Уклонение от уплаты налогов индивидуальным предпринимателем

Судебная практика по уклонению от уплаты налогов

Судебная практика по неуплате налогов и уклонению от уплаты: разграничение

Неуплата налогов является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса (далее — НК РФ). Варианты данного правонарушения:

  • Занижение налоговой базы (предусмотренной нормой соответствующей главы НК РФ характеристики объекта налогообложения, от величины которой зависит уплачиваемая сумма налога — ст. 53 НК РФ), вследствие чего налог уплачивается в меньшем размере, чем необходимо.
  • Иное неправильное исчисление налога (сбора, страхового взноса).
  • Другие действия или бездействие, результатом которых стало возникновение задолженности по налогу (т. е. при отсутствии возможности зачета переплаты), за исключением ситуации, когда имело место только неперечисление налога, указанного в декларации или налоговом уведомлении. В последнем случае взыскиваются лишь пени (пп. 19, 20 постановления Пленума ВАС РФ 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах…», далее — постановление № 57).

Судебная практика по налоговым спорам в значительной степени посвящена оспариванию налогоплательщиками выводов налоговых органов о наличии неуплаты налога.

Ст. 122 НК РФ предусматривает два основных варианта ответственности в виде штрафа: за неумышленную неуплату — в размере 20%, за умышленную неуплату — 40% от неуплаченной суммы налога.

Умышленная неуплата налогов в крупном размере образует составы уголовных преступлений, предусмотренных ст. 198, 199 Уголовного кодекса (далее — УК РФ).

Уголовная ответственность ИП

Фальсификация документации частного предпринимателя и предъявление в ФНС отчётов с ложными данными – уголовно наказуемое деяние. Если в результате уклонения от обязанностей налогоплательщика произошла неоплата сбора в крупном или особо крупном размере, гражданину назначается наказание в соответствии с 198 статьёй УК РФ.

При задолженности в крупном размере предусмотрена одна из перечисленных мер:

  • принудительные работы до 12 месяцев включительно;
  • штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей;
  • заключение под стражу на период до 12 месяцев;
  • арест на полгода;
  • штрафное взыскание в совокупности прибыли, полученной лицом за 1–2 года.

Если задолженность представлена в особо крупном размере, мерой наказания может быть:

  • заключение под стражу на 1–3 года;
  • штраф в совокупности прибыли лица за 1,5–3 года;
  • принудительные работы на период от 12 месяцев до 3 лет;
  • взыскание штрафа от 200 тыс. до 500 тыс. рублей.

Если вы впервые совершили данное правонарушение, избежать наказания возможно. Достаточно заплатить полную сумму сбора, назначенных пеней и штрафных взысканий.

Как делится наследство между детьми — читать тут.

ИП скрывает свои фактические доходы и расходы? Это отдельное нарушение, за которое наказание определяется по 199.2 статье УК РФ.

Как определяется крупный и особо крупный размер

Состав преступления в виде уклонения от уплаты налогов — материальный, преступление считается оконченным в момент неуплаты налога в крупном или особо крупном размере в установленный срок (т. е. возникновения ущерба бюджету), а не в момент представления неверно составленной декларации или выполнения иных действий соответствующей направленности (п. 3 постановления № 64). В таблице представлены значения, предусмотренные статьями УК РФ (проценты определяются от общей суммы подлежащих уплате налогов, страховых взносов и сборов):

>2 млн 700 тыс. руб.

Особо крупный размер

В пп. 11, 12 постановления № 64 даны разъяснения, как определяется размер неуплаченных налогов:

  • В расчет принимается совокупная задолженность за период в пределах трех финансовых лет подряд либо долг за отдельный налоговый период, если он достигает соответствующих значений. Сопоставление производится с суммой начисленных налогов (включая неуплаченные) за этот же период.
  • Суммируются как налоги (в том числе по каждому их виду), так и сборы за весь период, которые не были уплачены в бюджеты различных уровней.
  • Налоги за период в пределах трех финансовых лет учитываются и в случае, когда сроки их уплаты выходят за пределы данного периода, и они истекли.

Когда привлечь ИП к ответственности невозможно?

Если со дня окончания налогового периода, в течение которого ИП должен был оплатить сбор, прошло три года, предприниматель не может быть привлечён к налоговой ответственности по 120 и 122 статьям НК РФ.

Если в течение этого срока наказание не было назначено, формально лицо вправе не оплачивать налог. Данное правило установлено 113 статьёй того же кодекса.

ИП не может быть привлечён к ответственности и в ситуации, если он имеет переплату по данному сбору, совершённую за прошлые налоговые периоды. В таком случае данная сумма вносится в счёт недоимки, поэтому задолженности перед государственным бюджетом не возникает.

