Стандартный налоговый вычет совместителю

Вычет по НДФЛ для внешних совместителей

Внешнее совместительство является формой найма на работу к другому работодателю в свободное от основного трудоустройства время (гл. 44 НК РФ). Сотрудник оформляется по отдельному срочному или бессрочному договору с описанием графика исполнения работ и указании о совместительстве. Лица обладают социальными гарантиями наравне с сотрудниками, нанятыми на постоянную работу по основным контрактам.

Доходы, полученные совместителем, облагаются НДФЛ в установленном порядке. Одновременно с обязательствами внешний совместитель получает право на вычеты.

Условия получения налоговых вычетов

Законодательство предоставляет возможность физическим лицам уменьшить размер НДФЛ, применив вычет определенной суммы из величины полученного дохода. Часть суммы начисленной заработной платы после использования льготы признается необлагаемой. Преференции предоставляются для доходов, облагаемых по ставке 13%.

Предусмотрены несколько оснований предоставления льгот – содержание детей, признания ветераном БД или ликвидатором аварии на ЧАЭС, продажа или покупка жилья, обучение, лечение и другие. Среди преференций наиболее часто лица используют право на стандартные вычеты, применение которых в течение календарного года регулирует налоговый агент.

В зависимости от вида вычета работодатель предоставляет льготу по заявлению лица или уведомлению из ИФНС. Особенности применения налоговой льготы в виде снижения облагаемой НДФЛ базы:

  1. Работник, имеющий контракты с несколькими предприятиями, самостоятельно определяет работодателя для получения стандартного вычета (п. 3 ст. 218 НК РФ).
  2. Предприятие, трудоустроившее лицо по дополнительному договору, имеет право отказать только в случае отсутствия основания – например, недостатка обязательных документов.
  3. Другие виды льготы (имущественный, социальный) плательщик НДФЛ может заявить на нескольких предприятиях. Число работодателей при внешнем совместительстве может быть неограниченно (ст. 282 ТК РФ).
  4. Льготы доступны не только гражданам РФ, но и иностранцам, а также лицам без подданства, постоянно находящимся на территории страны. Лица признаются резидентами при пребывании или проживании в РФ свыше 183 дней в году.

При пропуске календарного срока обращения, отсутствии заявления или уведомления от работника лицо в дальнейшем, по окончании года, сможет вернуть переплаченный налог через ИФНС. Период предъявления финансовых претензий (исковая давность) составляет не более 3 лет. При переплате налога в нескольких периодах в ИФНС представляются декларации 3-НДФЛ за каждый год отдельно.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. От чего зависит размер вычета на детей для совместителя?

Размер зависит от того, сколько детей у заявителя:

  • на первого ребенка размер составляет 1400 рублей;
  • на второго ребенка размер также составляет 1400 рублей;
  • на каждого следующего ребенка – по 3000 рублей;

Вопрос № 2. Какова законодательная база по вычетам для совместителей?

Необходимо руководствоваться следующими документами:

  • ст.218 НК РФ;
  • ст.219 НК РФ;
  • ст.220 НК РФ;
  • Письмо Минфина России от 03-04-05/16332.

Вопрос № 3. Можно ли получить вычет заблаговременно до уплаты налога? Ответ: нет, не возможно.

Условия использования социального вычета

Основанием применения социального вычета являются отчисления на благотворительность, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, при обучении или лечении, пройденных самим заявителем либо полученных его родственниками. Подробный перечень оснований предоставлен в ст. 219 НК РФ.

Работник самостоятельно определяет виды расходов, заявляемых для получения льготы. Аналогично получению права на имущественный вычет, лицо может обратиться к любому из работодателей или получить возврат переплаченной суммы налога через ИФНС. Основанием для действий работодателя служит уведомление и заявление, поданные соискателем. Выдачу уведомления осуществляет ИФНС на основании полученного заявления и расходных документов.

Оформление стандартного вычета у работодателя

Стандартные вычеты предоставляются при наличии у работника несовершеннолетних либо учащихся детей, свидетельства участника ЧАЭС, ветерана боевых действий и других оснований. Полный перечень категорий лиц представлен в ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется по заявлению лица, поданного в бухгалтерию предприятия. Льгота действует с месяца подачи заявления.

По мнению Минфина, стандартные вычеты предоставляются ежемесячно. Льгота применяется и в месяце отсутствия облагаемых доходов.

Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян (письмо Минфина России от 15.02.2018 № 03-04-05/9654)

Суммы, не использованные в текущем периоде, накапливаются и применяются для уменьшения базы в последующих месяцах одного календарного периода.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Социальные вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

Вычет также может быть предоставлен на лечение, обучение в размере до 120 т.р. Если лечение было дорогостоящее, то вычет может быть предоставлен в полном размере на всю сумму (п.1 и 3 ст. 219 НК РФ).

Применяют данные вычеты с месяца, в котором было принесено налоговое уведомление сотрудником.

Пример 2. Пример внутреннего совместителя. По основной работе он получает 25000 рублей, по совмещенной – 5000 рублей.

В ноябре сотрудником было принесено уведомление с ИФНС на сумму в размере 120 т.р. В том месяца, в течение которого сотрудник совместитель подавал документы, бухгалтером была уменьшена налоговая база на размер социального вычета. Налог с начала года не был пересчитан.

Облагаемая база для НДФЛ без учета вычета оставляет:

25000+5000-1400 = 28600 рублей.

Облагаемая база в ноябре и декабре:

(25000+5000-1400-120000) = 0 руб.

За ноябрь и декабрь – 0 руб.

Остаток соцвычета на следующий год:

120000-28600-28600 = 62800 рублей.

Данная сумма при условии подачи налоговой декларации с начала года может применить этот вычет в предстоящем периоде.

Важно! В ситуации, когда до конца года доходов сотрудника не хватает для применения соцвычета, то последний раз его предоставляют в декабре, а далее на следующий год больше не переносят (письмо Минфина России от 22.03.2017 № 03-04-05/16332).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как предоставляется вычет на третьего ребенка, если на первого и второго вычет уже не положен по возрасту?

Читайте так же:  Декларация на возврат налога на имущество

Ответ: Порядок, по которому предоставляется вычет на третьего и последующих детей не будет зависеть от того, предоставляется ли вычет первому и второму ребенку. То есть, например, в семье сотрудника трое детей, двое из которых уже взрослые, а младшему еще не исполнилось 18 лет. В этом случае вычет на третьего ребенка составит 3000 рублей.

Вопрос: Нужно ли предоставлять работнику вычет на детей, если он не написал заявления?

Ответ: Предоставление вычета по НДФЛ носит заявительный характер. При этом к заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие право на вычет. Если заявления на вычет нет, то и предоставлять его работодатель не обязан.

Вопрос: Работник написал заявление на стандартный налоговый вычет по НДФЛ на двоих детей, но документы принес только на одного ребенка. Как быть в этой ситуации?

Ответ: Пока по второму ребенку не будут предоставлены документы, предоставлять вычет следует только на одного ребенка.

Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Должен ли работодатель пересчитать сумму стандартного вычета и излишне удержанного налога при несвоевременном обращении сотрудника?

Остаток излишне взысканной суммы НДФЛ, на которую имеет право работник, будет возвращен через ИФНС. Лицо должно обратиться в Инспекцию по месту регистрации, представить декларацию, заявление и справку о доходах от всех работодателей. Операция осуществляется по окончании календарного года, в котором произведена переплата.

Вопрос № 2. Имеет возможность ли лицо, использующее уведомление о праве на льготу, предъявить его на другом предприятии при смене работодателя в течение года?

Работники, сменившие место работы в течение года, должны оформить новое уведомление. Документ содержит реквизиты налогового агента и может использоваться только в конкретной организации или ИП.

Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей

Вычет по НДФЛ работник вправе получить только по одному месту работы, а по какому именно выбрать может он сам. При этом не будет иметь значения где именно он будет получать вычеты: по своему основному месту работы или на работе по совместительству. Сделав выбор в пользу одного работодателя, работнику следует предоставить соответствующее заявление. В статье рассмотрим каким образом предоставляются вычеты по НДФЛ на детей у совместителей.

Кто может предоставлять вычеты по НДФЛ

Согласно статьи 218 НК РФ, детские вычеты по НДФЛ может предоставлять только один работодатель (налоговый агент). При этом работник вправе самостоятельно выбрать, где именно получать ему вычеты: у своего основного работодателя или у того работодателя, у которого он трудится как внешний совместитель.

Важно! Если работник трудится не по трудовому соглашению, а по договору подряда, то он также имеет право на получение вычетов у своего заказчика.

Приняв решение о том, что вычеты работник хочет получать у того работодателя, у которого он трудится по совместительству, ему следует составить соответствующее заявление на имя руководителя, а также предоставить подтверждающие право на вычет документы. К таким документам относят:

  • копии свидетельств о рождении каждого из детей;
  • паспорт с отметкой о регистрации или расторжении брака (либо свидетельство о браке);
  • справка из ВУЗа, подтверждающая, что ребенок учится на дневной форме обучения (если возраст ребенка менее 24 лет).

