Упрощенная и общая система налогообложения разница

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

ОСНО и УСН разница

Выбор системы налогообложения: УСН или ОСНО?

Каждый предприниматель, принявший решение организовать собственный бизнес, неизменно задается вопросом – какую же систему налогообложения выбрать для своей компании, общую или упрощенную? Этот важный выбор касается как владельцев юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Вышеуказанные системы налогообложения имеют ряд существенных различий, которые следует учитывать, чтобы принять взвешенное решение при выборе между УСН и ОСНО.

Необходимо иметь в виду, что данный вопрос следует решить еще на стадии регистрации бизнеса. Ведь если заранее не уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения компании о том, что юридическим лицом планируется применение упрощенной системы налогообложения, то для организации будет автоматически установлена общая система.

Основные отличия УСН и ОСНО

Упрощенная система налогообложения по сути является формой поддержки малого бизнеса. Она разработана государством именно для малых предприятий, находящихся на этапе становления и развития бизнеса.

Общая система используется всеми юридическими лицами без исключения, вне зависимости от видов деятельности и организационно-правовой формы и, как указывалось выше, применяется по умолчанию в случае неуведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

УСН предполагает более простую по сравнению с ОСНО технологию расчета налога. Применение данной системы освобождает юридическое лицо от начисления и уплаты налога на прибыль и налога на имущество.

Индивидуальный предприниматель, в свою очередь, освобождается от налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. Плательщики так называемого «единого налога» также не являются плательщиками НДС, за исключением различных таможенных платежей.

Налоговым Кодексом РФ установлены два объекта налогообложения УСН:

1) «Доходы» — в этом случае все доходы в форме выручки, полученной на расчетный счет компании за налоговый период (календарный год) облагаются налогом по ставке 6%;

2) «Доходы минус расходы» — при выборе этого объекта налогообложения полученные доходы уменьшаются на величину произведенных расходов и полученный результат облагается налогом по ставке 15%.

Применение общей системы налогообложения подразумевает уплату полного перечня налогов, основное место среди которых занимает налог на прибыль организаций, его ставка составляет 20%. Соответственно, компании придется уплачивать следующие налоги:

1) Налог на прибыль организаций по ставке 20%;

2) НДС по ставкам 10% или 18%;

3) Налог на имущество предприятий, ставка которого составляет 2,2%.

Таким образом, УСН имеет ряд очевидных преимуществ по сравнению с ОСНО, однако его применение возможно при выполнении определенных условий, в частности, при соблюдении критериев отнесения компании к субъектам малого предпринимательства. Законодательством в частности установлено, что применять УСН не могут компании:

— имеющие филиалы или представительства;

— доля участия в которых других компаний превышает 25%;

— средняя численность сотрудников которой за один календарный год превышает 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств больше 100 миллионов рублей;

— доходы за один год превышают 60 миллионов рублей;

— нарушившие срок уведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

Как только одно из вышеуказанных требований нарушается, компания не вправе продолжать применять УСН и обязана перейти на общую систему налогообложения, начислить и уплатить соответствующие налоги.

Практика аудиторских и налоговых проверок показывает, что некоторые компании, стараясь не нарушить критерии применения УСН, пытаются регулировать соответствующие показатели.

Наиболее «простым» методом руководителям видится искусственное сокращение штата компании (например: путем перевода штатных сотрудников на договоры гражданско-правового характера). Однако подобные действия в ходе проверок довольно очевидны и многочисленные судебные решения не в пользу налогоплательщика свидетельствуют о том, что в таких случаях компании лишаются права на применение УСН.

УСН ИЛИ ОСНО: КОМУ ЧТО ВЫБРАТЬ?

Общую систему налогообложения применяют крупные компании с большой штатной численностью сотрудников и существенной остаточной стоимостью основных средств.

Очень важно учитывать, что для контрагентов-покупателей значительное конкурентное преимущество будут иметь предприятия, применяющие ОСНО. Это связано с тем, что стоимость приобретенного товара (работы, услуги) будет включать в себя сумму НДС, который покупатель впоследствии сможет возместить из бюджета.

