогоплательщиками индивидуального подоходного налога в Великобритании являются физические лица. Согласно налоговому законодательству налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от их источника. Нерезидент выплачивает налоги лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

Налоговой период в Великобритании отличается от налоговых периодов других государств, в том числе Российской Федерации, поскольку не соответствует календарному году. Начинается он 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Данное обстоятельство связано с тем, что в 1752 году правительство приняло такое решение. При переходе на новый календарь правительство не желало терять прибыль за 11 дней разницы.

Подоходный налог платится из доходов физических лиц, в том числе с многих видов государственных пособий. Однако не все виды дохода подлежат обложению подоходным налогом.

Лица, признанные резидентами, имеют право воспользоваться льготой по подоходному налогу (Рersonal allowance), с которого не платиться подоходный налог. Льгота снижается на 1 фунтов стерлингов на каждые 2 фунтов стерлингов дохода сверх лимита, когда доход превышает 100000 фунтов стерлингов в год. Весь доход, превышающий эту сумму, подлежит налогообложению по прогрессивной шкале.

Кроме личной льготы для резидентов существуют и другие необлагаемые минимумы. Некоторые из налоговых льгот, действующих в стране, представлены в таблице 1 [2].

Налоговые льготы, действующие вВеликобритании за 2016–2020гг.

Виды льгот

Размер льготы, фунтов стерлингов.

2016–2017гг.

2017–2018гг.

2018–2019гг.

2019–2020гг.

Льгота для слепых

Льгота для пар 75 +

По таблице 1 можно заметить, что происходит постепенный рост налоговых скидок с каждым годом. Каждый финансовый год размеры льгот пересчитываются исходя из роста индекса розничных цен.

Правительство выполнило свои обязательства по увеличению личного пособия до 12500 фунтов стерлингов в 2019–20 годах, на год раньше, чем планировалось, чтобы люди могли сохранить больше того, что они зарабатывают.

Для льготы семейных пар 75 + возраст лица устанавливается в конце налогового года. Для того чтобы определить право на льготу для семейной пары берется возраст старшего из супругов. По крайней мере, один из партнеров должен был родиться до 6 апреля 1935 года.

Особенностью льгот для слепых является то, что пары, в которых оба супруга или партнера имеют серьезные нарушения зрения, получают двойную сумму пособия для слепых.

Дивидендное пособие, введенное на 2016–2017 годы, означает, что с первых 5000 фунтов стерлингов дивидендного дохода не подлежит уплате подоходный налог независимо от общей суммы полученных дивидендов и не дивидендных доходов. Сумма была сокращена до 2000 фунтов стерлингов в 2018–19 годах [2].

До вступления Великобритании в ЕС, в соединенном королевстве использовалась шедулярная система налогообложения. Данная система предполагает расчет налога к уплате с каждого источника доходов. После вступления Англии в ЕС, стала применяться глобальная система — когда налог определяется от общей суммы доходов. Подоходный налог в Великобритании является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Налоговые ставки по налогу и интервалы доходов, облагаемые соответствующими ставками налога, представлены в таблице 2 [3].

Налоговые ставки по подоходному налогу вВеликобритании за 2016–2020гг.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ставка налога,%

Размер дохода, фунтов стерлингов.

2016–2017гг.

2017–2018гг.

2018–2019гг.

2019–2020гг.

Как видно из таблицы за представленный период налоговые ставки не менялись, но уточнялись границы интервалов прогрессии, в которых действуют эти ставки. Так, если основная ставка (20 %) в 2016 г. применялась к доходам до 32 тыс. фунтов, а в 2017 — до 33,5 тыс. фунтов, то уже с 2018 г. эта ставка стала применяться к доходам менее 34,5 тыс. фунтов, а в 2019 г. это значение было повышено до 37,5 тыс. фунтов. Однако при этом следует заметить, что нижняя граница для максимальной ставки дохода 45 % не изменять в течение этого времени и составляла 150 тыс. фунтов.

Для определения налогооблагаемой базы по подоходному налогу следует сложить все налогооблагаемые доходы, включая налогооблагаемые государственные пособия. Далее убрать из полученной суммы свои необлагаемые налогом льготы.