Важно! Работодатель не вправе требовать от работника предоставить справку 2-НДФЛ с другого места работы, либо документ, подтверждающий, что вычеты по основному месту работы сотруднику не предоставляются. Вся налоговая ответственность в этом случае ложиться исключительно на плечи работника.

Работодателю следует уведомить внешнего о том, что именно он несет ответственность за то, что НДФЛ с него удержан в неполной сумме. Для подтверждения того, что работник осведомлен о своей ответственности, в заявлении на предоставление вычета по НДФЛ он должен указать следующую фразу: «Обязуюсь сообщать сведения, необходимые для правильного расчета НДФЛ».

Получив от работника такое заявление, работодатель обезопасит себя от штрафа за удержание НФДЛ в меньшем размере. Размер штрафа составляет 20% от суммы неуплаченного в бюджет налога (123 НК РФ) (Читайте также статью ⇒ НДФЛ с займа сотруднику).

detskiy_vychet.jpg

Похожие публикации

Для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ доступны наравне с основными работниками. Правила предоставления налоговых вычетов на детей установлены Налоговым кодексом. В ст. 218 НК РФ оговариваются размеры стандартных вычетов, порядок их применения. Чтобы налог удерживался не со всей суммы дохода, а за минусом льготы, сотруднику необходимо обратиться к работодателю с соответствующим заявлением. Унифицированной формы заявления нет. Заявитель обязательно предоставляет работодателю обоснование своего права – копии свидетельств о рождении детей. В отдельных случаях могут потребоваться дополнительные документы – например, справка с места учебы ребенка, свидетельство о браке или разводе родителей.

Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей

Размер вычета зависит от того, сколько детей у заявителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • если льгота запрашивается на первого ребенка, то она равна 1400 руб.;
  • по второму ребенку величина вычета составляет также 1400 руб.;
  • за каждого последующего ребенка заявителю положен вычет по 3000 руб.

Если у работника на иждивении находится несовершеннолетний инвалид, вычет положен в сумме 12 000 руб. за каждый месяц.

Вычет применяется до месяца, в котором доход работника с начала года превысит 350 000 руб.

Вычет НДФЛ совместителю может применяться как по основному месту трудоустройства, так и по дополнительному месту работы. Выбор остается за сотрудником (п. 3 ст. 218 НК РФ). Главное требование – «детский» вычет предоставляется только одним работодателем. Предельная база налогообложения доходов на льготных условиях подсчитывается по месту работу, где был заявлен вычет.

Читайте так же:  Дарение квартиры брату налог

Лимиты по вычетам

Если внешний совместитель относится к льготной категории граждан (инвалиды, бывшие военнослужащие и ветераны), то ему полагаются вычеты в 500 и 3000 рублей. Для получения таких вычетов работнику потребуется предоставить документ, подтверждающий право на вычет.

Работодателю при предоставлении вычетов следует учитывать предельную сумму по выплатам. Лимит в данном случае равен 350 000 рублей. Исходя из того, что работодатель осведомлен только о доходах, получаемых в своей компании, то и учитывает он только эти выплаты.

Важно! Лимит для предоставления вычетов по НДФЛ составляет 350 000 рублей. Это означает, что если доход работника нарастающим итогом с начала года достиг этой цифры, то вычеты по НДФЛ ему предоставляться не будут.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ошибки, допускаемые налогоплательщиками

Ошибка № 1. Плательщики НДФЛ, использующие уведомления для получения имущественного вычета, ошибочно полагают, что документ можно использовать в течение всего времени применения. Уведомление необходимо оформлять ежегодно, путем прохождения однотипной процедуры: подачи декларации с документами и заявлением.

Ошибка № 2. При подаче заявлений на применение стандартного вычета на ребенка у более чем одного работодателя возникает неполная уплата налога. Лица ошибочно полагают, что устранение двойного применения льготы должны осуществить агенты. По мнению ИФНС, неполная уплата сумм по обязательствам в бюджет является нарушением, наказание по которым налагается в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Как применяются для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ: пример

Коваленко М.Ю. работает бухгалтером на полную ставку в ООО «Аспект» с ежемесячным доходом в 55 800 руб. По совместительству она оформлена в ООО «Арго» с ежемесячным заработком 12 500 руб. У нее трое детей, из них несовершеннолетних только двое (первому на текущую дату исполнилось 24 года).