Что может грозить ИП и юридическим лицам за неуплату налогов

Регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) немаловажную роль играет выбор системы налогообложения. Если сам предприниматель далек от экономического вопроса ведения бизнеса, то лучше не углубляться в этот вопрос лично, а нанять специалиста, который поможет в ведении бухгалтерского и налогового учета. Ведь ИП с момента регистрации несет ответственность за свои действия, в том числе за совершение правонарушений и преступлений, установленных действующим законодательством.

Наиболее часто встречаемым правонарушением в деятельности ИП является неправильное исчисление налогов, в результате чего наступает неуплата или неполная уплата налоговых отчислений, сборов и взносов. Причиной этому может быть как банальная невнимательность, так и умышленное искажение фактов с целью получения выгоды и сокрытия большего дохода. Именно от причины зависит вид ответственности за неуплата налогов юридическим лицом и ИП, а также размер наказания.

Виды ответственности

Если инспекторами обнаружен факт уклонения от уплаты налогов, применяются соответствующие санкции. Они распространяются на всех налогоплательщиков (в том числе и нерезидентов России). Конкретные виды ответственности зависят в основном от 2 факторов:

  1. Кто именно уклоняется – частное лицо, индивидуальный предприниматель или организация (коммерческое предприятие, общественное объединение, религиозная организация и т.п.).
  2. О какой сумме ущерба идет речь – т.е. какую сумму налога лицо не оплатило в срок.

Ответственность предусмотрена и прописана в 3 кодексах – Налоговом, административном и Уголовном (подробнее – см таблицу).

Таким образом, ответственность за уклонение от уплаты налогов можно условно разделить на уголовную и налоговую (т.е. без лишения свободы и больших штрафов порядка 300-500 тысяч рублей). Их сравнение приводится в таблице.

Читайте так же:  Документы к декларации 3 ндфл на обучение

Видео комментарий по уголовной ответственности можно увидеть здесь.

Если не платит индивидуальный предприниматель

Все ИП должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать обязательные платежи – налоги, взносы в ФСС, ПФ и другие фонды. Основные правонарушения (или преступления) связаны с тем, что лицо сознательно занижает налоговую базу – т.е. подает заведомо ложные, заниженные сведения. В таких случаях назначают штраф:

  1. В сумме 2-5 минимальных заработных плат.
  2. Если факт ранее уклонение от обязанности уже было замечено, т.е. ИП не производил своевременную уплату налогов, штраф увеличивается в 2 раза.

Если же предприниматель участвует в мошеннической схеме и сознательно уменьшает налоговую базу, то штраф составит 20% или 40% от налога.

Если налоговая декларация была корректно заполнена, но подано позже срока, возможны 2 варианта санкций:

  1. Если просрочка занимает менее 6 месяцев, то штраф составляет 5% от налога за каждый месяц просрочки.
  2. Если более 6 месяцев – то плюс к этому штрафу оплачивается 10% за каждый месяц, а также единовременно 30% от неоплаченного вовремя налога.

В случае фальсификации, в результате которой ущерб составляет более 200 МРОТ, применяются меры уголовной ответственности.

Если не платит юридическое лицо

В таких случаях выясняют причину и особенности уклонения от уплаты налогов:

  1. В случае несвоевременной оплаты штраф с должностного лица составляет от 100 тыс. до 300 тыс. рублей. Если речь идет о крупном или особо крупном размере, может последовать лишение свободы.
  2. Если организована мошенническая схема по уклонению и создана целая группа сотрудников, оплачивается штраф до 500 тыс. рублей, изымается доход за последнее время (от 1 года до 3 лет), а злоумышленников могут лишить свободы.

Если не платит физическое лицо

В случае с физическими лицами в большинстве случаев применяются меры КоАП: оплачивается штраф в сумме 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки (минимальная сумма 500 рублей). В 2 случаях применяются меры уголовной ответственности:

  1. Если причинен крупный ущерб на сумму более 1,8 млн рублей.
  2. Если причинен особо крупный ущерб на сумму 3 млн и более.

Штраф за неуплату налогов ИП

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону
+7 (499) 350-80-69 (Москва)
+7 (812) 309-75-13 (СПб)

Это быстро и бесплатно !

Неуплата определённых налоговой службой сборов – серьёзное правонарушение. ИП может быть привлечён не только к налоговой, но и к уголовной ответственности, потерять свой статус предпринимателя и часть имущества, а также получить более существенное наказание.