В настоящее время в Великобритании большинство людей платят подоходный налог через PAYE. Это система используется работодателями и налогоплательщиками для исчисления и уплаты подоходного налога, который уплачивается четырьмя равными долями в течение финансового года. В конце налогового года, когда определится точная сумма полученного вознаграждения, полная информация o налоге передается в налоговую службу и производится окончательный расчет подоходного налога [4, с. 27].

Налоги являются одним из основных источников в бюджете многих стран. Для оценки влияния подоходного налога на объем государственного бюджета Великобритании требуется обратить внимание на диаграмму, представляющую собой структуру ожидаемых поступлений в бюджет в 2019–2020 гг., представленную на рис. 1 [1].

Рис. 1. Структура ожидаемых поступлений в государственный бюджет Великобритании в 2019–20 гг.

По данным диаграммы, представленной на рисунке 1, можно увидеть, что наибольшая доля поступлений в бюджет в Великобритании занимают поступления от подоходного налога. По оценке 2018 года ожидаемые поступления в государственный бюджет королевства составят около 810 миллиардов фунтов стерлингов в 2019–2020 годах.

Таким образом, анализируя порядок налогообложения доходов физических лиц в Великобритании, можно прийти к выводу о том, что данная страна имеет разветвленную систему налоговых льгот и скидок, поддерживающие определенные категории граждан. Кроме этого, индивидуальный подоходный налог представляет собой один из основных источников дохода бюджета Великобритании, а прогрессивное налогообложение по подоходному налогу способствует увеличению доли поступлений в бюджет, что свидетельствует о росте функционирования экономики.

Про подоходный налог в Великобритании

Рассуждая про подоходный налог в Великобритании, отметим два момента. Первый — в Великобритании есть понятие личного разрешения. На доходы в пределах личного разрешения налоги не платятся. Второй — при указании доходов в цифрах запятая всегда используется для разделения тысяч.

Читайте так же:  К специальным налоговым вычетам по ндфл относятся

Пример: 10,600 — десять тысяч шестьсот, а не десять целых 6 десятых.

Сколько вам придется заплатить налогов зависит от:
1) Какой доход у вас сверх личного разрешения ( необлагаемой суммы).
2) В какой налоговый период ваши доходы попали.

Текущий налоговый период начинается с 6 апреля текущего года по 5 апреля следующего года.

Налоговое облегчение применяется к

— Пенсионным взносам
— Благотворительные пожертвования
— Поддерживающие выплаты бывшим супругам.

Если вы женаты или замужем вы можете затребовать новые разрешения для женатых если ваш доход меньше персонального разрешения. Если ваш партнер родился до 6 апреля 1935 года вы можете потребовать послабления для супругов в возрасте.

Вот примерно так выглядят подоходные налоги для граждан Великобритании и получивших вид на жительство в королевстве.

Налоги в Великобритании

Британская налоговая система — великая и ужасная, одновременно сложная и гибкая, непохожая на все другие — стоит на двух главных «китах». Это распределение правительственных уровней и типов плательщиков в зависимости от места их постоянного пребывания. Традиционно считают, что налоги в Соединенном королевстве высокие, но система выстроена так, что в большом количестве случаев можно уменьшить ставку или облагаемую базу — к примеру, оформив недвижимость на фирму, чтобы меньше платить при сдаче в аренду и избежать платы при наследовании. Решаются подобные вопросы чаще всего индивидуально, и налоговое консультирование в Великобритании чрезвычайно распространено.

Чтобы не запутаться в хитросплетениях фискальной политики страны, стоит обратиться к консультантам из компании «Прифинанс», которые помогут разобраться в сложных моментах и подберут оптимальную модель работы.

Два уровня налоговой системы, местный и центральный, делят между собой все поступления и определяют ставки и особенности выплат. На первом уровне правительство содержат местные сборы (например, за уличную парковку), государственные гранты, средства от коммерческой недвижимости и так далее. Центральное правительство получает все основные налоги в Великобритании — с доходов фирм и отдельных людей, НДС, корпоративные, акцизные и прочие выплаты. Оно же ведает вопросами национального страхования — обязательные выплаты по нему касаются трудоустроенных лиц и их работодателей (11 и 12,85 соответственно), а также бизнесменов, благотворителей и замужних неработающих женщин.

