Снятие с учета плательщика торгового сбора

При закрытии магазина необходимо подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора

В рассмотренном примере организация осуществляла торговую деятельность в двух магазинах. В I квартале 2017 года магазины будут закрыты, оборудование в них демонтировано, а товары – возвращены поставщикам. Причем, один магазин закроется окончательно, а второй откроется позднее. В этой связи, организация уточняет: нужно ли платить торговый сбор?

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ разъяснили, что в I квартале 2017 года организация не должна платить торговый сбор. При этом, в налоговый орган ей необходимо представить уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора по форме № ТС-2 (приказ ФНС России от 22 июня 2015 г. № ММВ-7-14/[email protected]).

В данном случае торговый сбор платить не придется, ведь торговое оборудование в магазинах было демонтировано, а именно его наличие свидетельствует о том, что объект является торговым и с него надо платить сбор (п. 2 ст. 413 НК РФ). В целом, для того, чтобы магазин перестал считаться объектом налогообложения торгового сбора необходимо, чтобы оборудование для выкладки и демонстрации товаров было демонтировано, ККТ – снята с учета, а покупатели не имели доступа на объект. В рассмотренном примере все эти условия планируется выполнить (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», письмо Минфина России от 10 декабря 2015 г. № 03-11-03/72137).

ФОРМЫ

Уведомление о снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора

Кроме того, для того чтобы освободиться от обязанности уплаты торгового сбора, необходимо предоставить информацию о закрытии магазинов в налоговый орган и сняться с учета (п. 1 ст. 416 НК РФ).

Датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора будет являться дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанного в уведомлении (п. 4 ст. 416 НК РФ).

В данном случае организация осуществляла торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (подп. 3 п. 2 ст. 413 Налогового кодекса). При этом, под торговлей для целей главы 33 НК РФ понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

Добавим, что торговый сбор уплачивается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ). В случае, если организация откроет один магазин в следующем квартале, то нужно будет снова подать уведомление и встать на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 2 ст. 416 НК РФ).

С 2020 года вступают в силу изменения в Налоговый Кодекс РФ в части уплаты торгового сбора

1 января 2020 года вступают в силу изменения в Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ). Плательщики торгового сбора обязаны не позднее 5 дней уведомить налоговые органы о прекращении использования торгового объекта или прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор (п. 2, п. 4, ст. 416 НК РФ).

  • При нарушении данного срока датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления (п.8 ст. 416 НК РФ).

Сокращен срок направления плательщику торгового сбора свидетельства о постановке на учет Свидетельство направляется в течение 5 дней после получения налоговым органом уведомления о постановке на учет плательщика торгового сбора (п.3 ст. 416 НК РФ).

Установлено, что патентная система налогообложения с 01.01.2020 не применяется в отношении реализации подлежащих обязательной маркировке лекарственных препаратов, обувных товаров, предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (ст. 346.43, 346.45 НК РФ)

Установлены особенности исчисления и уплаты торгового сбора для участников договора простого товарищества, договора комиссии, агентского договора, договора поручения, договора доверительного управления (ст.417.1 НК РФ).

ВИД ДОГОВОРА

ПЛАТЕЛЬЩИК ТОРГОВОГО СБОРА

ПРИМЕНЕНИЕ

Договор простого товарищества (совместной деятельности)

Участник простого товарищества, использующий Объект для осуществления торговли

В случае совместного использования Объекта сумма торгового сбора подлежит распределению между участниками простого товарищества

В случае осуществления Агентом торговли от имени Принципала и за счет Принципала

В случае осуществления Агентом торговли от своего имени, но за счет Принципала

Уведомление о снятии с учета плательщика торгового сбора

Есть несколько способов, как организация может сняться с учета, поэтому можно выбрать удобный вариант. Причем предприятию не обязательно принимать участие в процедуре.

Скачать для просмотра и печати:

Когда применяется

Чтобы уведомить налоговый орган о прекращении бизнеса, направляется уведомление о прекращении торгового сбора. Используется форма ТС-2. Документ утвержден фискальным ведомством. Приказ ФНС № ММВ-7-14/249 датирован июнем 2015 г.