Дополнительная квалификация

Действия (бездействие), связанные с уклонением от уплаты налогов, могут быть квалифицированы по двум и более статьям УК РФ, в частности:

  1. Если лицо осуществляет юридическое или фактическое руководство несколькими организациями и при этом в каждой из них имеет место уклонение, проводится квалификация по совокупности нескольких преступлений по ст. 199 УК РФ.
  2. При неисполнении обязанностей налогового агента одновременно с уклонением от уплаты налогов с физлица или организации квалификация проводится по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 199.1 и 198 или 199 УК РФ.
  3. При одновременном с уклонением от уплаты сокрытием денежных средств от взыскания налогов деяние дополнительно квалифицируется по ст. 199.2 УК РФ. Например, по одному из дел контрагентам давались указания о перечислении денег третьим лицам, минуя организацию, которой по решению налоговой были заблокированы счета и выставлены инкассовые поручения на списание всех поступающих средств в счет недоимки (см. приговор Климовского горсуда Московской области от 21.05.2018 по делу № 1-42/2018).
  4. Если в целях уклонения от уплаты налогов подделываются официальные документы организации, предоставляющие права или освобождающие от обязанностей, содеянное квалифицируется по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 или ст. 199 и ст. 327 УК РФ.

Налоговая ответственность

Обратите внимание — физические лица также несут ответственность за неуплату налогов. В случае неуплаты налогов на сумму свыше 3 тысяч рублей и сроком просрочки свыше 6 месяцев, налоговая служба вправе обратиться в суд с требованием принудительного изъятия долга. Ответственность за неуплату налогов физическим лицом предусмотрена статьей 198 УК РФ

Пени начисляется со дня, следующего за последним днем уплаты платежа. Так, если оплата должна была произойти максимум 10 января, то 11 января – первый день начисления пени. Если за время начисления пени ставка менялась, то расчет производится по периодам, дифференцированно.

Уход от налогов ИП

Для правильного планирования выплаты налогов необходимо выбрать систему налогообложения. При регистрации ИП можно выбрать следующие системы налогообложения:

  • общая система налогообложения;
  • УСН составляет 6%;
  • УСЕ составляет 15%;
  • единый налог на вмененный доход;
  • патентная.

Когда бизнесмен не указал в заявлении систему налогообложения, то он выплачивает налоги по ОСН. При этой системе ему необходимо будет выплачивать 13% от налога на доход физического лица, имущество и НДС. Выгоды от упрощенной системы УСН 6% состоят в возможности снизить налог на сумму выплаченных социальных взносов.

ЕНВД, патентная система являются фиксированными, и их сумма не зависит от доходов. Прежде чем выбрать налогообложение, необходимо подробно узнать о возможных налоговых послаблениях.

Когда ИП начинает приносить прибыль, некоторые предприниматели пытаются уклониться от налогового бремени, чтобы меньше выплачивать государству. Существует большое количество схем, позволяющих совершить ИП уход от налогов:

  1. Экономия на заработной плате. Довольно часто индивидуальные предприниматели не оформляют работников официально или устанавливают минимальную зарплату. Они выплачивают оставшиеся денежные средства в конверте.
  2. Предприятия-однодневки. Самая распространенная схема. ИП, воспользовавшись услугами такой фирмы, получают документ, по которому они могут снизить уплату налога.
  3. Право на бюджетные выплаты имеют только плательщики НДС, которые работают с зарубежными партнерами. Чтобы получить бюджетное возмещение, предприниматели идут на заключение бестоварных сделок. Еще они используют завышение или снижение цен.
  4. Разделение бизнеса на более мелкие части. Например, розничные торговцы, чтобы перейти на ЕНВД, разделяют помещение для торговли на множество небольших зон. Также пользуются проведением операций через оффшоры и т. д., чтобы оплачивать минимум налогов в бюджет.

Но предприниматели не всегда учитывают, что большинство таких схем известны ФНС и они часто определяют неплательщиков.

Какой штраф за неуплату налогов ИП?

В случае несоблюдения или умышленного нарушения правил учёта прибыли и затрат бизнесмен может быть привлечён к налоговой ответственности по 120 статье НК РФ. В этой ситуации ему назначается штрафная санкция в сумме:

  • 10 тыс. рублей (при совершении нарушения в течение одного налогового периода);
  • 30 тыс. рублей (при осуществлении неверных расчётов на протяжении большего срока);
  • 20% от непогашенного сбора, при этом не меньше 40 тыс. рублей (при занижении налоговой базы).
Читайте так же:  Возмещение ндс налогоплательщик could not find record

Данная мера наказания назначается исключительно при отсутствии признаков совершения существенного налогового правонарушения.

