Торговый сбор площадь торгового зала

Проверьте, являетесь ли Вы плательщиком торгового сбора

В нашу редакцию поступило много вопросов о том, кто должен вставать на учет в качества плательщиков торгового сбора, с каких объектов нужно рассчитывать сумму сбора, какие льготы предоставляются и т.п. На вопросы читателей ответила заместитель руководителя Департамента экономической политики и развития г. Москвы Мария Багреева.

НК РФ предусматривает, что торговый сбор взимается в том числе и при торговле со склада (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 ставка торгового сбора для такого вида торговой деятельности не установлена. Обязан ли предприниматель, отпускающий товары со склада, подать до 7 июля 2015 года уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и если да, то как следует заполнить в таком случае п. 3 уведомления (расчет суммы сбора)?

ВНИМАНИЕ

Обращаем внимание, что ответы на вопросы носят информационный характер, отнесение конкретного объекта к торговому, может устанавливаться только на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов, с учетом фактического использования помещений.

Организации и ИП, занимающиеся такой торговой деятельностью как «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» в Москве (например, интернет-магазины), не являются плательщиками торгового сбора и не должны подавать уведомление о постановке на учет в территориальные налоговые органы. Торговый сбор в отношении этого вида деятельности в Москве не установлен. При этом к складам, по мнению Департамента экономической политики и развития города Москвы, относятся здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями.

Компания осуществляет оптовую и розничную торговлю керамической плиткой. Плитка отгружается только со склада (как юрлицам, так и физлицам), однако имеется офис с выставочным залом, в котором представлены образцы продукции и в котором осуществляется продажа товара. С какой площади нужно уплачивать торговый сбор?

В данном случае торговый сбор нужно будет рассчитывать и уплачивать только с площади офиса с выставочным залом. Ведь если в офисе есть специальное оборудование, осуществляется выкладка товара и производятся денежные расчеты, такой офис является торговым объектом и, соответственно, облагается торговым сбором. При этом при определении площади торгового зала следует учитывать, что под площадью торгового зала понимается:

  • часть магазина или павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
  • площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
  • площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
  • площадь проходов для покупателей;
  • арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Должна ли платить торговый сбор компания, которая оказывает услуги по транспортировке ламп и одновременно продает, например, тару, для перевозки и хранения этих ламп и если да, то что будет признаваться объектом осуществления торговли?

Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговли. Услуги по транспортировке/доставке не являются торговой деятельностью, и торговый сбор на них не распространяется.

Что касается продажи тары, то, в случае если торговля ведется с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством, такая торговля может быть отнесена к развозной розничной торговле, и в таком случае сбор нужно уплачивать.

Фирма осуществляет торговлю исключительно через интернет-магазин. Должна ли она уплачивать торговый сбор и если да, то какую ставку надо применять? (Даниловский район).

Нет, уплачивать торговый сбор фирма не должна. Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговли. В случае если объекты имущества не используются (например, товар со склада доставляется покупателям напрямую, отсутствует торговый зал, в котором размещено оборудование, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей), то и налоговый сбор уплачивать не нужно.

Специальный ГОСТ (ГОСТ Р 51773-2009 «Услуги торговли. Классификация предприятий торговли») дает определения стационарных и нестационарных объектов. НК РФ тоже содержит такие определения для целей применения ЕНВД и ПСН. При этом положения ГОСТа и НК РФ расходятся – например, торговые автоматы и киоски ГОСТ относит к нестационарным объектам (п. 3.14), а НК РФ – к стационарным (абз. 15 ст. 346.27, подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для целей применения торгового сбора НК РФ определений таких объектов не устанавливает. Чем следует руководствоваться плательщикам сбора при определении вида объекта?

Действительно, понятия объектов стационарной торговой сети и нестационарной торговой сети в настоящий момент не определены в главе 33 НК РФ. При этом для целей администрирования торгового сбора будет использоваться следующая классификация торговых объектов, представленная в постановлении Правительства Москвы № 401-ПП от 30 июня 2015 г. «О Порядке сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве».

К объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся:

  • отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), используемые одной организацией или ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
  • расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной организацией или ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.