Упрощенно сумма НДС по ставке 18% будет рассчитываться как общая сумма сделки умноженная на 18 и поделенная на 118. Полученный результат заказчик вернет себе через налоговый вычет. При этом поставщик – плательщик единого налога предложит примерно аналогичную цену, не включающую НДС.

Таким образом, налоговая нагрузка покупателя окажется значительно выше.

Какая система налогообложения выгоднее?

Многих руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей волнует вопрос: какой режим налогообложения наиболее выгоден?

В случае, если организация или ИП имеют право применять любой режим налогообложения – следует, проанализировав отличия ОСНО и УСН, произвести расчёты фактической деятельности или планируемой. На основании произведённых расчётов возможно принять решение в пользу той или иной системы налогообложения.

Особенности УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики УСН имеют ряд особенностей в уплате налогов:

Освобождаются от уплаты

Являются плательщиками

· налог на прибыль;

· НДФЛ (для ИП без наёмных работников);

· налог на имущество как юридических, так и физических лиц;

Освобождение от указанных видов налогов распространяется лишь на те виды деятельности, а, соответственно, задействованное имущество, полученные доходы, в отношении которых применяется УСН.

Читайте так же:  Учет ндс при лизинге у лизингополучателя проводки

· НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны;

· НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Чем отличается УСН от ОСНО?

· организации, имеющие филиалы;

· негосударственные пенсионные фонды;

· профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;

· организации, организующие азартные игры;

· частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;

· организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

· организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

· организации, средняя численность работников которых составляет более 100 человек;

· организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн.рублей;

· казённые и бюджетные учреждения;

· организации, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки;

· частные кадровые агентства.

Критерий УСН ОСНО
Организации, не упомянутые в ниже указанном списке, и имеющие доход за 9 месяцев текущего года, не превышающий 112,5 млн.рублей:
Организации и индивидуальные предприниматели:

· не имеющие права применять специальные режимы налогообложения;

· имеющие право применять специальный режим налогообложения, чей доход за 9 месяцев текущего года превысил 112,5 млн.рублей;

· имеющие право применять специальный режим налогообложения, чей штат сотрудников превысил 100 человек.

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

· прибыль, полученная налогоплательщиком

· налог на прибыль;

· налог на имущество;

· НДС

От налогов освобождения нет

· «доходы» – 6%

Налог на прибыль – 20%

Уведомление в налоговые органы По умолчанию

Особенности упрощённой системы налогообложения (УСН) «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН), согласно Налоговому Кодексу РФ, относится к специальному режиму налогообложения.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения в случае УСН «доходы минус расходы» является часть доходов, уменьшенная на расходную часть.

При определении объекта налогообложения (налоговой базы) необходимо внимательно изучить доходы (ст.248 НК РФ), и доходы, которые не учитываются при налогообложении (ст. 251 НК РФ).

При определении расходов обязательно руководствоваться ст.346.16 НК РФ

После определения доходов и расходов организации формируется налоговая база, выраженная в денежном эквиваленте доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%.

ООО «АБВ» получило доход за налоговый период 10680000 рублей. Расходы составили 7365000 рублей. Таким образом, налоговая база составит 10680000-7365000=3315000.

3315000*15%=497250 рублей подлежит уплате в качестве налога.

В случае, если сумма, исчисленная к оплате окажется меньше 1% от полученного дохода за налоговый период – предприятию придётся оплатить минимальную ставку налога, что как раз и составит 1% от полученного дохода.