Фирма освобождается от налоговой повинности тем же числом, которым датировано извещение.

Чтобы освободиться от обязанности, компания обязана сообщить информацию контролирующим органам. Правило установлено п.1 ст. 416 Налогового кодекса.

Образец заполнения ТС-2

Куда подавать уведомление о торговом сборе

В ИФНС по месту регистрации объекта недвижимости, если используется движимое имущество — по месту регистрации юрлица.

Если у вас несколько объектов, указывать их надо в одном документе. Заявление на торговый сбор в Москве подается в ИФНС по месту нахождения объекта, сведения о котором указаны первыми. Кто должен платить торговый сбор, узнайте здесь >>

Читайте так же:  Налог при дарении квартиры супруге

После подачи формы ТС-1 налоговая в течение 5 рабочих дней пришлет вам свидетельство о постановке на учет.

Код вида торговой деятельности для торгового сбора

В уведомлении указывается нужный код вида торговой деятельности.

Код вида торговой деятельности Виды торговой деятельности

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (за исключением автозаправочных станций)

Торговля через объекты нестационарной торговой сети (также используется для развозной и разносной торговли)

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами

Торговля со склада

Организация розничных рынков

Когда происходит снятие с учета

На данный момент взнос введен только в г. Москве. Существуют определенные случаи, когда платится сбор.

3 основания для уплаты взноса:

  • объекты, которые не являются коммерческими залами;
  • нестанционарные торговые сети;
  • коммерческие сети, которые относятся к стационарным.

Также предусматривается право для компаний известить инспекторов о прекращении бизнеса.

3 основания для снятия с учета:

  • прекращение занятия розничной торговлей;
  • переход частного предпринимателя на патентую систему;
  • производство сельскохозяйственной продукции и уплата ЕСХН .

Предприниматели, которые работают на патентной системе, и фермеры освобождены от обязанности регистрироваться как плательщики коммерческого взноса.

Внимание! Торговлей считается деятельность по розничной и оптовой реализации товаров. Включает разносную, развозную торговлю, а также продажу через склады.

В каких еще случаях подается форма ТС-1

Уведомление о торговом сборе подается при начале торговли, а также если у вас:

  • изменились характеристики уже стоящей на учете торговой точки, например — площадь зала;
  • закрылась одна из розничных точек, но вы не прекращаете торговлю полностью. В этом случае при указании вида уведомления нужно проставить цифру «3» — прекращение использования объекта обложения сбором.

Весь порядок заполнения формы ТС-1, а также справочник кодов льгот для внесения в уведомление скачайте ниже.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Какие сведения указываются в форме ТС-2

Задача налогоплательщика — корректно отразить на 1-й странице формы ТС-2 такие сведения, как:

  • ИНН и КПП (для ИП — только ИНН);
  • код налогового органа;
  • дату прекращения вида деятельности с участием объекта, подлежащего обложению ТС;
  • наименование юрлица либо Ф. И. О. предпринимателя;
  • ОГРН или ОГРНИП;
  • если форма ТС-2 передается в ФНС не лично владельцем фирмы или ИП, а по доверенности, указывается общее количество листов, на которых данная доверенность оформлена;
  • название документа, удостоверяющего полномочия представителя фирмы или ИП;
  • код, обозначающий статус лица, передающего форму ТС-2 в ФНС;
  • Ф. И. О. руководителя фирмы, ИП либо их представителей, их ИНН — при наличии;
  • номер телефона, адрес электронной почты человека, передавшего форму ТС-2 в ФНС.

На титульной странице документа также проставляются дата заполнения и подпись лица, передавшего форму ТС-2 налоговикам.

Скачать бланк формы ТС-2 можно на нашем сайте.

Наши специалисты подготовили пример заполнения формы ТС-2.