В результате невнесения платы за начисленный ФНС налоговый сбор или зачисление неполной суммы денег предпринимателя ожидает назначение штрафа за неуплату налогов ИП в следующих размерах:

  • 40% от величины сбора (если гражданин избегает исполнения обязательства намеренно);
  • 20% (если нарушение не содержит признаков налогового преступления).

Назначение какой-либо меры наказания не освобождает неплательщика от погашения суммы налогового сбора.

При уклонении от оплаты суд может принять решение о принудительном взыскании задолженности, после чего уполномоченные органы конфискуют имущество гражданина или возмещают долг за счёт денег с банковского счёта лица.

На практике сам факт невнесения оплаты в установленный законом период не является основанием для привлечения ИП к ответственности. Первоначально ФНС должна доказать наличие виновности нарушителя (намеренного занижения налоговой базы, некорректного расчёта суммы сбора и совершения лицом иных неправомерных действий).

Доказывание по делам об уклонении от уплаты налогов

В п. 23 постановления № 64 указано, что подтверждением уклонения могут быть:

  • налоговые декларации;
  • другие необходимые для исчисления и уплаты налогов документы (счета-фактуры, товарные накладные, правоустанавливающие документы, первичные документы бухучета и др.);
  • акты налоговых проверок, иные формы проведения налогового контроля;
  • заключение эксперта (в частности, по результатам судебной налоговой экспертизы — см. приговор Ленинского районного суда города Владимира от 29.06.2017 по делу № 1-140/2017, судебной экономической экспертизы — см. приговор Дорогомиловского районного суда города Москвы от 04.05.2017 по делу № 01-0099/2017), пояснения специалистов;
  • материалы проверок других органов;
  • решения, принятые в порядке гражданского или административного судопроизводства.

Поскольку преступление совершается только с прямым умыслом, выявляются соответствующие доказательства (собственноручное изготовление, подписание, представление документов и др.). Подлежат обязательному выявлению обстоятельства, исключающие вину, предусмотренные ст. 111 НК РФ (чрезвычайные ситуации и др.).

Итак, уклонение от уплаты налогов криминализировано по признаку неуплаты налоговых платежей в крупном или особо крупном размере за 3 года. В судебной практике выявляются разные способы совершения этого деяния, доказываемые при помощи бухгалтерских, налоговых и других документов.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Когда неуплата налогов грозит тюрьмой

Статья Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп, для журнала «Финансовый директор»

За неуплату налогов УК РФ предусматривает уголовную ответственность. За уклонение от уплаты налогов могут наказать не только генерального, но и финансового директора и других сотрудников компании. Предлагаем обзор судебной практики, посвященной этой животрепещущей теме.

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ

В статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск. Очевидно, что негативная сторона указанной деятельности сводится к привлечению к финансовой ответственности юридического лица с и возможностью привлечения к субсидиарной ответственности сотрудников компании.

При этом существующая статистика говорит о реальном снижении количества выездных налоговых проверок, а вот качество контрольных мероприятий и налогового администрирования растет.

Надо иметь в виду, что за неуплату налогов УК РФ предусматривает не только финансовую, но и уголовную ответственность. В пункте 3 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов направлять материалов в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела. Указанная ответственность наступает, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме сумму недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.

Срок направления документов составляет 10 рабочих дней с момента установления (выявления) указанных обстоятельств.

Материалы направляются следователям для проверки наличия состава одного из следующих уголовных преступлений:

  • уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);
  • уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 198 УК РФ);
  • неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
  • сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).

По результатам их проверки при наличии признаков преступления следователь, в соответствии со ст. 145 УПК РФ, принимают решение о возбуждении уголовного дела, о чем незамедлительно направляется уведомление в налоговый орган с приложением копии постановления.

Что считается уклонением от уплаты налогов

Как указывает Пленум ВС РФ в своем постановлении от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Также в постановлении называются способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов. Ими могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Примеры дел, когда неуплата налогов привела к лишению свободы

Рассмотрим интересные судебные дела, когда наступила уголовная ответственность по УК РФ из-за неуплаты налогов.