ООО «АБВ» за налоговый период:

  • доход 10680000 рублей;
  • расходы 10100000 рублей;
  • налоговая база 580000 рублей;
  • сумма налога 580000*15%=87000 рублей, но минимальный налог составит 10680000*1%=106800 рублей. Именно данная сумма (106800 рублей) будет подлежать уплате в качестве налога.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Действующие режимы налогообложения в РФ

В Российской Федерации законодательно установлены несколько видов налоговых режимов, следовательно, компания может выбирать подходящий режим из:

  • Общего режима налогообложения – «ОСНО» (это основной режим, его может выбрать любая компания без ограничений, все остальные режимы – льготные);
  • Упрощенной системы налогообложения – «УСН» (часто режим называют «упрощенкой», для его использования существует несколько строгих требований к размерам организации, виду деятельности, размерам доходов);
  • Единого сельскохозяйственного налога – «ЕСХН» (налоговый режим, выбирать который в праве только компании, занимающиеся сельским хозяйством и приравненной к нему деятельностью);
  • Единого налога на вмененный доход – «ЕНВД» (режим, который смогут выбрать только те компании, чьи услуги входят в ограниченный государством и регионами список);
  • Патентной системы налогообложения – «ПСН» (эту систему вправе выбрать только самые «маленькие» компании, чей бизнес подпадает под список разрешенных видов деятельности).

Чтобы определится, какие виды налоговых режимов, дающих «льготы», имеет право использовать так или иная компания, важно оценить требования, предъявляемые государством к каждому из них.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Тип требований к организации, выбравшей налоговый режим (НР)

ПСН ЕСХН ЕНВД УСН Основная деятельность Согласно статье триста сорок шесть/ сорок три Налогового кодекса РФ допустимы 63 варианта деятельности, в том числе торговля в розницу, общественное питание, другие услуги (с учетом размера площади строго до пятидесяти кв. метров). Список не является окончательным, его могут расширять регионы другими типами услуг бытового характера НР доступен для производителей сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной) и рыбохозяйственных организаций. Главным условием для применения НР выступает доля дохода от такой деятельности, она должна быть больше семидесяти процентов от общего дохода компании.

Если компания только перерабатывает или торгует с/х продукцией или рыбой, то применять данный НР она не вправе

Руководствуясь вторым пунктом статьи триста сорок шесть/ двадцать шесть НК РФ указанный НР возможно применять, выполняя следующие услуги: бытового и ветеринарного характера, общественного питания, организации автомобильных стоянок/перевозок, отдельные варианты розничной торговли (если площадь меньше 150 кв. метров) и т.д. Региональные власти имеют право уменьшить данный список Статья НК РФ под номером триста сорок шесть / двенадцать запрещает применять указанный НР, если компания занимается
Читайте так же:  Выросли налоги на землю

производством подакцизной продукции, добычей и продажей полезных ископаемых (кроме самых распространенных: торф, глина, песок и т.п.), финансовой деятельностью. Т.е. указанный тип НР запрещен для НПФ, банков, ломбардов, нотариусов и частнопрактикующих адвокатов и т.д.

Форма организации бизнеса НР возможен только для индивидуальных предпринимателей НР разрешен для ИП и ООО, занимающихся С/х производством или рыбным хозяйством ИП и ООО, не входящие в категорию крупнейших плательщиков налогов, а также если доля капитала других компаний в них более четверти НР разрешен для ИП и ООО, в том числе для бюджетных учреждений и иностранных организаций, если доля капитала других компаний в них менее четверти Максимальное количество сотрудников До пятнадцати человек, включая самого инд. предпринимателя Без ограничения для с/х производств, до трехсот сотрудников – для рыбных хозяйств До ста сотрудников До ста сотрудников Максимальный доход До шестидесяти миллионов рублей с начала отчетного года Без ограничений, если доходы более чем на семьдесят процентов складываются от реализации с/х продукции Без ограничений Лимит на доходы сверх шестидесяти миллионов рублей за отчетный год, помноженных на коэффициент-дефлятор.

УСН или ОСНО

По умолчанию и ООО и ИП применяют общий режим налогообложения. Его еще называют традиционной или обычной системой налогообложения, откуда и общепринятое сокращение ОСНО В этом режиме у ИП и у ООО есть общие налоги, есть и различные. Набор налогов для ООО включает в себя: — НДС — Налог на прибыль организаций — Налог на имущество организаций

Набор налогов для ИП включает в себя: — НДС — НДФЛ

Эти налоги ООО и ИП не уплачивают, если переходят на использование специальных налоговых режимов. Они одинаковые для организаций и ИП: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) упрощенная система налогообложения (УСН) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Видео (кликните для воспроизведения).