К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, относятся объекты:

  • расположенные в коридорах, холлах, вестибюлях отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений), а также нежилых помещений в многоквартирных домах торговые точки, используемые одной или несколькими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
  • расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной или несколькими организациями и (или) ИП для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, в том числе через окно выдачи товаров, без доступа покупателей в помещение;
  • расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые двумя и более организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.
Читайте так же:  Вопросы для аттестации по валютному контролю

К объектам нестационарной торговой сети относятся:

  • нестационарные торговые объекты, размещенные в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 3 февраля 2011 г. № 26-ПП «О размещении нестационарных торговых объектов, расположенных в городе Москве на земельных участках, в зданиях, строениях и сооружениях, находящихся в государственной собственности» (например, киоск, торговый автомат, автомагазин, пресс-стенд);
  • объекты развозной розничной торговли, осуществляемой вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством;
  • объекты разносной розничной торговли, осуществляемой вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице.

В НК РФ указано, что торговым сбором облагается объект осуществления торговли, если хотя бы раз за квартал на нем велась торговая деятельность. У организации имеется магазин, но в июле, августе и сентябре торговля в нем вестись не будет. В четвертом же квартале планируется вновь возобновить торговлю. Какими документами и в каком порядке можно подтвердить отсутствие торговой деятельности на объекте торговли в течение третьего квартала?

В соответствии с положениями ст. 416 НК РФ, плательщик торгового сбора обязан направить в налоговые органы уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в течение пяти дней с даты начала осуществления торговой деятельности. В связи с тем, что в июле, августе и сентябре деятельность вестись не будет, организация должна будет подать уведомление впервые в четвертом квартале – в течение пяти дней после возобновления торговой деятельности. При этом у плательщика нет обязанности подтверждать, что торговая деятельность не велась на объекте в течение июля – сентября.

Торговля не является основным видом деятельности организации, и товары продаются только как дополнение к основной деятельности (продажа косметических средств в салоне красоты, шампуней в парикмахерской). Нужно ли подавать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора?

Да, нужно. Организация в данном случае использует объект недвижимого имущества для осуществления торговой деятельности, является плательщиком сбора, и обязана подать уведомление в налоговые органы. Для небольших по площади объектов бытового обслуживания (до 100 кв. метров) в конце июня в Закон города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе» (далее – Закон № 62) были внесены изменения, предусматривающие льготы для организаций и ИП, оказывающих бытовые услуги. Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2015 года, то есть с начала периода обложения торговым сбором организации и ИП смогут данной льготой воспользоваться.

Так, Законом № 62 освобождение от уплаты торгового сбора действует в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

МАТЕРИАЛ ПО ТЕМЕ

Дополнительную информацию а также ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по торговому сбору читайте в в брошюре Департамента экономической политики и развития города Москвы «О торговом сборе».

Минфин объяснил, как определять площадь объектов для исчисления торгового сбора

Уже с 1 июля 2015 года в Москве будут взимать торговый сбор. Его исчисление привязали к площади объектов торговли. В связи с этим Минфин России в письме от 29.04.15 № 03-11-06/24876 счел необходимым разъяснить плательщикам порядок определения площади объектов в целях исчисления торгового сбора.

Специалисты министерства напомнили, что в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, в соответствии с пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса РФ устанавливается торговый сбор. Его размер, порядок исчисления и сроки начала действия определяются законами указанных субъектов РФ, в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ. После введения торговый сбор обязателен к уплате на территориях этих федеральных городов.

По нормам статьи 413 Налогового кодекса РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности, осуществляемой на определенных торговых объектах:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
  • Согласно статьи 415 Налогового кодекса РФ ставки торгового сбора устанавливаются нормативными правовыми актами — законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Они определяются ежеквартально в рублях, в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. В Москве для исчисления торгового сбора выбрали площадь торговых объектов. Эта же статья кодекса определяет, что под площадью объекта торговли следует понимать площадь торгового зала, определяемую по правилам из пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Аналогично тому, как определяется торговая площадь зала при применении ПСН.