Дело о выводе денежных средств

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл какие документы прилагать

Так, в рамках одного из дел (постановление № 10-5817/2013 от 3 декабря 2013 г. по делу № 10-5817/2013), был вынесен обвинительный приговор генеральному директору на основании совершения преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, и назначено наказание в виде двух лет лишения свободы. Основанием послужил вывод денежных средств через третьих лиц. Как было установлено в рамках разбирательства, обвиняемый директор общества в период времени с 01 мая 2010 года до 31 декабря 2010 года, минуя расчетные счета организации, направил на расчетные счета третьих лиц денежные средства, из них умыш¬ленно сокрыл от взыскания в счет погашения задолженности по налогам де¬нежные средства Общества в крупном размере

Дело об ответственности за неуплату налогов по УК РФ

В рамках другого дела генеральный директор общества получил срок два года лишения свободы (Зимовниковский районный суд Ростовской области, 27 февраля 2010 года). Поводом к обвинительному приговору послужили доводы о наличии недоимки у возглавляемого им юридического лица. Директору направили требования об уплате налогов, после чего было вынесено решение о приостановлении операций по счетам и выставлены инкассовые поручения на расчетные счета предприятия. При этом директор организовал расчеты, минуя расчетный счет в банке, и производил платежи и оплаты товаров, работ и услуг через расчетные счета третьих лиц по письмам в счет взаимных расчетов с расчетного счета, производственных нужд. Таким образом, имея возможность рассчитываться по другим платежным поручениям и частично погасить недоимку по налоговым платежам, генеральный директор этим не воспользовался, проводя все свои операции через другой счет. Аналогичные выводы содержатся в приговоре Хасавюртовского городского суда № 1-73/2015 от 6 августа 2015 года по делу № 1-73/2015.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дело о ложных сведениях в налоговой декларации

В рамках уголовного дела № 1-24/13, рассматриваемого Пресненским районным судом г. Москвы, за уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений к ответственности по УК РФ привлекли должностное лицо. Виновность подсудимого была подтверждена рядом доказательств и допросами свидетелей: бывшего финансового директора, заместителя начальника налоговой инспекции, проводившей проверку ООО, старшего налогового инспектора, заместителя главного бухгалтера и др., а также рядом документов по результатам проведенных налоговых проверок, обысков и выемок и других мероприятий. Наказание было назначено в виде двух с половиной лет лишения свободы.

Дело о сокрытии денежных средств

Приговором Савеловского районного суда г. Москвы от 10 декабря 2015 года директора компании привлекли к ответственности в виде лишения свободы на два с половиной года с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. Директора осудили за уклонение от уплаты налогов с организации. Выяснилось, что компания подавала налоговую декларацию с ложными сведениями, причем в особо крупном размере. Также руководителя привлекли за сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере.

Дело о налоге на прибыль

Еще одна история, когда за неуплату налогов УК РФ предусматривает реальные сроки. Савеловский районный суд г. Москвы приговорил генерального директора компании к двум годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима (приговор от 02.11.2015 года). Следствие установило, что генеральный директор подал декларацию по налогу на прибыль и подтвердил расходы фиктивными документами, в результате чего организация не уплатила налога на прибыль организации в размере 5 603 444 рубля и налога на добавленную стоимость в размере 5 044 417 рублей, а всего налогов на общую сумму 10 647 861 рубль, что является особо крупным размером, поскольку превышает десять миллионов рублей и 20% подлежащих уплате сумм налогов.

Дело об уклонении от уплаты налогов

Следующее дело было рассмотрено Минераловодским городским судом Ставропольского края в октябре 2013 года по обвинению Арефьева Ф. В., являвшегося директором и учредителем ООО «КавказОпторгЦентр», в совершении умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ответственность за которые предусмотрена п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Директор предоставил в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль с заведомо ложными сведениями за 2009 год, в результате чего не уплатил в бюджет налог на прибыль организации за 2009 год в сумме 14 270 976 рублей. Доля неуплаченных ООО «КавказОпторгЦентр» налогов составила 99,88%. За данное правонарушение Арефьева Ф.В. признали виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ, и, как следствие назначили наказание в виде лишения свободы сроком на два года, без дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Дело о налоговой схеме

В ряде дел устанавливается не только сам факт неуплаты налогов, но и построение схемы ухода от налогообложения. Например, в апелляционном определении Московского городского суда от 29.02.2016 года по делу № 10-1452/2016 отмечено, что гражданин организовал работу возглавляемого им Общества по приобретению электронных компонентов у сторонних организаций и их дальнейшей реализации на внутреннем рынке. При этом ему были известны отпускные цены на данные электронные компоненты, затраты, связанные с их приобретением. А также то, что ООО имеет возможность приобретать такие товары напрямую по указанным ценам, минуя посредников, и, исходя из реально понесенных Обществом расходов, исчислять и уплачивать установленные Законодательством РФ о налогах и сборах суммы налогов, в том числе НДС и налог на прибыль. За факт уклонения и построения схемы ухода от налогообложения было назначено наказание по пункту «б» части 2 статьи 199 УК РФ в виде лишения свободы сроком на три года.