Если по работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ будут применяться в ООО «Арго» (где Коваленко М.Ю. числится как совместитель):

  • Каждый месяц налогооблагаемые доходы будут уменьшаться на сумму льготы 4400 руб. (1400 за второго ребенка + 3000 за третьего с учетом последовательности рождения детей).
  • Продолжительность применения «детского» вычета — до конца года, т.к. лимит дохода в 350 000 руб. не будет достигнут (12 500 х 12 мес. = 150 000 руб.).
  • Общая экономия Коваленко по налогу составит 6864 руб. (4400 х 12 мес. х 13%). При этом заработок по основному месту работы не будет учитываться.

Альтернативный вариант – работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются основным нанимателем (ООО «Аспект»):

  1. Размер льготы равен 4400 руб. в месяц.
  2. При подсчете предела льготного налогообложения засчитывается только зарплата в ООО «Аспект».
  3. Вычет можно будет применять лишь полгода, т.к. после суммирования доходов с июльскими начислениями лимит будет превышен. Расчет превышения: 350 000 – (55 800 х 7) = 40 600 руб.
  4. Экономия по НДФЛ составит 3432 руб. (4400 х 6 х 13%).

По сравнительным расчетам видно, что для внешнего совместителя выгоднее оформлять вычет там, где ниже зарплата – по дополнительному месту трудоустройства. Такой вариант не запрещен, Минфин разъяснения о возможности применения льготы любым работодателем дал в Письме от 30.06.2014 г. № 03-04-05/31345.

Особенности исчисления при внутреннем совместительстве в 2020 году

Внутреннее совместительство характеризуется совмещением профессий и должностей внутри одной компании.

Внутренний совместитель имеет два трудовых договора в разрезе двух должностей (ст. 60.1 ч. 1 ст.282 ТК РФ). При этом при заполнении табеля в организации бухгалтер выделяет две строки для такого сотрудника. Зарплата также начисляется в разрезе каждой должности (п.2.ст.226 НК РФ). Доходы такого сотрудника в налоговом аспекте учитываются всей суммой в виде совокупного дохода по всем направлениям с начала года. В этих же документа рассчитывается сумма всего НДФЛ. А при расчетах все положенные по законодательству вычеты применяются к общей сумме полученного работником дохода.

Вычет по НДФЛ внутреннему совместителю

В отличие от внешних, внутренние совместители работают у одного работодателя. Однако, при этом они трудятся на разных должностях и разным трудовым договорам. По каждому трудовому договору работнику выплачивается заработная плата и при определении предельного лимита доход подсчитывается в общей сумме с начала года.

Для внутреннего совместителя расчет производится следующим образом: определяется общий доход работника, к которому применяются все положенные ему вычеты (стандартные, имущественные, социальные), после чего рассчитывается общая сумма НДФЛ.

Понятие совместительства в 2020 году

Под совместительством понимается работа сотрудника у одного или нескольких работодателей по двум и более профессиям. Служебные обязанности выполняются сотрудником регулярно в рамках трудового договора. По совмещенной профессии сотрудник может получать от 0,5 до 0,75 ставки.

Имущественный вычет, предоставляемый совместителю

Заявить право на возврат НДФЛ при продаже или покупке недвижимости лицо имеет право после окончания календарного года получения доходов (ст. 220 НК РФ). Плательщики НДФЛ также могут уменьшить облагаемую базу в процессе работы, подав в бухгалтерию мест трудоустройства уведомления из Налоговой Инспекции. В отличие от стандартного имущественный вид льготы предоставляется в нескольких местах работы.

Для получения уведомления необходимо:

  • Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, сформировать пакет документов. В состав приложений необходимо включить свидетельства или выписки о праве собственности, платежные документы, с
  • Составить заявление на получение уведомления, необходимого для представления работодателям.
  • В заявлении потребуется указать количество уведомлений, соответствующее числу мест трудоустройства. Реквизиты каждого из работодателей необходимо указать отдельно.
  • Обратиться в территориальное отделение ИФНС, расположенное по месту регистрации лица, для получения права и уведомления о применении вычета.
  • Получить уведомления, подать работодателям одновременно с заявлением о получении льготы.

Лицо может самостоятельно распределить доли преференции между местами трудоустройства, указав пропорции в заявлении на получение уведомления. По истечении 30 дней, отведенных на проверку данных, ИФНС предоставит уведомления в количестве, заявленном соискателем.