    Таким образом, площадь торгового зала — это «часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей». Исходя из этого специалисты Минфина сделали вывод о том, что площадь для прохода покупателей, находящаяся за пределами торгового зала, а именно лестницы, тамбуры, коридоры и тому подобное, в площадь торгового зала включать не нужно. Кроме того, как определено в статье 346.43 НК РФ, к площади торгового зала не относятся помещения, в которых не обслуживаются покупатели:

    • подсобные помещения,
    • административно-бытовые помещения,
    • помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
    • Отдельно финансисты напомнили плательщикам, что общая площадь торгового зала определяется только на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К таким документам относятся любые имеющиеся у ИП или организации документы на объект стационарной торговой сети. В них должна содержаться информация о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений торгового объекта, а также информация, подтверждающая право пользования им у конкретного лица. Сбор, обработку и передачу сведений об объектах обложения сбором налоговым органам осуществляют уполномоченные органы, назначенные для этого государственной властью городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

      Читайте так же:  Подоходный налог в англии

      Напоминаем, что с 1 июля в Москве начнет действовать закон № 62 от 17 декабря 2014 года, Согласно его нормам, столичные предприниматели будут платить торговый сбор с любых торговых объектов, оборудованных торговыми залами. Кроме вендинговых автоматов, торговых мест на ярмарках и розничных рынках, торговли в зданиях, сооружениях и помещениях, находящихся на балансе автономных, бюджетных и казенных учреждений. Хотя в законе города Москвы нет прямого указания на обложение торговым сбором объектов оптовой торговли, по словам столичных чиновников, если «оптовая торговля осуществляется с использованием объектов стационарной торговой сети (не складов) с торговым залом, она облагается торговым сбором».

      Торговый сбор разрешен только в городах федерального значения – Севастополе, Санкт-Петербурге и Москве. Власти Москвы пока единственные воспользовались этим правом и ввели торговый сбор для своих предпринимателей. Власти Севастополя пока выдерживают паузу, а вот в Санкт-Петербурге от введения торгового сбора пока решили отказаться.

      Банк экспертных заключений

      Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

      Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в г. Москве. В течение одного квартала площадь магазина ИП увеличилась – как ИП должен уплачивать торговый сбор за этот квартал исходя из большей или меньшей площади? Как учитывается изменение площади торгового зала при уплате торгового сбора?

      Ответ:

      Торговый сбор уплачивается, если торговая деятельность велась на конкретном объекте хотя бы один раз в течение квартала. Если в течение одного квартала изменилась площадь торгового зала объекта, торговый сбор должен быть уплачен исходя из большей площади.

      Обоснование:

      Пунктом 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) установлено, что плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

      Согласно ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 г. на территории г. Москвы установлен торговый сбор в соответствии с НК РФ.

      Следовательно, индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность с использованием объектов движимого или недвижимого имущества (объектов осуществления торговли) на территории города Москвы признаются плательщиками сбора с 1 июля 2015 года.

      Пунктом 1 ст. 412 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

      В соответствии со статьей 414 НК РФ периодом обложения сбором признается квартал.

      Таким образом, торговый сбор уплачивается, если торговая деятельность велась на конкретном объекте хотя бы один раз в течение квартала.

      Согласно пункту 1 статьи 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

      Исходя из содержания пункта 5 статьи 415 НК РФ под площадью объекта торговли понимается площадь торгового зала, которая определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

      Подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ установлено, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

      Согласно пункту 4 статьи 346.43 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).

      Таким образом, если в течение одного квартала изменилась площадь торгового зала объекта, торговый сбор должен быть уплачен исходя из большей площади на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

      Автор: Попова М.Ю.
      ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

      Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

      Торговый сбор в Москве в 2020 году

      В 2015 году вступил в силу закон о торговом сборе № 382-ФЗ. Пока налог действует только в столице. Торговый сбор в Москве в 2020 году платят организации и ИП, ведущие торговую деятельность. Предприниматели должны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации розничной точки.

      Торговый сбор — налог, который уплачивается каждый квартал. Кто и сколько должен платить — узнайте из наших статей:

      Скачайте уведомление в налоговую и платежное поручение для уплаты:

      Налоговый период

      Основание и правовые основы

      Торговый сбор — самый новый сбор в налоговой системе России. Он введен Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ — этим законом в часть вторую Налогового кодекса включена глава 33 «Торговый сбор».