Выбор между ОСНО и УСН

Итак, выбор остается только между ОСНО и УСН

Как правило, ОСНО выбирают крупные оптовые торговые предприятия и ИП, у которых основные покупатели плательщики НДС. Для них имеет принципиальное значение наличие НДС в стоимости покупаемых товаров. Ведь этот НДС они включают в вычеты и тем самым реальная цена приобретаемого товара становится на 18% дешевле.

У упрощенца в цене на товар нет НДС, поэтому, чтобы он мог конкурировать с поставщиками плательщиками НДС, он вынужден снижать свою цену на все 18%. А это не всегда экономически оправдано. Другое дело, если покупатели сплошь неплательщики НДС, т. е. такие же упрощенцы, вмененщики или простые граждане.

Особенности УСН «доходы»

Что касается УСН «доходы», то объектом налогообложения признаются только доходы (ст.346.14 НК РФ). При определении объекта налогообложения необходимо учесть все доходы, руководствуясь ст.248 НК РФ и ст.251 НК РФ. В этом случае налоговая база будет выражена в денежном эквиваленте доходов. Налоговая ставка составляет 6%.

Сумма авансовых налоговых выплат может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.

ООО «АБВ» за III квартал 2017 г.:

  • доход 980000 рублей;
  • страховые выплаты 19360 рублей;
  • налоговая база 980000 рублей;
  • сумма налога 980000*6%=58800 рублей, которую возможно уменьшить 58800-19360=39440 рублей.

ООО АБВ за III квартал 2017 г.:

  • доход 540000 рублей;
  • страховые выплаты 19360 рублей;
  • налоговая база 540000 рублей;
  • сумма налога 540000*6%=32400.

При уменьшении на сумму страховых выплат сумма налога составила 32400-19360=13040 рублей, но по законодательству сумма авансовых платежей не может быть уменьшена более, чем на 50%, вследствие чего сумма уплаты составит 32400*50%=16200 рублей.

Как осуществить переход от ОСНО к УСН и наоборот?

Для перехода от одной системы к другой необходимо соблюсти ряд правил:

Переход от ОСНО к УСН Переход от УСН к ОСНО
Необходимо направить уведомление в налоговые органы не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого планируется переход на УСН (п.1 ст.346.13 НК РФ). Необходимо направить уведомление в налоговые органы не позднее 15 января календарного года, начиная с которого планируется переход на ОСНО (п.6 ст.346.13 НК РФ).

Перевод осуществится автоматически в случае, если в отчётном периоде:

· доход организации превысил 150 млн. рублей;

· численность штата превысила 100 человек;

· остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн. рублей;

· доля участия в уставном капитале сторонних организаций превысила 25%.

Особенности общей системы налогообложения (ОСНО)

Глава 25 НК РФ даёт пояснение об особенностях ведения деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО.

Так, применение общего режима налогообложения обязывает предпринимателей производить исчисление и уплату налогов:

  • НДФЛ (ИП);
  • налог на прибыль (юридические лица);
  • НДС;
  • налог на имущество.

При применении ОСНО предприниматели имеют право:

  • уменьшать НДС на величину сбора, полученного от поставщика;
  • в случае возникновения убытков в каком-либо отчётном периоде – уплата налога на прибыль не производится;
  • получать неограниченную прибыль;
  • формировать штат сотрудников без ограничения по численности.
Читайте так же:  Виды финансового контроля и органы его осуществляющие

Сравнение систем налогообложения для организации

ОСНО – базовый режим, без каких-либо льгот. Компания, использующая указанный НР, обязана платить налоги на прибыль. В учет пойдет вся прибыть, которая осталась после «вычитания» расходов. Также выплате подлежит НДС (его размер зависит от типа продаваемых товаров или оказываемых услуг), налоги на имущество, различные акцизы. Для индивидуальных предпринимателей разница только в том, что они платят НДФЛ вместо налога на прибыль, с сохранением всех остальных вариантов налогового бремени. ОСНО характеризуется сложной отчетностью по всем видам уплачиваемых налогов. Поэтому большинство компаний, если есть такая законная возможность, предпочитают использовать один из льготных НР.