Дело без срока исковой давности

Распространилась в последнее время и практика предъявления исков к бывшим владельцам и руководителям компаний. При этом срок исковой давности, согласно ст.196 ГК РФ не применяется. Так, в апелляционном определении Московского городского суда от 15.02.2016 года по делу № 10-1723/2016 руководитель организации осужден по п. «б» части 2 статьи 199, статье 199.2 УК РФ к лишению свободы. По признанному им самим в полном объеме гражданскому иску с него в пользу бюджета РФ в лице ИФНС России взыскан причиненный преступлением ущерб. При этом, в определении было указано, что «согласно части 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством».

Читайте так же:  Налог на землю предпринимателю

По аналогичным основаниям вынесен приговор определением Верховного суда Республики Коми от 08.10.2015 года по делу № 33-5449/2015.

Наш обзор судебной практики об ответственности за неуплату налогов по УК РФ лишний раз свидетельствует о необходимости детальной проработки не только уголовного дела, когда уже имеется состав преступления, но и необходимости постоянной диагностики текущих рисков, которые позволят минимизировать, а в ряде случаев и полностью исключить потенциальные риски в будущем.

Уклонение ип от уплаты налогов

Ответственность за непогашение назначенного ИП налога

Обязанность по оплатам налоговых сборов лежит в одинаковой степени на предприятиях, гражданах и должностных лицах.

В случае уклонения от уплаты и предоставления в ФНС ложных сведений о прибыли ИП может назначаться уголовная, административная или налоговая ответственность.

ИП является физическим лицом, поэтому к нему применяются несколько иные меры наказания, чем к организациям и их должностным лицам. Формально частного предпринимателя невозможно привлечь одновременно к уголовной и налоговой ответственности.

Назначить подобную меру налоговая служба вправе уже через 10 суток после дня, когда должна была быть подана декларация. Снять обременение можно путём составления и передачи в ФНС соответствующего отчёта или оплаты нужной суммы сбора.

Субъект уголовного преступления по ст. 198, 199 УК РФ

УК РФ предусматривает два схожих состава преступления в виде уклонения от уплаты налогов — ст. 198 и ст. 199. Основное отличие составов — субъект преступления.

Разъяснения по данному вопросу, содержащиеся в пп. 6, 7 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения…» (далее — постановление № 64), сведены в таблицу:

Физлицо, достигшее 16 лет, имеющее обязанность по уплате налогов и представлению налоговой декларации (например, ИП, адвокат)

Представитель такого лица, который был обязан выполнить соответствующую обязанность (законный или уполномоченный)

Главный бухгалтер (бухгалтер)

Лицо, фактически осуществлявшее предпринимательскую деятельность через подставное лицо (исполнитель)

Иные лица, уполномоченные на подписание налоговой отчетности организации

Подставное лицо, через которое велась предпринимательская деятельность, если его умыслом охватывалось уклонение от налогов (в качестве пособника)

Лица, составлявшие первичные документы бухучета (в качестве пособников)

На практике по ст. 198 УК РФ может быть привлечено лицо, которое являлось руководителем юрлица и переводило от него на свои личные счета денежные средства. Поскольку доход поступает в распоряжение физлица, оно и является субъектом уклонения от налогообложения (см. апелляционное постановление Астраханского областного суда от 21.06.2018 по делу № 22-1225/2018).

Пособник, изготовивший документы, может не быть должностным лицом (см. приговор Октябрьского районного суда г. Тамбова от 15.05.2018 по делу № 1-187/2018).

В каких действиях или бездействии выражается уклонение

Уклонение от уплаты налогов может быть выражено различными действиями:

Возможны другие варианты.

Что будет, если ИП не выплачивает налоги

Налоговый кодекс РФ назначает уголовную ответственность для всех предпринимателей за уклонение от уплаты налогов ИП. Это говорится в 3 ст. Налогового кодекса. На злостного неплательщика могут наложить сразу несколько штрафов и наказаний административного характера за нарушение законодательства. В ст. 9 Налогового кодекса указано, что все ИП приравниваются к физическим лицам и поэтому не привлекаются одновременно к налоговому и уголовному наказанию. Мера ответственности (административной или уголовной) и сумма штрафа зависят от тяжести преступления и объема ущерба. В каждом случае она рассматривается отдельно.

Невыплаты налогов или их недоплата взыскивается с нарушителя закона в размере невыплаченной/недоплаченной суммы плюс штраф в размере этой суммы. В ст. 198 и 199 УК РФ говорится, что уклонение от уплаты налогов является преступлением против РФ.