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц коэффициент

При получении преференции на основании уведомления неистребованным является сумма налога, исчисленная и удержанная агентом до получения уведомления. Налоговая база не подлежит пересчету на предприятии. Сумма налога, не полученная работником по доходам начала года, будет возвращена ИФНС после окончания периода. Условием возврата переплаченного налога служит подача декларации, заявления, справки о доходах и иных документов, подтверждающих правомочность возврата налога.

Возможные вычеты для совместителя в 2020 году

Список применяемых налоговых вычетов для совместителя следующий:

  • воспитание детей (несовершеннолетних);
  • воспитание усыновленных детей (до 18 лет);
  • опека (попечительство);
  • при воспитании детей-инвалидов;
  • при обучении детей на очной форме;
  • матерям-одиночкам.

Размеры вычетов указаны в таблице ниже.

Вычет Сумма, руб
На 1 ребенка 1400
На 2 ребенка 1400
На 3 и последующего 3000
На усыновленных 6000
На инвалидов 1 и 2 группы 12000

Очередность применения определена датой рождения детей. Удвоение суммы может происходит в ситуациях:

  • отсутствия второго родителя;
  • при отказе второго родителя от вычета в пользу первого.
Видео (кликните для воспроизведения).

Порядок предоставления вычета:

  • подача заявления сотрудником;
  • подача документов для подтверждения в ИФНС;
  • оформление вычета.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как получить стандартный вычет по месту основной работы или совместительству

Обращение за вычетом работники преимущественно осуществляют по месту основного трудоустройства, несмотря на право выбора. Работодатель, предоставляющий сотруднику вычет по месту постоянной работы, не должен требовать справку об отсутствии льготы с трудоустройства по внешнему совместительству. Ответственность по недоимке налога в связи с использованием льготы на нескольких предприятиях несет сам налогоплательщик.

Важно! Стандартный вычет предоставляется только у одного работодателя! Работодатель, предоставивший налоговую льготу, не учитывает для определения лимита доходы, полученные лицом в ином месте трудоустройства.

Работник имеет право заявить льготу у любого работодателя. В большинстве случаев стандартный вычет более выгодно получать на предприятии с меньшей ежемесячной заработной платы. На месте работы совместителя основанием предоставления налоговой льготы служит обращение лица с заявлением и необходимыми документами. Бухгалтерия предприятия по совместительству наравне с основным работодателем не имеет права требовать справку об отсутствии одновременного применения льготы.

Пример о применении льготы. Работник трудоустроен в течение всего года по основному месту работы и совместительству. Заработная плата составляет 50 000 и 10 000 рублей соответственно. Воспитывая несовершеннолетнего ребенка, лиц имеет право заявить вычет по любому из мест трудоустройства:

  1. По основному договору: 1 400 до достижения дохода в 350 000 рублей, полученного в июле. Вычет предоставлен в течении 6 месяцев на сумму 8400, соответствующую сумме льготы в размере 1 092 рубля.
  2. По совместительству: предельная сумма дохода не достигнута в течение года. Лицо имеет право на уменьшение базы в течение 12 месяцев на сумму 16 800 рублей. Сумма льготы составила 2 184 рубля.

Вывод: Работник, заявив льготу на предприятии по совместительству, получит большую сумму выгоды. В случае, если размер вычета превышает величину облагаемого дохода, база признается равной «0». Остаток на будущий календарный год не переносится.

Особенности стандартных вычетов при внешнем совместительстве в 2020 году

Данный совместитель может получать зарплату у разных работодателей. Рассмотрим особенности такой ситуации более подробно.

В данной ситуации детские вычеты предоставляются только одним работодателем (п.3 ст.218 НК РФ). Причем сотрудник сам выбирает, у кого именно он хочет применять вычет.

При выборе конкретного работодателя сотрудник обязан:

  • предоставить копии свидетельств о рождении ребенка;
  • паспорт (с отметкой) или свидетельство о браке;
  • справку с места учебы ребенка до 24 лет при обучении на дневном варианте в ВУЗе.

Важно! От сотрудника работодатель не требует справку о том, что он не получает подобные вычеты у другого работодателя, также как и справку 2 НДФЛ. Связано это с тем, что сотрудник сам несет ответственность перед налоговыми органами. Достаточно включить в заявление обязательство сообщать сведения для корректировки и правильности расчетов.

Образец заявления на детские вычеты представлен в приложении к статье.

Так как у конкретного работодателя нет данных о суммах, получаемых сотрудником на другой рабочем месте, то контроль лимита заработанных средств работником проводится только в разрезе своего предприятия.