УСН – налоговый режим, предлагаемый государством специально для небольших форм бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Требования к размеру компании и характеру ее деятельности приведены выше. Основной особенностью данного НР является возможность выбора, с какой базы платить налоги: только с доходной части или с доходов за минусом расходов. В первом случае ставка налога будет меньше – всего шесть процентов. Во втором случае ставка возрастает до пятнадцати процентов. Компания сама производит подсчет и определяет, какой из вариантов позволяет ей платить меньше. На УСН легче система отчетности, нет необходимости платить налог на добавленную стоимость и налоги на прибыль. Налоги на имущество возможно только в отдельных случаях, например, при наличии очень дорогой недвижимости.

ЕСХН – особый режим для очень ограниченного круга компаний (производителей и рыбных хозяйств, чей основной доход более чем на 70 процентов складывается из реализации с/х товаров и рыбы). Наиболее привлекательным условием в данном НР является размер налога: он составляет всего шесть процентов от суммы доходов за минусом всех расходов.

ЕНВД – один из вариантов льготных НР, характеризующийся тем, что компании, выбравшие этот режим, платят налог с фиксированной суммы доходов, установленной государством для некоторых видов деятельности. При этом реальные доходы роли не играют. Также ИП и ООО на ЕНВД не платят налоги на прибыль и НДС. В большинстве случаев этот НР выбирают те, чей доход по подпадающему под льготный режим виду деятельности, значительно больше указанного в НК РФ. В таком случае размер «экономии» будет тем значительнее, чем больше расхождение между прописанной суммой и реальной прибылью.

ПСН – льготный НР, доступный только для индивидуальных предпринимателей, купивших патент на один из вариантов деятельности, установленной НК РФ. Налоговая ставка по патенту аналогична ЕСХН – всего шесть процентов, отчетность также довольно простая, у ИП нет необходимости сдавать декларацию по патенту.

Особенности льготных Налоговых режимов

ПСН ЕСХН ЕНВД

УСН

Подлежит уплате Выплаты за получение патента Единый сельскохозяйственный налог Единый налог (ЕН) на вмененный доход ЕН УСН Что является объектов обложения налогами Годовой доход, потенциально возможный на данном патенте Доходы за вычетом расходов Вмененный доход Доходы Доходы за вычетом расходов Размер ставки налога 6% 6% 15% 6% 15% Сумма налога уменьшается отсутствует отсутствует До пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников. При отсутствии сотрудников – до ста процентов. До пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников и самого себя. При отсутствии сотрудников – до ста процентов. отсутствует Период, за который сдается отчетность отсутствует Шесть месяцев отсутствует Первые три месяца года, шесть месяцев года, девять месяцев года Платежи в форме авансов отсутствуют После шести месяцев отсутствуют По итогам каждого квартала Сроки для уплаты авансовых платежей отсутствуют До двадцати пяти дней после окончания периода отсутствуют До двадцати пяти дней после окончания периода Налоговый период Зависит от патента, от одного до двенадцати месяцев Календарный год Три месяца Календарный год Когда подается декларация отсутствует За год, до 31.03. За каждые три месяца, до двадцатого числа следующего месяца За год, организации – до 31.03, индивидуальные предприниматели – до 30.04. Налог должен быть выплачен По сроку выданного патента До 31.03. До двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным периодом До 31.03. Наличие кассового аппарата Не требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг) Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСО Не требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг) Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСО Ведение бухгалтерской отчетности и учета

Начиная с 2013 года – только для организаций, сдача документов в налоговые органы до 30.03.