      Торговый сбор относится к местным налогам, то есть он регулируется как НК РФ, так и нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

      Торговый сбор обязательно должен быть введен нормативным документом на местном уровне — и если такой документ принят, то сбор становится обязательным к уплате на территории соответствующего муниципалитета или города федерального значения. В муниципальных законах могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

      Отметим, что торговый сбор не мог быть введен ранее 1 июля 2015 года.

      Пока сбор установлен только Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62. В Санкт-Петербурге и Севастополе в 2017 году торговый сбор не введен.

      Читайте так же:  Возврат налога по ипотечному кредиту документы

      Льготы по торговому сбору

      Торговый сбор относится к местным налогам, поэтому все льготы по нему устанавливаются на муниципальном уровне (или законами городов федерального значения).

      Порядок исчисления и уплаты сбора

      Сумма торгового сбора исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Уплатить его необходимо до 25-го числа каждого следующего квартала.

      Если плательщик сбора не встал на обязательный учет, и налоговый орган это выявил, то он сам рассчитает сумму сбора и пришлет требование о его уплате.

      Налоговый кодекс о торговом сборе

      Главу 33 Налогового кодекса «Торговый сбор» ввели 382 Федеральным законом от 29.11.2014. Она состоит из 9 статей — с 410 по 418.

      Согласно главе 33 НК РФ, сбором облагаются те, кто торгует:

      • через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них, кроме автозаправок;
      • через объекты нестационарной сети (палатки, лотки, машины и другие временные объекты);
      • со склада;
      • а также те, кто занимается организацией розничных рынков.

      Сбором облагается движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в квартал.

      Закон о торговом сборе в Москве

      Московский закон №62 «О торговом сборе» устанавливает ставки налога, льготы и сроки уплаты. В нем также указано, кто собирает, обрабатывает, проверяет и передает в ФНС информацию об объектах обложения.

      В 2018 году торговый сбор действует только в Москве. Предприниматели обязаны рассчитывать и уплачивать этот налог ежеквартально. Кто должен платить торговый сбор — читайте здесь >>

      Если ваш бизнес попал под торговый сбор, вам нужно встать на учет в налоговую — подайте туда уведомление по форме ТС-1. В документе укажите вид деятельности и характеристики точки.

      Рассчитайте размер торгового сбора в Москве на бесплатном онлайн-калькуляторе >>

      Постановление столичных властей № 401-ПП от 30.06.2015 утверждает порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений о торговых объектах. Оно уточняет, как определить площадь торгового зала для расчета налога.

      В Санкт-Петербурге и Севастополе в 2015 году установили трехлетний мораторий на введение торгового сбора. Не исключено, что его продлят до 2020 года.

      Торговый сбор — серьезный вызов для многих московских предпринимателей. Некоторым пришлось повысить цены, уменьшить площади или даже закрыть дело. Чтобы выдержать нагрузку, ведите бизнес продуманно и рационально: старайтесь снижать операционные расходы, планируйте закупки, контролируйте финансы. Все это удобно делать в онлайн-программах для учета торговли. А для розничной торговли используйте недорогие инструменты для автоматизации магазина — вместо дорогих POS-систем. Вы сможете контролировать выручку в разрезе торговых точек в реальном времени.

      Минфин разъяснил порядок определения площади объекта торговли в целях уплаты торгового сбора

      При введении торгового сбора, власти городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) могут установить ставки сбора в расчете на весь объект торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Минфин России в письме от 29.04.15 № 03-11-06/24876 рассказал о том, как налогоплательщики могут определить площадь объекта торговли в целях уплаты торгового сбора.

      Прежде всего, авторы комментируемого письма напомнили, что торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах торговли (ст. 413 НК РФ). К такой деятельности относятся:
      — торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
      — торговля через объекты нестационарной торговой сети;
      — торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
      — торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

      Из положений пункта 3 статьи 415 НК РФ следует, что площадь торгового объекта в целях уплаты торгового сбора рассчитывается в том же порядке, что и площадь торгового зала в целях применения патентной системы налогообложения (при этом следует отметить, что ИП на ПСН от уплаты торгового сбора освобождены). Площадь торгового зала для целей применения ПСН рассчитывается по правилам, изложенным в подпункте 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ. Согласно данной норме, площадью торгового зала следует считать часть магазина (павильона), занятую:
      — оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров;
      — оборудованием для проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
      — контрольно-кассовыми узлами и кассовыми кабинами;
      — рабочими местами обслуживающего персонала;
      — проходами для покупателей.