Сроки подачи уведомления о торговом сборе

Форму ТС-1 направляют в налоговую в течение 5 рабочих дней после начала торговли. За непредставление могут оштрафовать на 10% от доходов за период работы без извещения ИФНС, но не менее 40 000 рублей. Уведомление о торговом сборе надо также подать, если у вас открылась новая точка или изменилась площадь старой.

Подача уведомления в 2017 году

Извещение направляется не позднее пяти рабочих дней после закрытия объекта.

Способы подачи уведомления:

  • передать документы лично;
  • отправить почтовой связью;
  • при помощи интернета.

Отправления делаются через специальные компании, осуществляющие электронный документооборот, или специальный сервис фискального ведомства.

Также можно непосредственно в налоговой инспекции внести данные в извещение.

Порядок снятия с учета плательщика торгового сбора

Торговый сбор снятие с учета плательщика предусматривает производить по определенной процедуре, закрепленной в НК РФ. Из нашей статьи вы узнаете о порядке снятия с учета в ФНС фирмы, которая больше не является плательщиком сбора.

Когда снимаются с учета по торговому сбору

ТС должны платить все юрлица и ИП (в тех городах РФ, где соответствующий сбор введен, а это пока что только Москва), которые осуществляют продажи посредством:

  • торговых объектов, не являющихся торговыми залами и не используемых на АЗС;
  • объектов торговых сетей, классифицируемых как нестационарные;
  • объектов торговых сетей с соответствующего типа залами, классифицируемых как стационарные.

Сколько раз платить ТС, если торговая точка прекратила и возобновила работу в одном квартале, читайте здесь.

Налоговым законодательством РФ предусмотрено также взимание ТС с фирм, осуществляющих торговлю со складов и на розничных рынках, но пока что на практике эта норма нигде в России не применяется.

В свою очередь, право на снятие с учета торгового сбора предусмотрено для фирм, которые:

  • не занимаются розничной торговлей (перестают ею заниматься);
  • работают в форме ИП на патентной системе налогообложения (перешедшие на ПСН);
  • представляют сельскохозяйственную отрасль и работают по ЕСХН.

При этом продавцы, изначально работающие как ИП на ПСН, и фермеры могут даже не вставать на учет как плательщики ТС.

Рассмотрим, как процедура снятия с учета по инициативе торговой фирмы с использованием уведомления ТС-2 осуществляется на практике.

Уведомление о снятии с учета в ФНС: нюансы заполнения

Форма ТС-2 состоит из титульного листа и представляется в случае прекращения осуществления всех видов предпринимательской деятельности с использованием объектов осуществления торговли, в отношении которых установлен торговый сбор. Несмотря на простоту структуры формы ТС-2, существует ряд нюансов, связанных с ее заполнением. Форма ТС-2 может быть заполнена налогоплательщиком 2 способами — шариковой ручкой вручную либо на компьютере. При этом заполняться должны все ее поля, если иное не предусмотрено в регулирующих НПА. В случае, когда необязательно вносить данные в какое-либо поле (или их нет), в соответствующих полях ставятся прочерки. При заполнении формы на компьютере нет необходимости ставить прочерки, поскольку поля можно оставить пустыми.

Читайте так же:  Субъекты валютного регулирования и валютного контроля

Вписывать сведения в форму ТС-2 нужно, размещая каждый знак в отдельной клетке, начиная с самой первой слева. Вписывать символы ручкой следует заглавными печатными буквами. При заполнении формы на ПК нужно использовать шрифт Courier New, размер 16 или 18, в режиме ввода заглавных букв. День, месяц и год, которые обозначают дату составления документа, разделяются точкой. Исправлять ошибки в форме ТС-2 с помощью корректора недопустимо.

В чем заключается процедура снятия с учета плательщика торгового сбора

Снятие с учета плательщика торгового сбора (ТС) — процедура, которая может быть осуществлена 2 способами:

1. Фирма, имеющая право сняться с учета по ТС, может направить в ФНС уведомление по установленной форме — ТС-2, утвержденной приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. Дата снятия с торгового сбора будет соответствовать той, что указана в этом уведомлении.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщик, прекративший деятельность, облагаемую торговым сбором, но не подавший уведомление по форме ТС-2, не освобождается от обязанности уплачивать торговый сбор.