Чем отличается УСН от ОСНО?

В налоговом законодательстве упоминается несколько режимов налогообложения. Каждый режим интересен и выгоден определённым организациям, ведущим определённую деятельность. Существуют ситуации крайне невыгодного налогообложения. В данной статье будут сравниваться наиболее популярные режимы: УСН и ОСНО.

Выбор системы налогообложения: УСН или ОСНО?

Им безразлично, включен в цену товара НДС или нет, они смотрят на итоговую цифру и тут уже упрощенец куда более конкурентоспособнее крупного оптовика-плательщика НДС.

Соответственно и для розничной торговли УСН выгоднее ОСНО. Хотя бы, даже, из-за отсутствия НДС. Но даже в сравнении с налогом на прибыль, налог по УСН выглядит привлекательнее.

Давайте сравним налоги.

Но сначала надо вспомнить, что упрощенная система налогообложения (УСН) бывает двух видов. Они отличаются ставками и объектами налогообложения: УСН-6%: — объект налогообложения доходы — ставка налога 6 %

Читайте так же:  План проверок налоговыми органами

УСН-15%: — объект налогообложения доходы минус расходы — ставка налога 15 %

ОСНО: — НДС 18% — налог на прибыль организаций 20% или — налог на доходы физических лиц 13% — налог на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ) от среднегодовой стоимости имущества.

Как видим, цифры не выдерживают никакого сравнения. Куда ни поверни, в УСН выглядит намного привлекательнее.

Александр Погребс главный налоговый эксперт ‘Бухгалтерии Онлайн’.

В чем разница УСН и ОСН? Какая система налогообложения лучше?

Ведение своего дела и налогообложение со стороны государства является неотъемлемым элементом реального бизнеса, фактически вопрос выбор системы налогообложения происходит на стадии регистрации, однако ни кто не запрещает сменить её в процессе деятельности.

Два основных типа налоговых режима выбираемых предпринимателями и организациями ведущими деятельность на территории РФ и предлагаемых законодательством России (НК РФ) является: УСН (упрощенная система налогообложения в простой речи «упрощёнка» и УСНО) и ОСН (общая система налогообложения).

«Упрощенка» представляет из себя специальный налоговый режим целью которого является снижение налоговой нагрузки налогоплательщика и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учёта, для среднего и малого бизнеса.

Таким образом список требований со стороны гос органов к отчетности минимизирован:

      • Организация (предприниматель) освобождается от НДС (налога на добавленную стоимость), налога на имущество;
      • Осуществляет уплату раз в год единого налога;
      • Налоговая декларация о результатах деятельности подается раз в год.

Важным моментом является то, что при регистрации ИП или фирма должна подать заявление о выборе (переходе) на упрощенную систему налогообложения в течение 30 календарных дней, с даты постановки на налоговый учёт.

Упрощенная система налогообложения разделяется на два типа в зависимости от налоговых ставок:

    1. Ставка – 6% на все доходы, при этом законодательно понимается под доходами все денежные средства полученные фактически, как реализационные так и не внереализационные (ст. 346.15 НК РФ).

    Выбор в пользу данной системы делается, в случае если расходы составляют небольшую часть, а оплаты осуществляются посредствам электронных платежей, что в свою очередь затрудняет документальное подтверждение.

    2. Ставка от 5% до 15% «Доходы минус расходы». Градация ставки зависит от места регистрации налогоплательщика и вида деятельности, которой он занимается. В основном на территории России ставка – 15%.

    Таким образом, налог в размере 15% уплачивается с суммы оставшейся после вычета расходов из доходов.

    Данная система налогообложения выбирается в случае постоянных расходов на заработную плату сотрудникам, аренду помещений, различную оплату офисных нужд организации (такую как закупка канцелярских товаров), оплаты аутсорсинга бухгалтерии, юридических и нотариальных услуг и т.д. Полный перечень указан в статье 346.16 НК РФ.

    Подтверждение данных расходов обеспечивается наличием договоров, актов выполненных работ и различных счетов.