После реформ 1973 года, а также включения в транснациональное сообщество по избежанию двойного налогообложения (договоренности есть и с Россией), в Великобритании сформировалась стройная, унифицированная система разделения по субъектам с распределением льгот и обязанностей. Это второй по значимости «столп» английского фискального права. Он известен как вопрос резидентства и домицилия.

При отчуждении

С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).

Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.

В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.

Уплаты налога на наследство можно избежать:

  • при передаче имущества супругам;
  • при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности;
  • при передаче имущества любительскому спортивному клубу.

финансовый год предусмотрена дополнительная льгота для прямых потомков (родных, усыновленных или приёмных детей, а также внуков) при наследовании недвижимости, в которой проживал наследодатель (family home allowance). Это вычет в размере 100 тыс. фунтов стерлингов. Например, если в 2017 наследуется дом, где жил наследодатель, стоимостью 500 тыс. фунтов стерлингов, из этой суммы вычитается 100 тыс. фунтов, а затем 325 тыс. фунтов. Налогом облагается оставшаяся сумма в размере 75 тыс. фунтов стерлингов.

Льгота касается лишь наследования недвижимости, включенной в наследственную массу. Указанные правила не распространяются на имущество, которым наследодатель владел, но где никогда не проживал, как, например, недвижимость, приобретённая для сдачи в аренду.

Также размер налогового бремени можно уменьшить с помощью механизма страхования жизни: обязательный платёж в этом случае выплачивается средствами страховки. Страхование жизни не уменьшает размер подлежащего уплате налога, но позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога (40 % от стоимости объекта).

Как распределяются плательщики в Великобритании по месту их пребывания

Как и везде, в Соединенном королевстве все плательщики делятся на резидентов и не имеющих данного статуса лиц по принципу более длительного пребывания. Первые вносят отчисления со всех доходов (внутри страны и за ее пределами), а вторые — лишь с тех, что они заработали внутри государства. Однако налоговое право оперирует и понятием «домицилий», регулируемым судебными решениями и неизвестным в других системах. Оно схоже с термином ВНЖ, означает постоянное место проживания, которое определено не столько календарными сроками, сколько теснотой связей — где лицо планирует остаться жить в будущем, где находится его семья, социальные, экономические «якоря».
Подоходный налог в Великобритании и другие непременные «вложения» в бюджет взимаются не в целом, а по типам. От того, где именно власти определили домицилий, зависит, с чего нужно будет их платить —со средств, полученных на территории государства (если он не в Соединенном королевстве) или со всех вообще. Лицо может иметь резидентство нескольких государств, но домицилием будет лишь единственное. Он также важен при расчете налоговой базы наследования, прироста капитала. С 2013 года статус резидентства в государстве определяется по четкой законодательной схеме, в которой учитывается:

  • количество суток, проведенных в стране в году (учитывают текущий, налоговый);
  • в каком государстве находится «дом» заявителя;
  • какие связи есть у лица с Соединенным королевством;
  • где он больше работал — в Британии или за ее пределами;
  • каково соотношение времени, проведенного внутри и вне границ Британии и так далее.
Читайте так же:  Декларация 3 ндфл кто должен сдавать

Если лицо получает налоговое резидентство, оно платит только за доходы от внутринациональной деятельности. Если же Великобритания признана для него домицилием, то учитываются все средства, в границах государства и за ее пределами.

Корпоративное британское налогообложение

Для компаний, чей совокупный доход не превышает 1,5 миллиона фунтов, существует единый, 19-типроцентный налог на прибыль в Великобритании, а если он выше —30%. Исключение — предприятия, связанные с добыванием нефти: для них установлен дополнительный корпоративный сбор 20%. Уменьшить базу можно за счет:

  • вычета производственных затрат — на текущие ремонты, оплату профессиональных услуг;
  • использования заемных средств;
  • скидки в соответствии с индексом розничных цен и так далее.