Подробности см. здесь.

2. Снятие с учета по ТС может быть осуществлено без участия налогоплательщика — на основании информации об аннулировании акта, удостоверяющего выявление объекта обложения ТС органом власти, предоставившим в ФНС сведения о соответствующем объекте. При этом по факту снятия с учета в ФНС в качестве плательщика ТС фирма получит от налоговиков соответствующее уведомление. Аналогичный документ ФНС присылает ИП и организациям, которые снимаются с учета по ТС, направляя налоговикам форму ТС-2.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При ликвидации фирмы или закрытии ИП направлять налоговикам уведомление по форме ТС-2 не нужно. Подробности см. в материале «[ТОРГОВЫЙ СБОР]: Нужно ли уведомление о снятии с учета при закрытии фирмы или ИП?».

Итоги

Торговый сбор — снятие с учета по нему в ФНС прекращает обязанность плательщика вносить данный вид платежа в бюджет. При этом в ИФНС по месту регистрации либо ведения торговли нужно направить единственный документ — форму ТС-2. Это следует сделать, если фирма перейдет на ПСН, ЕСХН или совсем прекращает торговый бизнес.

Для заполнения формы ТС-2 нужны данные о компании-торговце, а также о торговом объекте, принадлежащем ей (либо арендованном).

Изучить иные полезные факты о торговом сборе вы можете в статьях:

Уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора. Форма ТС-1

11 Января 2020

Предприниматели в Москве, которые занимаются торговлей, должны подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Налог платят ежеквартально, а размер зависит от места расположения розничной точки и ее площади. Метраж помещения рассчитывается по инвентаризационным документам.

Куда направлять заполненную форму ТС-2

В соответствии с п. 7 ст. 416 НК РФ снятие плательщика ТС с учета в ФНС должно осуществляться посредством передачи формы ТС-2 в ИФНС по месту нахождения:

  • торговой точки, если она является объектом недвижимости;
  • фирмы или месту жительства ИП — в иных случаях (в частности, если в торговле используется движимое имущество).

Снятие с учета плательщика ТС осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня получения уведомления по форме ТС-2.

Сниматься ли плательщику ТС с учета при реорганизации в форме присоединения, узнайте здесь.

Порядок снятия с учета

Уведомление следует направить инспекторам по месту регистрации предприятия.

Когда используется стационарный объект, то извещение направляется по месту регистрации.

Видео (кликните для воспроизведения).

При использовании передвижного объекта торговли нужно обращаться в инспекцию по месту регистрации фирмы или месту жительства предпринимателя.

Заполнение заявления

Для снятия с учета используется форма ТС-2.

Заявление на снятие с торгового сбора заполняется согласно определенным требованиям:

  1. Заполнять на компьютере или при помощи компьютерной техники.
  2. Использовать синюю или черную пасту.
  3. Выбирать шрифт Courier New размером 16-18.
  4. Заполнять все графы печатным шрифтом.
  5. Не корректировать размеры и графы в таблицах.
  6. Отказаться от использования скоб.

Есть определенные требования к заполнению титульного листа.

4 требования к заполнению титульного листа:

  1. Индивидуальный номер налогоплательщика переписывается из свидетельства.
  2. Поскольку номер состоит из десяти цифр, поэтому в двух последних графах ставится прочерк.
  3. Указывается КПП согласно номеру, присвоенному инспекцией.
  4. Также указывается код инспекции, где зарегистрировано предприятие.

Затем нужно вносить информацию о самой организации. Здесь тоже есть определенные правила заполнения:

Торговый сбор: уведомление (образец заполнения и бланк)

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

  • Скачать интересующий вас бланк или образец в формате Excel или Word
  • Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Получите образец бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

  • Скачать интересующий вас бланк или образец в формате Excel или Word
  • Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Индивидуальный предприниматель прекратил осуществление деятельности с использованием торгового объекта, с которой уплачивается торговый сбор. Нужно ли в этом случае подавать уведомление в ИФНС и сниматься с учета?