В ситуации, когда работник имеет право на получение стандартного вычета, имеет детей, то налоговый агент применяет этот вычет по письменному заявлению сотрудника при предоставлении копий документов.

Зам. директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян

Имущественный вычет для сотрудника при внутреннем совместительстве

Такой вычет можно получить либо у одного, либо у нескольких работодателей по выбору самого сотрудника. Для этой цели заполняется заявление, предоставляется уведомление из ИФНС (абз.3п.8ст.220 НК РФ).

Работник-совместитель может получить в ИФНС несколько уведомлений в соответствии с количеством мест работы. В каждом из них налоговый сотрудник указывает все реквизиты предприятия- работодателя, а также размер вычета, который нужно предоставить. Так как у внутреннего совместительства один только работодатель, то такое уведомление может оформлено только на него.

При применении данного вычета для внутреннего совместителя также рассчитывается совокупный доход по всем должностям. (Письмо Минфина от 10.11.2011 № 03-04-06/5-258). Надо обратить внимание на доход сотрудника из уведомления. НДФЛ не удерживается до тех пор, пока доходы сотрудника, к которым применяется ставка 13%, не превысят это значение.

Имущественный вычет может быть предоставлен после обычных стандартных налоговых вычетов, так как последние применяются в рамках текущего периода, а по имуществу вычет может быть перенесен на следующий год.

Итоги

  1. При занятости у двух работодателей вычет на детей сотрудник вправе получить у любого из них по своему желанию.
  2. Внешнему совместителю в зачет установленного лимита 350 000 руб. идет доход только по одному месту работу — тому, где он получает вычет.
  3. Работодатель внутреннего совместителя обязан учесть выплаты, начисленные сотруднику по всем ставкам.
  4. Совместитель вправе получать вычет только на одном месте работы. Оформлять его у двух налоговых агентов одновременно запрещено.
Читайте так же:  Стратегия финансового контроля

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(61 оценок, средняя: 4,84)

Налоговый вычет у совместителя в 2020 году

Бухгалтеру необходимо постоянно отслеживать факт применения или утраты налоговых вычетов для сотрудников фирмы. Хорошо, если сотрудник относится к категории обычных. А в ситуации, когда сотрудник является еще и совместителем, необходимо отслеживать изменения законодательства. Рассмотрим варианты предоставления налоговых вычетов наружным и внешним совместителям.

Пример предоставления вычета по НДФЛ на детей совместителей

Бухгалтер Петрова О.П. трудится на условиях внешнего совместителя в ООО «Континент». У Петровой О.П. двое детей в возрасте 15 и 10 лет. Она написала на имя руководителя заявление, согласно которого вычеты на детей по НДФЛ ей должны предоставляться по данному месту работы. Заработная плата Петровой составляет 50 000 рублей. Произведем расчет налога.

С января по июнь зарплата Петровой нарастающим итогом составит только 300 000 рублей, а значит за каждый из этих месяцев следует предоставить вычеты на двоих детей. НДФЛ за каждый из этих месяцев составит:

(50000 – 1400 – 1400) х 13% = 6136 рублей

В июле зарплата Петровой нарастающим итогом с начала года составит уже 350 000 рублей, а это означает, что с этого месяца вычеты на детей ей предоставляться уже не будут. НДФЛ в июле будет равен:

50000 х 13% = 6500 рублей

Вычеты по НДФЛ на детей у совместителей

Размер вычета по НДФЛ будет зависеть от двух показателей:

  • заработной платы работника;
  • количества детей.

Из дохода работника до расчета НДФЛ должны вычитаться следующие суммы:

  • 1400 рублей на первого ребенка и на второго ребенка;
  • 3000 рублей – на третьего ребенка и каждого последующего;
  • 12000 рублей – на ребенка – инвалида 1 или 2 группы.

Очередность вычета предоставляется в соответствии с датой рождения детей, то есть от старшего ребенка к младшему. В отдельных случаях сумма вычета удваивается:

  • если второй родитель отсутствует (например, по причине смерти);
  • если один из родителей отказывается в пользу другого от вычета.

Для удобства сведем размеры предоставляемых детских вычетов в таблицу (подп. 4, п.1 ст. 218 НК РФ):

Вычеты Кому предоставляются Условия предоставления
1400 рублей Родителям, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям На первого ребенка

На второго ребенка

3000 рублей Родителям, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям На третьего ребенка и последующих детей 6000 рублей Опекунам, попечителям, приемным родителям На ребенка-инвалида до 18 лет

На каждого ребенка-инвалида до 24 лет, если он обучается на очном отделении

12 000 рублей Родителям, усыновителям На ребенка-инвалида до 18 лет

На каждого ребенка-инвалида до 24 лет, если он обучается на очном отделении

«Детские» вычеты при внутреннем совместительстве

Если совместительство внутреннее, то при определении облагаемого дохода учитываться должны доходы по всем должностям (п. 2 ст 226 НК РФ).