Уклонение считается умышленным действием, направленным на невыплату налогов в крупных размерах, и является прямым умыслом, так как виновный понимает, что он делает.

Штраф за неуплату налогов

Когда предприниматель в заявлении не указал систему налогообложения, он платит налоги по ОСН. Причем выгода в данной налоговой базе заключена в том, что требуется выплачивать 13 процентов от налога на доход ФЛ, имущество и НДС.

Перед тем как выбрать систему налогообложения, требуется подробно разузнать о налоговых послаблениях. В том случае, когда предприятие приносит прибыль, некоторые бизнесмены уклоняются от налогового бремени для уменьшения выплат государству. За правонарушения, которые касаются уплаты налоговой отчетности и налогов, ИП несет ответственность согласно административному, налоговому и уголовному законодательству. Рассмотрим далее, о каких правонарушениях идет речь.

Уклонение — умышленное действие, которое направлено на невыплату налогов в крупных размерах, и считается прямым умыслом, поскольку виновное лицо понимает, что оно делает. Если правонарушение будет в размере пяти процентов от неуплаченного размера налога, то штрафные санкции будут за каждый неполный либо полный месяц с момента, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной денежной суммы и не менее 1 тыс.

Помимо штрафных санкций, при опоздании с представлением отчетности более чем на десять дней, налоговая инспекция согласно ст. После подачи декларации на следующий день приостановление операций по счетам обязаны отменить. Если у налогоплательщиков обнаруживают нарушения в ведении налогового учета к примеру, отсутствие первичной документации , то согласно ст.

Если же данные правонарушения совершались в течение более одного налогового периода, сумма штрафа может достигать до 30 тыс. В том случае, если данные нарушения повлекли за собой снижение налоговой базы, штрафные санкции могут составить двадцать процентов от размера суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. Причем уплата штрафа не освобождает налогоплательщика от уплаты налога и процентов за просрочку платежей. Если при уклонении от уплаты налога в документах представлена искаженная информация, в декларацию внесены заведомо ложные данные, и это снижает налог в крупном размере более тыс.

Она предусматривает штраф до тыс. В качестве наказания данной нормой закона возможен арест до полугода либо лишение свободы сроком до 1-го года. К тем же действиям, в более крупном размере более 1,5 млн.

Читайте так же:  Налог на землю когда платить

При этом главные признаки неплательщиков налогов:. Если налоговая инспекция предъявит претензии налогоплательщику, ИП обязан будет доказывать свою невиновность. В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите в форме ниже.

Административная ответственность

Если ИП производит расчет налогов сам, то он является должностным лицом и за совершение налоговых проступков подлежит мерам наказания по соответствующей статье КоАП РФ.

О том, какие налоги должен оплачивать ИП — смотрите в видеосюжете:

Уголовная ответственность

Предприниматель может быть освобожден от уголовной ответственности в случае совершения преступления впервые либо при полном погашении суммы долга по налоговым обязательствам.

Пример из практики

ИП Иванов И.И. является субъектом общей системы налогообложения. В своей деятельности он обязан был произвести отчисление НДФЛ до 15 июля, но не сделал этого, допустив просрочку. Оплата была произведена только 15 ноября.

Итак, сумма налоговых отчислений на 15 июля составила 22 500 рублей. Количество дней просрочки – 122. Ставка рефинансирования за это время изменялась: до 18.09 – 10,5% , а после указанной даты – 10%. Посчитаем пени, которая «набежала» за указанное время в качестве штрафных санкций за несвоевременное внесение платежа:

22 500 * 1 / 300 * 65 (дней по ставке в 10,5%) * 10,5 % = 435 рублей;

22 500 * 1 / 300 * 57 (дней по ставке 10%) * 10% = 427,5 рублей;

435 + 427,5 = 862,5 рубля – общий размер пени, подлежащей уплате за просрочку платежа.

Пени за просрочку

Если вы погашаете задолженность с опозданием, вам также придётся заплатить и назначенные пени. Они рассчитываются по алгоритму, зафиксированному 75 статьёй НК РФ, и зависят от трёх факторов:

  • величины долга;
  • количества дней просрочки;
  • 1/300 части действующей в настоящей момент ставки рефинансирования по данным Центробанка.

Существует ли ответственность за не сдачу отчётности в ФНС?

Частный предприниматель является физическим лицом и обязуется вовремя сдавать декларацию о получаемой им прибыли в отделение ФНС.

Если установленный законом срок пропущен или сам отчёт содержит недостоверные сведения, налоговая служба может направить в ОВД соответствующие материалы для возбуждения уголовного дела.