    Для смены типа УСН необходимо уведомить налоговую до 31 декабря текущего года. Осуществлять данную процедуру возможно только раз в году (с 1 января).

    Так в соответствии с ст.ст. 346.12 и 346.13 НК РФ не каждая компания имеет право перейти на «упрощёнку».

    Невозможно применять УСН, если:

    Например, УСН запрещено применять в случае, если:

        • нарушен срок уведомления налоговой инспекции о переходе на УСН;
        • доходная часть за налоговый период превышают 60 миллионов рублей;
        • остаточная стоимость основных средств организации превышает 100 млн рублей;
        • средняя численность сотрудников за истекший налоговый период составляет 100 человек;
        • имеются филиалы и/или представительства;
        • стороння организация имеет долю в вашей компании более 25%.

    В случае несоответствия любому из указанных пунктов, организация теряет право на применение УСН. Начисление налогов по общей системе налогообложения необходимо делать с начала квартала, в котором утрачено данное право.

    Общая система налогообложения

    ОСН, ОСНО – это обычный налоговый режим, применяемый автоматически к любому субъекту экономической деятельности на территории РФ в случае если при регистрации ИП или юридического лица не подавалось заявление о применении УСН.

    Для организации и ИП данный режим является наиболее сложным так как предполагает:

        • осуществление бухгалтерского учета в полном размере (индивидуальным предпринимателям вменяется ведение книг по учету хозяйственных операций, доходов и расходов).
        • обложение общими налогами, такими как налог на прибыль (в случае с ИП уплата НДФЛ), налога на имущество и прочие налоговые обременения и сборы.
        • ежеквартальная и ежегодная отчетность в налоговые органы (баланс и отчет о прибылях и убытках).

    Данный режим налогообложения типичен в случае если организация занимается поставками импортной продукции на территорию России, а основная часть контрагентов выступает в качестве крупных организаций осуществляющими уплату НДС.

    Как и в случае с УСН переход на ОСНО возможет 1 января каждого года. Заявление необходимо подавать с 1 октября по 30 ноября включительно.

    Чем отличаются системы налогообложения?

    Перед каждой компанией в момент ее образования и по мере роста встает вопрос о выборе оптимального режима налогообложения. Чем более продуманным будет решение, тем выгоднее окажется ведение предпринимательской деятельности, тем больше прибыли останется в организации. К тому же процедура взаимодействия с налоговыми органами, сложность налоговой отчетности также сильно разнится на разных системах обложения налогом. В данной статье мы проведем сравнение систем налогообложения: УСН, ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и Патент и определим чем отличаются системы налогообложения.

    Читайте так же:  Расчетная ведомость и платежная ведомость разница

    В чем отличия УСН и ОСНО

    Исходя из этих соображений, для того, чтобы сохранить клиентов, даже небольшие компании вынуждены применять общую систему налогообложения.

    Кроме того, значительным преимуществом ОСНО является возможность выплачивать налоги только в том случае, если компания получила прибыль в текущем периоде. Если деятельность соответствующего календарного года оказалась убыточной, то налог на прибыль не уплачивается, а полученный отрицательный финансовый результат может уменьшить налоговую базу последующих периодов.

    Ограничения в части штатной численности персонала, объема выручки, остаточной стоимости основных средств и прочих критериев, свойственных для УСН, для общей системы налогообложения не предусмотрены.

    Бухгалтерский учет УСН и ОСНО

    В части ведения бухгалтерского учета существенных различий между компаниями, применяющими рассматриваемые налоговые режимы, не установлено.

    От обязанности вести бухгалтерский учет освобождены только индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога. На юридических лиц данная льгота не распространяется.

    В связи с этим общая система налогообложения является более трудоемкой – помимо ведения бухгалтерского учета в полном объеме, необходим контроль за корректностью расчета налогов, своевременностью их уплаты в бюджет, соблюдением периодичности сдачи налоговых деклараций.

    Общая система считается самой сложной системой налогообложения. Соответственно, требуется определенный профессионализм и высокая квалификация бухгалтера, ведущего бухгалтерский и налоговый учет.