Например, Янко А.А. работает в ООО «Серп» на должности менеджера по туризму, по совместительству он оформлен как бухгалтер. По основной должности ежемесячный заработок составляет 83 850 руб., по дополнительной – 34 600 руб. Вычет на одного ребенка заявлен по дополн ительной должности, расчет подоходного налога будет таким:

  • в январе НДФЛ по должности совместителя составит 4316 руб. ((34 600 – 1400) х 13%), но для сравнения с предельной базой (350 000 руб.) будет учтена сумма доходов Янко и как основного работника и как совместителя — 118 450 руб. (34 600 + 83 850);
  • в феврале размер удержанного налога будет идентичен январским начислениям, для сравнения с лимитом будет учтена сумма 236 900 руб.(118 450 + 34 600 + 83 850);
  • в марте предельная база по вычету будет превышена, общий доход составит 355 350 руб. (236 900 + 34 600 + 83 850), поэтому с марта НДФЛ будет рассчитываться без вычета, с полной суммы дохода А.А.Янко.

Предоставляется ли вычет на ребенка на работе по совместительству

Последнее обновление 2018-06-08 в 10:39

В соответствии со ст. 282 Трудового кодекса РФ гражданин вправе заключать трудовые договоры с неограниченным числом работодателей. При этом дополнительная занятость по основному месту работы считается внутренним совместительством, а заключение договора с другим работодателем — внешним.

В п. 3 ст. 218 НК предусмотрено, что налоговый вычет налогоплательщику оформляет один из работодателей. При этом Налоговый кодекс РФ не уточняет, по каким критериям определять такого налогового агента.

Сомнения некоторых работодателей в том, применяются ли вычеты на детей по совместительству, развеял Минфин в письме от 30.06.2014 г. № 03-04-05/31345. В нем сказано, что человек вправе сам выбирать, где ему удобнее получать вычет: на основном месте работы или дополнительном.

Пример 1

Сергей — мастер по ремонту автомобилей в автоцентре. Работа посменная. Дополнительно Сергей устроился на СТО. Там он занят в свободные часы. У Сергея два сына 10 и 3 лет. Мужчина имеет право оформить налоговый вычет на детей по совместительству на СТО или на основной работе в автоцентре.

Как написано в абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК, сотруднику перестают начислять вычет, как только его доход за год достигнет 350 000 руб. В абз. 3 п. 3 ст. 226 НК указано, что каждая организация отвечает за НДФЛ только с тех доходов сотрудника, которые сама ему начисляет.

Читайте так же:  Новая версия декларации 3 ндфл

Важно! Делаем вывод, что доход в целях начисления вычета на ребенка внешнему совместителю и внутреннему будут считать по-разному:

  1. Внутреннему совместителю организация-работодатель посчитает весь полученный доход по основной ставке и как совместителю.
  2. При внешнем совместительстве работодатель не учитывает доходы, полученные сотрудником в других местах.

Пример 2

Анастасия оформлена в отделе кадров на полную ставку и еще на 0,5 ставки как совместитель. За всю работу девушка получает 48 000 руб. ежемесячно. У Анастасии малолетняя дочь. Работодатель оформляет на ребенка вычет 1 400 руб. и применяет его с января по июль. В августе начисление прекратится, потому что доход Анастасии от двух должностей у одного работодателя превысит 350 000 руб.

Пример 3

Надежда — бухгалтер. Женщина трудится сразу в двух компаниях. На основной работе получает 32 000 руб., а по внешнему совместительству —

16 000 руб. У Надежды 3 детей, на них она вправе заявить вычет 5 800 руб. Женщина посчитала доход по каждому месту работы отдельно и сравнила его с лимитом 350 000 руб.:

  • на основном месте годовой доход 384 000 руб., вычет будут начислять 10 месяцев;
  • по совместительству выходит всего 192 000 руб., вычет можно получать весь год.

Чтобы не терять деньги, Надежда подала заявление по второму месту работы.

Недобросовестному работнику, подавшему сразу несколько заявлений на вычет, грозит штраф по ст. 122 НК:

  • 20% от неуплаченной суммы налога в общем случае;
  • 40% — если нарушение было совершено умышленно.