Ответ:

Индивидуальный предприниматель, который прекратил осуществление деятельности с использованием торгового объекта, с которой уплачивается торговый сбор, обязан представить соответствующее уведомление в налоговый орган. Если индивидуальный предприниматель не представит в налоговый орган уведомление о прекращении осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли, он будет продолжать считаться плательщиком торгового сбора.

Обоснование:

В соответствии с главой 33 «Торговый сбор» Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) и ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее – Закон № 62) на территории города Москвы введен торговый сбор.

В соответствии с п. 2 ст. 412 НК РФ

  • дата возникновения объекта обложения сбором — дата начала использования объекта осуществления торговли, для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;
  • дата прекращения объекта обложения сбором — дата прекращения использования объекта осуществления торговли, для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.
Читайте так же:  Список автомобилей подпадающих под налог на роскошь

В соответствии с п. 1 ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в п. 2 ст. 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган.

В п. 4 ст. 416 НК РФ определено, что в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Таким образом, в рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель, который прекратил осуществление деятельности с использованием торгового объекта, с которой уплачивается торговый сбор, обязан представить соответствующее уведомление в налоговый орган.

Данный вывод подтверждается в письме Минфина от 05.12.2017 № 03-11-13/80844, в котором разъясняется, что индивидуальный предприниматель, прекративший осуществление предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли и представивший в налоговый орган соответствующее уведомление, не признается плательщиком торгового сбора с даты прекращения осуществления плательщиком торгового сбора вида деятельности, указанной в уведомлении.

Далее, в комментируемом письме, специалисты Минфина указали, что индивидуальный предприниматель, не представивший указанное уведомление, не освобождается от обязанности по уплате торгового сбора.

Следовательно, если индивидуальный предприниматель не представит в налоговый орган уведомление о прекращении осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли, он будет продолжать считаться плательщиком торгового сбора, т.е. продолжать уплачивать торговый сбор, даже если торговля не осуществляется.

Полагаем, что в случае непредставления уведомления о прекращении осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли, индивидуальный предприниматель также может быть привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.

В п. 14 письма Департамента экономической политики и развития города Москвы от 26 июня 2015 года № ДПР-20-2/1-161/15 указано, что в случае если уведомление о прекращении ведения торговой деятельности не было подано, организация (индивидуальный предприниматель) продолжает считаться плательщиком торгового сбора. Неуплата торгового сбора такими организациями (индивидуальными предпринимателями) будет считаться нарушением законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем, существует письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/[email protected] «О порядке снятия с учета налогоплательщика в качестве плательщика торгового сбора» в котором налоговики разъясняют, что в случае прекращения деятельности организации при ликвидации, реорганизации либо прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора представлять не надо.

Полагаем, что разъяснения, изложенные в письме ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/[email protected], касаются случаев, когда организация ликвидируется или реорганизуется, или индивидуальный предприниматель утрачивает статус юридического лица (или ИП).

Напомним, что Приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/[email protected] утверждены формы:

  • № ТС-1 «Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор» (далее — Уведомление по форме № ТС-1);
  • № ТС-2 «Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».

Автор: Чернышева Л.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

О порядке снятия с учета налогоплательщика в качестве плательщика торгового сбора

Утрата статуса ЮЛ или ИП означает одновременное прекращение статуса плательщика торгового сбора

Сообщается, что у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 20 сентября 2017 г. N СД-4-3/[email protected]

О ПОРЯДКЕ

СНЯТИЯ С УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА

ТОРГОВОГО СБОРА

В связи с поступающими обращениями по вопросам применения положений главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В соответствии со статьей 412 Кодекса объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Согласно пункту 2 статьи 412 Кодекса дата прекращения объекта обложения сбором — дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

В соответствии с пунктом 4 статьи 416 Кодекса в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/[email protected] утверждены формы N ТС-1 «Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор» (далее — Уведомление по форме N ТС-1) и N ТС-2 «Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».