Налог на прибыль в Великобритании дополнен взносом за возмездную передачу недвижимых или финансовых активов. Его исчисляют по маржинальным ставкам и учитывают убытки. Существенная затратная статья — гербовый сбор, его платят фирмы и частные лица. Его вносят при приобретении недвижимости (3-15%, в зависимости от типа и стоимости), акций и других ЦБ — в этом случае он составит 0,5%. Акцизы есть за бензин, табак, алкогольную продукцию, азартные игры. В Британии нет единого налога на недвижимые объекты — есть ежегодные муниципальные выплаты 200-2500 фунтов, а для компаний — сбор за дорогостоящие здания (до 218,2 тысяч).

Налоги в Великобритании

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Система налогообложения Великобритании имеет ряд отличий от других стран, благодаря которым Туманный Альбион зачастую называют «налоговой гаванью». Подоходные налоги здесь относительно невысоки – и касаются лишь доходов, полученных на территории Великобритании, но не в других государствах. Так, между Российской Федерацией и Соединенным Королевством действует Конвенция об отсутствии двойного налогообложения: если налоги уже заплачены в России, то денежные средства могут свободно ввозиться в Великобританию, необходимости платить налоги второй раз нет. Это привлекает большой поток капитала в страну. Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля, а заканчивается 5 апреля следующего года.

С 2015 года система налогообложения Великобритании претерпела ряд перемен, и сегодня нерезиденты должны платить налог на прирост капитала, которым раньше облагались лишь граждане страны. Также с 1 апреля 2015 года изменился порядок расчетов налога на прирост капитала для недвижимости стоимостью выше £2 млн: теперь это не фиксированная ставка, как раньше, а прогрессирующая, которая может достичь 12%. Эксперты отмечают, что нововведения не остановили инвесторов: и по-прежнему состоятельные граждане многих стран, включая Россию, приобретают здесь недвижимость и переезжают в Великобританию на ПМЖ.

ВИДЫ НАЛОГОВ ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Общегосударственные: прямые налоги (Direct taxes) – подоходный налог с физических лиц, корпоративный подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог на наследство; а также косвенные налоги (Indirect taxes) – налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Местные: налог на имущество.

Подоходный налог

Основным налогом в Великобритании является подоходный (Income tax). Он рассчитывается на основе дохода индивидуума, и является прогрессивным – чем выше доход, чем выше ставка налога. Так, доходы ниже £34 370, облагаются по ставке 20%, а не превышающие £42 475 – по ставке 40%. Ранее подоходный налог для сумм, превышающих этот порог, составлял 50%. В 2013–2014 годах эта ставка была понижена до 45%. Сумма необлагаемого налогом дохода на сегодняшний день составляет £9205.

Взносы по национальному страхованию (National insurance contributions) оплачивают как сами налогоплательщики, так и работодатели. Сумма выплат колеблется от 9% до 13,8% от суммы дохода.

Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT) на сегодняшний день в Великобритании составляет 20%. Это косвенный налог, часть добавленной стоимости, которая вносится в бюджет по мере реализации товаров и услуг.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала – это прибыль от продажи так называемых «капитальных активов», то есть недвижимости, ценных бумаг, франшиз, гудвилла (деловой репутации компании) и др. Сумма налога рассчитывается с учетом периода времени, в течение которого актив находился в собственности, а также уровня доходов налогоплательщика. Необлагаемый годовой минимум доходов от сделок с капитальными активами с апреля 2015 года составляет в Великобритании £11 000.

НАЛОГИ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Гербовый сбор

Гербовый сбор государству (Stamp duty) при приобретении недвижимости или земельных участков Великобритании выплачивается единоразово в момент совершения сделки как резидентами, так и нерезидентами страны и зависит от суммы сделки. Для физических лиц им облагаются сделки, сумма которых превышает £125 000.

Ранее вся собственность облагалась гербовым сбором по единой ставке, однако с 4 декабря 2014 года гербовый сбор рассчитывается по прогрессивной шкале: его сумма зависит от разницы между стоимостью недвижимости и установленным порогом ставки. При этом покупатель вправе выбрать порядок расчетов гербового сбора по старым или новым тарифам в случае, если подписание договора купли-продажи произошло 3 декабря 2014 года или ранее.