    С этой точки зрения применение УСН является менее трудоемким и предъявляет меньше требований к квалификации бухгалтера. Специальный налоговый режим более доступен для понимания человеком, не имеющим специального образования.

    Однако необходимо учитывать, что в течение года менять системы налогообложения нельзя, соответственно, необходимо заранее определиться с тем, какой режим подходит компании в большей степени, поскольку чтобы его поменять, придется дождаться следующего года.

    УСН по ставке 6% или 15%?

    При выборе объекта налогообложения УСН следует учитывать, что применение объекта «доходы» наиболее актуально для компаний, имеющих небольшой объем расходов, либо при наличии сложности документального подтверждения произведенных расходов.

    Если разница между доходами и расходами предприятия невелика и все расходы организации можно подтвердить документально, целесообразно выбрать систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

    Безусловно наиболее простой методикой расчета является применение объекта «доходы». В этом случае нет необходимости вести учет расходов, документальное оформление и экономическая обоснованность которых может быть поставлена под сомнение при налоговой проверке.

    Вся выручка, полученная в кассу, на расчетный либо валютный счета в банках, умножается на ставку налога 6%. Указанная сумма выручки может быть уменьшена на сумму взносов в Пенсионный фонд РФ и пособий по листкам нетрудоспособности. При такой системе налогового учета возникновение споров с налоговыми органами сводится к минимуму.

    Использование объекта налогообложения «доходы минус расходы» несомненно более трудоемко. Кроме того, уменьшить выручку можно не на все расходы, а на затраты, предусмотренные закрытым перечнем.

    Необходимо четко определить момент возникновения расхода, обеспечить правильное оформление первичного документа.

    Помимо этого даже если предприятие получит убыток, оно должно будет уплатить минимальный налог в размере 1% от выручки. При этом компания должна предварительно рассчитать разницу между доходами и расходами, умножить ее на ставку налога 15% и сравнить полученный результат с 1% от выручки. Та сумма, которая будет больше, должна быть уплачена в бюджет.

    Это обстоятельство является существенным минусом упрощенной системы налогообложения. Действительно, независимо от финансового результата придется заплатить тот самый минимальный налог.

    Важным фактом является также необходимость восстановить НДС, ранее принятый к вычету, при переходе компании на УСН.

    Исходя из вышеизложенного, каждая компания и индивидуальный предприниматель должны учитывать, что универсальных рекомендаций относительно выбора той или иной системы налогообложения не существует, для этого необходимо руководствоваться индивидуальными показателями деятельности хозяйствующего субъекта.

    При выборе общей или упрощенной системы налогообложения за консультацией, учитывающей все индивидуальные особенности вашего бизнеса, а также по другим вопросам, Вы можете обратиться к специалистам нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

    Вопросы и ответы

    1. Я хочу перейти на УСН с ОСНО с 01.11.2017 г. Могу ли я это сделать?

    Ответ: Переход на УСН Вы можете осуществить лишь с 01.01.2020 г., подав при этом уведомление в ИФНС в срок до 31.12.2017 г.

    1. Обязательно ли мне ехать в налоговую для того, чтобы предоставить уведомление о переходе на УСН с ОСНО?

    Ответ: Для предоставления документов при переходе с одного режима на другой Вы можете воспользоваться несколькими вариантами:

    • предоставить документа лично;
    • воспользоваться сервисом «Госуслуги»;
    • предоставить документы через МФЦ;
    • воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика.
    1. Наша организация находится на ОСНО. В последнее время организация претерпела ряд изменений, благодаря чему мы начали новый вид деятельности, попадающий под УСН. Можем ли мы осуществить переход на УСН с 01.11.2017 г.?
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Ответ: Если в результате реорганизации произошло появление нового юридического лица, то Вы имеете право применять УСН, уведомив при этом налоговые органы в течение месяца после регистрации компании.

    Источники

    Упрощенная и общая система налогообложения разница
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here