В соответствии с пунктом 5 статьи 84 Кодекса в случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным Кодексом, осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Читайте так же:  Налог на жилую недвижимость юрлиц как снизить

В связи с этим, утрата статуса юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность, подлежащую обложению торговым сбором, означает одновременное прекращение статуса налогоплательщика в качестве плательщика торгового сбора.

Таким образом, у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Энциклопедия решений. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора

Согласно п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения) установлен торговый сбор. Эти виды деятельности должны осуществляться с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения), в котором введен торговый сбор.

Примечание

С 1 июля 2015 года торговый сбор введен только на территории г. Москвы (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе»). При этом ставка торгового сбора для торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, не определена. Поэтому указанный вид деятельности торговым сбором в Москве не облагается. Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора по этому виду деятельности не требуется (см. письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 N 90-01-01-07-53/15, от 17.03.2015 N 90-01-01-07-38/15).

В соответствии с п. 1 ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании уведомления , представляемого плательщиком сбора в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в п. 2 ст. 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган. Этот уполномоченный орган определяется нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения), установившим торговый сбор.

Приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/[email protected] утверждены формы и форматы уведомлений о постановке на учет, снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора, а также порядок заполнения этих форм.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором:

— вид предпринимательской деятельности (естественно, из перечня облагаемых сбором видов торговли);

— объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность;

— характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

В письме ФНС России от 14.10.2015 N СД-4-3/[email protected] разъясняется, как заполнить реквизит КПП в уведомлении о постановке на учет плательщика торгового сбора.

Согласно п. 2 ст. 416 НК РФ плательщик сбора представляет уведомление не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения сбором . Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование хотя бы один раз в течение квартала объекта торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор. Иными словами, если соответствующее имущество не используется для продажи товаров, то и объекта обложения сбором не возникает.

Примечание

Плательщики торгового сбора, в отношении которых установлены льготы по сбору нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) обязаны представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по общим правилам — в срок, предусмотренный в п. 2 ст. 416 НК РФ (см. письмо Минфина России от 28.10.2015 N 03-11-09/62139).

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора — это письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 6 ст. 416 НК РФ).

Внимание

Осуществление торговли без направления уведомления приравнивается к ведению деятельности плательщиком без постановки на учет в налоговом органе (второй абзац п. 2 ст. 416 НК РФ). За нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе ст. 116 НК РФ предусмотрен штраф.

Постановка на учет производится на основании уведомления в течение 5 дней после получения такого уведомления налоговым органом. В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство (п. 3 ст. 416 НК РФ). Форма свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора утверждена приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-14/[email protected]

В информации ФНС России от 25.06.2015 до сведения плательщиков доведено, что заполнить уведомление можно с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ». Программа позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям сформировать уведомление о постановке на учет как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Кроме того, система исключит ошибки при таком способе заполнения. Уведомление о постановке на учет, сформированное в электронном виде, может быть представлено плательщиками сбора в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи. См. также письмо ФНС России от 26.06.2015 NГД-4-3/[email protected]

Примечание

Несмотря на то что уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории своего муниципального образования (городов федерального значения), функции по приему уведомлений о постановке на учет, снятии с учета плательщиков торгового сбора, их обработке, а также приему и обработке информации, получаемой от уполномоченного органа в отношении плательщиков торгового сбора, возлагаются на налоговые органы (см. письмо ФНС России от 26.06.2015 NГД-4-3/[email protected]).

Плательщик сбора также обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора (например, торговой площади), не позднее 5 дней со дня соответствующего изменения.

Читайте так же:  Список авто попадающих налог роскошь

На основании п. 5 ст. 416 НК РФ формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются ФНС России.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются (п. 7 ст. 416 НК РФ):

— по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимости;

— по месту нахождения организации (месту жительства ИП) — в иных случаях.