Обычные налоговые вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

Для начала необходимо проверить тот факт, не потерял ли сотрудник при внутреннем совместительстве право на возможность применения стандартного налогового вычета. При этом учитываются все его совокупные доходы с начала года по всем направлениям (основному и совмещаемому), а также с учетом доходов от предыдущих работодателей. На следующем этапе полученная сумма сравнивается с величиной 350 тысяч рублей. При превышении данного лимита вычеты к работнику не могут быть применены.

Пример 1. Сотрудница Вавилова А.А. работает в ООО «Феникс» с 1.07.2020 г.. С 1 сентября она заключила второй трудовой договор с этой же компанией ООО «Феникс», согласно которому ставка определена в размере 0,2. График работы: 2 часа с понедельника по четверг в качестве совместителя. Зарплата по основной работе – 25000 рублей, по совмещенной – 20000 рублей. На иждивении работницы двое детей до 18 лет. Ею было написание заявление на имя руководителя о возможности применения налогового вычета при предоставлении копий свидетельств о рождении.

Ноябрь 2020 года отработан полностью по графику при количестве рабочих дней 21, рабочих часов- 167. Сотрудницей отработано по основной работе – 21 день, по совместительству- 18 дней (36 часов).

  • по основной работе: 25000 рублей;
  • по совместительству: 20000 /167*36 = 4311,38 рублей.

Определяем лимит выплат. Доходы:

  • за январь – июль 2020 года по основному месту работы по справке 2-НДФЛ составили 213267, 21 руб.;
  • за июль-октябрь: 63809, 52 руб.

Было проведено суммирование доходов с начала года:

213267,21 + 63809, 52 +25000+4311,38 = 306388,11 руб.

Данная сумма ниже лимита в 350 т.р., значит налоговые вычеты можно предоставить.

Расчет суммы НДФЛ за ноябрь:

(25000+4311,38-2800)*13% = 3446 руб.

Имущественный вычет при внешнем совместительстве

Данный вычет при покупке жилья можно предъявлять ко всем работодателям одновременно. С этой целью в бухгалтерию каждой компании необходимо принести заявление на вычет и специальное уведомление, полученное в ИФНС. Каждое такое уведомление должно быть на имя конкретного работодателя (п. 8 ст.220 НК РФ). В каждом уведомлении указана возможная сумма для вычета, которую и нужно предоставить работодателем.

Пример 3. Вавилова А.А. работает на двух разных работах по основному договору и договору по совмещению. Она приобрела квартиру стоимость 3300000 рублей.

Вычет сотрудница решила провести по двум работодателям.

Общая сумма вычета распределена так:

  • по основному договору: 2800000 руб.;
  • по совместительству: 500000 руб.

В налоговой инспекции было получено два уведомления.

1 ноября были написаны заявление и предоставлены уведомления в обе компании. Расчеты представлены в таблице ниже.

Сумма начисленного дохода, рублей Расчет НДФЛ Сумма НДФЛ, рублей Зарплата за ноябрь, руб. Налог с учетом детского и имущественного вычетов за11 месяцев 2017 года
540000 (540000-(1400*6))*13% 69108 45000 (540000+45000-8400-500000)*13% = 9958

69108-9958 = 59150 рублей

Эта сумма должна быть перечислена на банковский счет сотрудницы по заявлению на возврат переплаты. А в декабре НДФЛ учитывается в обычном порядке.

В приложении к статье представлен образец заявления совместителя на имущественный вычет.

Заключение

Таким образом, если работник вправе рассчитывать на стандартный налоговый вычет, то налоговый агент обязан предоставить его на основании письменного заявления, а также документов, подтверждающих право на вычет. Вычет на ребенка может предоставляться как основному работнику, так и работнику, который является внешним совместителем. При этом порядок предоставления вычета не будет отличаться от порядка, применяемого к основным работникам (Читайте также статью ⇒ НДФЛ с дивидендов в 2020 году. Ставка НДФЛ и порядок расчета).

Распространенные ошибки

Ошибка № 1. Распространенной ошибкой является тот факт, что сотрудник не знает, что он сам может определить, к какому именно работодателю ему стоит обращаться за вычетом. Такой момент уточнен в п.3 ст. 218 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ошибка № 2. Сотрудник не всегда знает, что ответственность за двойное неправомерное применение налоговых вычетов по нескольким работодателям одновременно, лежит на нем самом.

Источники

Стандартный налоговый вычет совместителю
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here