      На этом основании в Минфине полагают, что площадь проходов для покупателей, которые ведут к торговому залу, а не находятся внутри него (лестницы, тамбуры, коридоры и т п.), в площадь торгового зала не включается. Кроме того, в подпункте 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ отдельно оговаривается, что к площади торгового зала не относится площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых покупатели не обслуживаются.

      Информация о площади торгового зала указывается в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. К ним относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы на объект стационарной торговой сети (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).

      Со своей стороны отметим, что с 1 июля 2015 года торговый сбор вводится в Москве (см. «С 1 июля 2015 года в Москве будет введен торговый сбор»). В столице торговый сбор будет рассчитываться исходя из площади торговых объектов.

      Торговый сбор площадь торгового зала

      Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

      Видео (кликните для воспроизведения).

      Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
      В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

      Как рассчитывается сумма торгового сбора, если в одном торговом центре (г. Москва) организация арендует помещения на разных этажах, и при этом на каждом из этажей арендуется по несколько помещений (каждое помещение используется в торговой деятельности, все помещения с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м, на данные помещения заключен один договор аренды с указанием общей площади)? Можно ли суммировать площадь по всем этажам, или по каждому этажу (каждому помещению) необходимо отдельно рассчитывать сумму торгового сбора?

      По данному вопросу, мы придерживаемся следующей позиции:
      Сумму торгового сбора следует рассчитывать по каждому помещению, признаваемому объектом осуществления торговли.

      Читайте так же:  Максимальный имущественный вычет

      Ответ подготовил:
      Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
      аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

      Контроль качества ответа:
      Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
      Королева Елена

      Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

      © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

      Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

      Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

      ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

      8-800-200-88-88
      (бесплатный междугородный звонок)

      Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

      Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

      Если вы заметили опечатку в тексте,
      выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

      Торговый сбор

      08.06.2015, 14:12

      На форуме с: 05.02.2014
      Сообщений: 22

      С 1 июля вводят торговый сбор, помогите разобраться что это и как его платить. ИП арендует помещение в центральном округе Москвы, помещение состоит из комнаты для проведения мастер-классов по приготовлению пищи и витрин с образцами посуды, вторая маленькая комнатка для склада товара.
      1. Можно ли назвать ее комнату с витринами: как «Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами»?

      2. Подскажите как платить и сколько.

      3. И в какую налоговую: по месту прописки или по месту арендованного помещения.

      К торговой деятельности в целях уплаты торгового сбора относятся (п. 2 ст. 413 НК РФ):

      1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение — автозаправочные станции);
      2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
      3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
      4) торговля путем отпуска товаров со склада;
      5) организация розничных рынков.
      Таким образом, вы становитесь плательщиком торгового сбора, если выполняются следующие условия:
      Первое. Вы занимаетесь розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров. Соответственно, в ситуации, когда оказываете услуги или выполняете на заказ работы, плательщиком торгового сбора вы не являетесь. В то же время если вы одновременно оказываете услуги и продаете товары, то торговый сбор платить вы обязаны.

      Т.о. плательщиками торговых сборов становятся продавцы, занимающиеся розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров. Если же вы оказываете услуги или выполняете работы, то платить торговый сбор вы не должны.

      Второе. Вы торгуете товарами через объекты стационарной торговой сети (капитальные строения), нестационарной торговой сети (киоски, палатки, летние кафе и др.) либо через товарные склады.

      Третье. Так как торговый сбор взимается с объектов торговли, то объекты, через которые вы торгуете, должны быть расположены на территории Москвы.

      Чтоб рассчитать сумму торгового сбора надо выбрать район, в котором расположен ваш объект торговли. В отдельных случаях понадобится рассчитать количество квадратных метров по правоустанавливающим документам или договору аренды.

      Ставки установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе»

      Отчетный период — квартал, срок уплаты до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

      Постановка на учет, снятие с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора в налоговом органе будут осуществляться согласно п. 7 ст. 416 НК РФ:
      — по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
      — по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях.