Cтавки гербового сбора для физических лиц в Великобритании, согласно данным официального сайта правительства Великобритании, составляют:

  • 0% с первых £125 000 от стоимости недвижимости;
  • 2% со следующих £125 000;
  • 5% со следующих £675 000;
  • 10% со следующих £575 000;
  • 12% с оставшейся части стоимости (более £1,5 млн).

Так, при покупке недвижимости стоимостью £275 000, гербовый сбор составит £3750, или:

  • £0 с первых £125 000;
  • £2500 со следующих £125 000;
  • £1250 с оставшихся £25 000.

Для юридических лиц при сделках с недвижимостью стоимостью более £500 000 ставка гербового сбора составляет 15%.

Эксперты отмечают, что увеличение гербового сбора на дорогую недвижимость делает особенно выгодным вклад средств в строительство – в сравнении с приобретением уже готового жилья. Инвестируя в дом на этапе строительства, собственник может заработать от 20% от его стоимости и выше. При покупке участка земли расчет сбора основывается на стоимости участка, но не стоимости дома, который будет на нем построен. Так, при стоимости готового дома в £15 млн, величина гербового сбора составит £1 713 500. При самостоятельном строительстве на участке стоимостью £7,5 млн и стоимостью строительства £7,5 млн, величина гербового сбора составит уже £813 750. Данный вид инвестиции предоставит не только экономию в £900 000 на гербовом сборе, но и возможность поэтапного финансирования строительства с тем, чтобы избежать выплат девелопером, самостоятельно осуществляющим застройку, кредита английским банкам (6%), что поможет выиграть дополнительные £450 000.

Читайте так же:  Официальный сайт налоговых проверок

Что же касается Шотландии, то с 1 апреля 2015 года при покупке недвижимости гербовый сбор здесь не взимается. Однако, покупатель недвижимости должен уплатить Налог на сделки с землей и строениями (Land and Buildings Transaction Tax), который также рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет от 2% до 12% от суммы сделки.

Особые условия выплаты гербового сбора

Особый порядок уплаты гербового сбора применяется в случае: покупки двух и более объектов недвижимости у лиц, с которыми покупатель состоит в родственных или партнерских отношениях, покупки недвижимости в долевую собственность; перехода права собственности в результате заключения брака, гражданского партнерства, развода, по завещанию или к компании. Также гербовый сбор уплачивается по новым ставкам и порогам, если недвижимость используется для:

  • Сдачи в аренду в качестве коммерческой недвижимости;
  • Строительства или перепродажи;
  • Проживания постояльцев на коммерческой основе;
  • Сдачи в аренду в качестве жилой недвижимости.

Так, если стоимость сдаваемой в аренду недвижимости составляет более £125 000, гербовый сбор уплачивается в размере 1% от разницы между стоимостью недвижимости и порогом £125 000. Полная информация предоставлена на официальном сайте правительства Великобритании.

НЕДАВНИЕ ПЕРЕМЕНЫ

С 1 апреля 2015 года физические лица-нерезиденты Великобритании должны платить налог на прирост капитала при продаже жилья в том же объеме, что и граждане страны. Изменения не касаются корпоративных инвесторов. Правительство надеется при помощи этой меры предотвратить появление пузыря на рынке недвижимости, сохранить доступность покупки жилья самими гражданами Великобритании, а также увеличить доходность бюджета на £700 млн.

В апреле этого года изменилась и структура расчета налога на прирост капитала на недвижимость Великобритании стоимостью свыше £2 млн. Если раньше вся недвижимость, имеющая цену от £2 млн, облагалась налогом 5%, то сегодня в действие вступила прогрессивная шкала налогообложения, когда недвижимость большей стоимости облагается и большим налогом. Его ставка может достигать 12%. Для юридических лиц (резидентов и нерезидентов) эта ставка составит 28%. Представители ведущих риэлторских агентств отмечают, что нововведение не повлияло на спрос со стороны состоятельных покупателей как из России, так и из других стран, так как налог на прирост капитала выплачивается единоразово, а инвестиционный потенциал недвижимости в Великобритании очень высок.

