Выплата дивидендов государству

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Рекордные дивиденды для казны

В СМИ всю прошлую неделю велось настоящее сражение на тему дивидендов, предназначенных для казны. Комментируя возможность дивидендных выплат на уровне 50% от чистой прибыли, известный экономист Никита Кричевский отмечал: «Вкороткую» казна пополнится дополнительными доходами, но «вдолгую» велика вероятность резкого сокращения инвестпрограмм, роста оптовых цен и тарифов, всплеска потребительской инфляции, снижения производственных показателей, причем в самом ближайшем будущем. О социальном самочувствии и говорить нечего«.

Принимая решение об увеличении выплат, совет директоров «Роснефти», в первую очередь, конечно, заботился об интересах основного акционера «Роснефти» — государства: при увеличении размера дивидендов до 35% от чистой прибыли по МСФО дополнительные доходы бюджета, полученные от «Роснефти», составят 25 млрд рублей. В то время как, например, «Газпром» дополнительно перечислит государству 17 млрд рублей. При этом надо отметить, что общие объемы дополнительных дивидендов компаний так радикально не отличаются — 36 млрд рублей у «Роснефти» против 35 млрд у «Газпрома».

Доля «Роснефти» в дополнительных отчислениях в бюджет за счет увеличения дивидендных выплат составит 27% — ее вклад существенно выше, чем у остальных крупных компаний с госучастием. Для сравнения: «Газпром» принесет 19% от дополнительных отчислений в бюджет, «Транснефть» — 12%, столько же — «Сбербанк», а, к примеру, «Башнефть» — всего 1%.

Определяемся: АО — налоговый агент или нет

АО, выплачивающее дивиденды, должно исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ и налогу на прибыль в следующих случаях.

НДФЛ Налог на прибыль
Акционер — нерезидент РФ Акционер — резидент РФ Акционер — иностранная компания Акционер — российская компания
АО должно удержать налог при выплате* дивидендов по акциям, которые (права по которым) учитываются держателем реестра акционеров (самим АО** или регистратором
  • на лицевом счете самого владельца акций;
  • на депозитном лицевом счете нотариуса или суда;
  • на лицевом счете доверительного управляющего, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг (далее — профучастник РЦБ)***;
  • на счете неустановленных лиц.

В остальных случаях налог удерживать не нужно. То есть это случаи, когда дивиденды выплачиваются зарегистрированному в реестре акционеров представителю акционер

  • доверительному управляющему — профучастнику РЦБ;
  • управляющей компании российского ПИФа;
  • депозитарию.

В таких ситуациях налоговым агентом будет управляющий или депозитарий. А само АО обязано лишь передать им данные об общей сумме начисленных и полученных дивидендов (о показателях Д1 и Д2), если владельцем акций является гражданин — резидент

АО при выплате* дивидендов всегда удерживает налог, даже когда дивиденды выплачиваются через зарегистрированных в реестре акционеров депозитариев и доверительных управляющи

* Фактически перечислить дивиденды может не АО, а по его поручению банк или держатель реестра (регистрато Но налоговым агентом все равно является АО (как источник дохода). Поэтому оно и исчисляет налоги к удержанию.

** АО может быть держателем реестра своих акционеров только до 01.10.2014. Затем АО должно передать эти полномочия лицензированному регистратор

*** Если к моменту выплаты дивидендов доверительному управляющему этот управляющий не представит АО полной информации об учредителях доверительного управления (акционерах), то ФНС рекомендует АО удерживать НДФЛ и налог на прибыль по общей для российских организаций и граждан налоговой ставке — При этом если дивиденды выплачиваются доверительному управляющему иностранного инвестиционного фонда, то получателем дохода будет инвестиционный фонд, а не учредитель управления (акционер

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

За просрочку выплаты дивидендов может грозить административный штраф: АО в размере от 500 до 700 тыс. руб., а его руководителю — от 20 тыс. до 30 тыс. Хотя бывает, что нарушение признается малозначительным и штраф не взыскиваетс

Положения об освобождении АО от обязанностей налогового агента при выплате дивидендов депозитарию или доверительному управляющему (профучастнику РЦБ) начали действовать с То есть новые правила применяются к решениям о выплате дивидендов, принятым начиная с 01.01.2014.