В связи с возникающими вопросами ФНС России в письме от 16.06.2015 N ГД-4-3/[email protected] приведен пример постановки на учет налогоплательщика, зарегистрированного в одном субъекте, и ведущего торговую деятельность — в другом.

Пример

Организация или индивидуальный предприниматель состоят на налоговом учете по месту нахождения организации или месту жительства ИП в Московской области и одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность с использованием объектов недвижимого имущества (магазин) в Москве, в отношении которых на территории Москвы введен торговый сбор. В этом случае организация или ИП обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения этого недвижимого имущества (то есть в Москве) уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Если организация или индивидуальный предприниматель будут осуществлять торговую деятельность с использованием объектов движимого имущества (автомагазин, торговая палатка и др.) в Москве, в отношении которых на территории Москвы введен торговый сбор, уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора они обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП, то есть в Московской области.

В примере мы видим однозначный подход к постановке на учет плательщиков, торгующих через нестационарные объекты, особенно «эффективный» с точки администрирования торгового сбора, который не введен нигде, кроме Москвы. Почему администрировать сбор должен регион, в котором сбор не введен, совершенно непонятно. Однако именно такой вывод следует из п. 7 ст. 416 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 416 НК РФ если несколько объектов торговли находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах (см. также письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-11-06/4/1663).

При этом если количество видов предпринимательской деятельности и (или) мест осуществления предпринимательской деятельности составляет более 1, при подаче уведомления о постановке на учет заполняется необходимое количество листов.

Предоставление плательщиком сбора в налоговый орган уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в связи с возникновением нового объекта обложения сбором после постановки на учет в качестве плательщика сбора, не влечет повторную постановку на учет в этом качестве (см. письмо ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/[email protected]).

Информация, содержащаяся в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подлежит контролю на предмет:

— правильности указания ставок торгового сбора, установленных соответствующими нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения);

— правомерности применения освобождения от обложения торговым сбором, предоставленного определенным категориям плательщиков;

— выявления в расчете сумм торгового сбора ошибок (искажений).

При обнаружении налоговым органом в уведомлении о постановке на учет неверного исчисления суммы сбора, подлежащей уплате, налоговый орган вправе проинформировать об этом плательщика и предложить ему в течение 5 дней представить необходимые пояснения или внести исправления в уведомление. Если в установленный срок плательщик сбора этого не сделает или после представления соответствующих пояснений вопрос неверного исчисления суммы торгового сбора не будет урегулирован, налоговый орган направляет информацию в уполномоченный орган для проверки достоверности сведений, указанных в уведомлении.

Отметим, что если плательщик торгового сбора несвоевременно представил уведомление о постановке на учет, то он привлекается к ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ (непредоставление документов или сведений для налогового контроля), а не по п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ (нарушение срока подачи заявления о постановке на учет). Это связано с тем, что неподача уведомления и заявления — разные правонарушения. В случае привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ (непредставление документов или сведений, предусмотренных НК РФ) или п. 2 ст. 116 НК РФ (деятельность без постановки на учет) принимается во внимание наличие или отсутствие доказательств ведения деятельности, облагаемой торговым сбором. См. письмо ФНС России от 18.08.2015 N СА-4-7/[email protected]

Снятие с учета плательщика торгового сбора

В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление по форме N ТС-2 в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления вида деятельности, указанная в уведомлении (п. 4 ст. 416 НК РФ).

Кроме того, снятие с учета организации или ИП в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора осуществляется на основании информации об отмене акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, поступившей в налоговый орган от уполномоченного органа, в случае, если основанием для постановки на учет плательщика являлась информация от уполномоченного органа о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, которая подлежит отмене. Если снятие с учета осуществляется на основании информации об отмене акта, на основании которого осуществлена постановка на учет, то датой снятия с учета плательщика торгового сбора является дата постановки на учет.

Видео (кликните для воспроизведения).

При снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора, такому плательщику сбора в течение пяти дней со дня снятия с учета выдается (направляется) соответствующее уведомление.

Источники

Снятие с учета плательщика торгового сбора
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here