ПОКУПКА НЕДВИЖИМОСТИ: ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

При приобретении недвижимости в Великобритании инвестор также должен учесть: комиссию риэлторского агентства (1%-2%), юридическое сопровождение сделки (менее 0,1% от стоимости недвижимости), муниципальные сборы (около £400). В случае привлечения ипотечного кредита стоимость услуг налогового консультанта составит 0,5%-2% от суммы ипотеки. Законодательство Великобритании не требует привлечения юриста и нотариуса для купли-продажи недвижимости, однако, согласно статистике, около 90% сделок происходит с их участием.

Ежегодного налога на недвижимость в Великобритании не существует. Вместо него выплачивается ежемесячный муниципальный сбор (Сouncil tax). Его размер зависит от стоимости недвижимости: для жилья стоимостью выше £320 000 сбор составит £900-£3000 в год, в зависимости от местоположения (район, муниципалитет).

Эксплуатационные сборы (Service charge) выплачиваются муниципалитету ежемесячно за ремонт и обслуживание объекта недвижимости. На объем сборов влияет несколько факторов: оснащенность здания, его изношенность, наличие консьержа, бассейна, парковки и др. В среднем сумма эксплуатационных сборов составляет £30-£150 за 1 кв. м, при этом, в нее не входят коммунальные платежи (Utility bills) – оплата воды, электричества, газа, от £50 в месяц.

Система наказания неплательщиков в Великобритании весьма строга и работает как часы. После нескольких напоминаний и предупреждений, при отсутствии оплаты, задолженность взыскивается через суд.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ

Налогом на наследство и дарение (Inheritance tax) облагается имущество и/или денежные средства в случае смерти владельца – и уплачивается его прямым наследником. Налогом не облагается наследство, общая стоимость которого оценивается в £325 000. Все имущество и активы, оцениваемые в более высокую сумму, облагаются по ставке 40%. Данный налог является одним из самых высоких в Европе. Для супружеских пар, в случае смерти одного из супругов, с 2007 года необлагаемая база на наследство и дарение составляет £650 000.

ТРИ СОВЕТА ИНВЕСТОРАМ, ПРИОБРЕТАЮЩИМ НЕДВИЖИМОСТЬ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ

1. Заручиться поддержкой налогового консультанта.

Лучше, если им станет представитель крупной компании «с именем». Порой даже на бытовом уровне можно ошибиться и случайно нарушить закон, поскольку в Великобритании существует большое число «бытовых» и др. налогов, которые можно по незнанию проигнорировать. К примеру, в стране существует налог на просмотр телевизора, который уплачивается только в том случае, если абонент подключен к центральному ТВ, которое вещает в прямом эфире. Таких мелочей очень много, и нужно учитывать каждую из них.

2. Определиться с формой собственности, заранее взвесив все «за» и «против».

Зачастую инвесторы считают, что покупка объекта на юридическое лицо поможет снизить налоговые сборы, но это не всегда так. Приобретение жилья на компанию имеет целесообразность при инвестициях в несколько активов. Если речь идет о покупке одного-двух инвестиционных объектов для собственного использования, то стоимость обслуживания для юридического лица может оказаться выше, чем сэкономленные средства от разницы в налогах.

3. Составить точный бюджет покупки с учетом всех налогов и платежей.

Своеобразный «бизнес-план» поможет избежать ошибок при приобретении недвижимости в Великобритании – стране со «сложной» системой налогообложения. При содействии налоговых консультантов следует точно просчитать все затраты, которые уйдут на осуществление сделки, а также – максимально точно оценить суммы, которые потребуются на обслуживание недвижимости. Как правило, эксперты рекомендуют иметь до 10% от суммы сделки в запасе.

Видео (кликните для воспроизведения).

Портал HomesOverseas.ru благодарит за помощь в подготовке статьи Марину Кузьмину, руководителя отдела зарубежной недвижимости Knight Frank, а также Ирину Симонян, директора по маркетингу компании Henley & Partners.

Источники

Подоходный налог в англии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here