Признаками преступления являются следующие условия:

  • в результате махинаций произошла неоплата сбора в крупных или особо крупных размерах;
  • ложные данные были предоставлены лицом умышленно;
  • ИП сокрыл сведения о своей реальной прибыли от ФНС и правоохранительных органов.

В качестве субъекта преступления может выступать как сам частный предприниматель, так и его бухгалтер, ответственный за составление отчётности.

Если состав преступления отсутствует, в качестве наказания за пропуск установленного законом срока для подачи отчётности в налоговую службу может назначаться штрафное взыскание, величина которого установлена 119 статьёй НК РФ.

Ответственность субъектов хозяйствования от уплаты налогов

Субъект хозяйствования – юридическое лицо, которое имеет в своей собственности определенное имущество, недвижимость, баланс, устав и т.д.

Предприятия и организации, функционирующие на территории Российской Федерации, могут облагаться следующими видами налогов и сборов:

  • налог на прибыль. Объектом налогообложения в данном случае выступает весь объем прибыли, полученный предприятием. Из общей суммы дохода вычитаются денежные средства, отнесенные к расходам. Налоговый период – календарный год с ежеквартальным отчетом с нарастающим эффектом;
  • налог на имущество – сумма налоговых отчислений напрямую зависит от объема имущества, имеющегося в собственности предприятия (числящегося на балансе). Денежные средства, хранящиеся на банковских счетах, в данный вид налогообложения не учитываются. Отсюда же исключается и имущество, в установленном порядке освобожденное от обложения налогами. Сумма платежа по данному налогу исчисляется по формуле, где остаточная стоимость каждого предмета имущества, установленная в указанном отчетном периоде, суммируется, а конечный результат сложения делится на общее количество объектов;
  • НДС – довольно многоступенчатый налог, который обязателен к уплате предприятиями и организациями, имеющими собственное производство или занимающимися реализацией товара;
  • налог на действия с ценными бумагами – уплачивается только в случае наличия ценных бумаг. Сумма налога составляет номинальную стоимость каждой выпущенной ценной бумаги.

Ответственность руководителя за неуплату налогов не зависит от формы хозяйствующего субъекта — юридическое лицо за нарушения в сфере налогового законодательства несет ту же ответственность, что и индивидуальные предприниматели.

Сам субъект хозяйствования не совершает никаких преступлений и правонарушений, так как является собирательным образом. Ответственность за нарушения будут нести должностные лица предприятия, на которых в соответствии с должностными инструкциями, приказами и другими нормативными актами возложена обязанность ведения бухгалтерского, налогового учета и составления отчетности. К субъектам относятся:

  • руководитель предприятия (директор);
  • главный бухгалтер;
  • сотрудники предприятия, временно замещающие указанные должности.

Отягчающими вину в сфере налоговых преступлений обстоятельствами являются:

  • совершение преступления группой лиц;
  • в особо крупном размере.

Группа лиц чаще всего предполагает участие в преступной деятельности как руководителя, так и главного бухгалтера, которые действуют сообща, но бывают ситуации, когда одному из главных субъектов помощь в уклонении от налогов оказывает иное лицо, которые будет считаться пособником или укрывателе преступления либо же организатором преступной схемы.

Какую ответственность несет ИП при уходе от налогов?

Как функционирует ИП, уход от налогов и возможные последствия – эти вопросы должны быть понятны каждому бизнесмену. Перед регистрацией ИП индивидуальным предпринимателем рассчитываются возможные доходы и вероятные расходы от выбранной деятельности. Основными выплатами являются налоги. Для уменьшения расходов на выплату налогов, обязательных платежей некоторые предприниматели используют как законное налоговое планирование, так и не очень законные способы.

Какую борьбу ведет государство с уходом от налогов

ЦБ РФ, ФНС и арбитражные суды внимательно отслеживают состояние ИП по налоговым выплатам. Основными признаками неплательщиков налогов считаются:

  • хозяйственная деятельность, не имеющая смысла;
  • при заявлении осуществления каких-либо финансовых операций отсутствуют средства и заявленный персонал;
  • использование посреднических услуг, которые не имеют необходимости для субъекта;
  • явно заниженная заработная плата сотрудникам ИП;
  • при увеличении выручки снижаются налоговые выплаты.

Если налоговые органы предъявят претензии налогоплательщику, ИП вынужден будет доказывать свою невиновность.

Видео (кликните для воспроизведения).

В последнее время наметилась тенденция к развитию финансовой, налоговой, предпринимательской и уголовной грамотности. Повышается культура и сознательность ИП.

Источники

Уклонение от уплаты налогов индивидуальным предпринимателем
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here