      Торговый сбор 2018

      Объекты налогообложения

      Объект обложения торговым сбором (согласно статье 412 НК РФ) — это использование объекта движимого или недвижимого имущества для видов торговли, в отношении которых установлен этот сбор.

      Использоваться объект может хотя бы один раз в квартал — и в этом случае возникает обязанность по уплате сбора. Датой возникновения объекта обложения будет дата начала использования этого имущества, а датой прекращения взимания сбора — дата прекращения использования такого имущества.

      Объектами обложения торговым сбором могут быть: здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.

      Ставки торгового сбора

      Ставки сбора устанавливаются на муниципальном уровне (или в городах федерального значения). Они должны быть выражены в рублях за квартал в расчете на каждый объект или на его площадь.

      Важно! Налоговый кодекс запрещает устанавливать ставки торгового сбора выше суммы налога, подлежащей уплате в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента, выданного на три месяца. Здесь речь идет о розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

      В случаях торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 метров по каждому объекту, а также по торговле со склада, ставка сбора не может превышать деленную на 50 расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца.

      Ставка сбора по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади рынка. Эта ставка ежегодно умножается на коэффициент-дефлятор (в 2017 году он равен 1,237).

      На муниципальном уровне могут применяться дифференцированные ставки сбора. Ставка сбора может быть даже снижена до нуля.

      Постановка на учет в качестве плательщика сбора

      Чтобы уплачивать торговый сбор, организациям и ИП нужно встать на учет в качестве плательщиков. Для этого в налоговый орган нужно подать уведомление, указав в нем вид предпринимательской деятельности, объект торговли, а также характеристики, необходимые для определения суммы сбора (количество объектов, площадь). Уведомление надо отправить в налоговую в течение 5 дней с момента возникновения объекта обложения сбором. После этого, тоже в течение 5 дней, налоговый орган обязан поставить плательщика на учет и выдать ему свидетельство.

      Читайте так же:  Порядок расчета и выплаты дивидендов

      Место постановки на учет:

      • по месту нахождения объекта недвижимого имущества — если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
      • по месту нахождения организации (месту жительства ИП) — в остальных случаях.

      В дальнейшем, если какие-либо характеристики торгового объекта изменились, об этом также нужно сообщить в налоговую в течение 5 дней. Снятие с учета также производится после направления плательщиком уведомления.

      Форма уведомления и порядок заполнения установлены Приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/[email protected]

      Плательщики торгового сбора

      Плательщики сбора — организации и ИП, которые занимаются торговой деятельностью, в отношении которой установлен сбор. Это могут быть:

      1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
      2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
      3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
      4. торговля со склада.

      К торговой деятельности также приравнивается организация розничных рынков.

      Важно, что для применения торгового сбора не имеет значения, чем конкретно торгует компания или ИП.

      Не уплачивают торговый сбор:

      • ИП на патентной системе налогообложения;
      • налогоплательщики на ЕСХН.

      Торговый сбор в Москве

      Торговый сбор в Москве введен Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Срок ввода сбора — 1 июля 2015 года. В законе установлены также ставки сбора и льготы по нему.

      Вид торговой деятельности

      Физический показатель

      Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

      Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в:

      Объект осуществления торговли

      1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

      81000

      2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

      28350

      3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

      40500

      Развозная и разносная розничная торговля

      Объект осуществления торговли

      40500

      Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

      1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

      Объект осуществления торговли

      а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

      60000

      б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

      21000

      в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

      30000

      2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:

      1 кв. метр площади торгового зала

      а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

      1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

      б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

      420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

      в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

      600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

      Организация розничных рынков

      1 кв. метр площади розничного рынка

      Льготы по торговому сбору в Москве:

      Видео (кликните для воспроизведения).

      От уплаты сбора освобождены:

      • организации федеральной почтовой связи;
      • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
      • использование объектов для:
        • розничной торговли с использованием торговых автоматов;
        • торговли на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
        • торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети на территории розничных рынков;
        • разносной розничной торговли в зданиях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

      Источники

      Торговый сбор площадь торгового зала
      Оценка 5 проголосовавших: 1

      ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

      Please enter your comment!
      Please enter your name here