Если же АО выплачивает дивиденды по решениям, принятым раньше (довольно редкая ситуация, поскольку просрочка выплаты дивидендов чревата для АО огромным штрафом), то с дивидендов, перечисляемых депозитарию или управляющему, лучше удержать нало

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

«Роснефть» тащит на себе бюджет»

Эксперты справедливо называют «Роснефть» бюджетообразующей, ведь она традиционно выплачивает больше налогов и пошлин, чем другие госкомпании. За 2015 год сырьевые предприятия, естественные монополии, банковские структуры, инфраструктурные корпорации, частично или полностью принадлежащие государству, перечислили в бюджет в общей сложности 4280 млрд рублей, из которых 2306 млрд рублей (54%) приходится на «Роснефть».

Читайте так же:  Закон о налоге с дарения

При этом доля налогов и пошлин от выручки за вычетом стоимости закупок товаров для перепродажи у «Роснефти» составила 50%, тогда как, к примеру, у «Газпрома» — 35%, «Транснефти» — 7%, «РусГидро» — 6%, «Россетей» и Сбербанка — по 5%, РЖД — 4%.

По вкладу в бюджет «Роснефть» — безусловно, лидер последних лет. Доля начисленных налогов и пошлин к совокупным налоговым и неналоговым поступлениям федерального бюджета у «Роснефти» равна 17%, у «Газпрома» — 14% (включая «Газпром нефть» и «Газпром энергохолдинг»), у «Башнефти» — 2%, у РЖД и Сбербанка — по 1%. У всех остальных госкомпаний («Транснефть», «Ростелеком», «Совкомфлот» и проч.) — статистически неотличимые от нуля значения.

Таким образом «Роснефть» обеспечивает львиную долю поступлений в бюджет, хотя это — не самая крупная компания, по крайней мере по объему прибыли (в 2015 году чистая прибыль «Газпрома» по РСБУ составила 404 млрд рублей, тогда как у «Роснефти» — всего 239 млрд рублей). Однако, как отмечает Никита Кричевский, бюджет на себе «тащит именно «Роснефть», и непонятно, где же прочие хваленые государевы коммерсанты».

По словам инвестиционных аналитиков, «Роснефть» оказала также существенную поддержку валютному рынку России, стабильности курса национальной валюты РФ. В 2015 году, несмотря на резкое падение цен на нефть, компания обеспечила продажу на внутреннем рынке 45,5 млрд долларов.

Порядок уплаты «дивидендных» налогов и представления отчетности

Сроки уплаты налога на прибыль и НДФЛ с дивидендов, а также порядок сдачи отчетности по ним представим в виде таблицы.

Спецрежимники, выплачивающие дивиденды только физлицам, не представляют декларацию по налогу на прибыл ь Письмо ФНС России от 24.05.2010 № ШС-21-3/[email protected] .

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Эффективная компания

«Роснефть» увеличила дивидендные выплаты благодаря нескольким факторам. Во-первых, свободный денежный поток (СДП) компании в 2015 году составил более 12 млрд долларов. В рублях он увеличился более чем на 10% и превысил СДП всех остальных нефтегазовых компаний России. У «Газпрома» же, согласно консенсус-прогнозу Bloomberg, ожидается отрицательный СДП до 2018 года.

Во-вторых, выручка компании в рублях сократилась лишь на 6%, несмотря на снижение цен на нефть (тоже, разумеется, в рублях) на 16%. В-третьих, чистая прибыль в рублях выросла на 2%, что свидетельствует о росте эффективности. В-четвертых, чистая прибыль в долларовом выражении сократилась более чем на треть, однако на фоне крупнейших сопоставимых компаний это весьма благоприятный результат. У Exxon и «Газпромнефти» этот показатель упал на 43%, у Chevron — более чем вдвое, а у Shell — более чем вчетверо. ВР и Statoil закончили год с убытками. Для поддержания дивидендов основным глобальным конкурентам «Роснефти» пришлось привлекать заемные средства.

Все последние годы «Роснефть» прочно удерживала лидерские позиции по эффективности производства. Операционные затраты снизились на 32% по сравнению с 2014 годом. Компании удается удерживать рост своих операционных затрат на уровне ниже инфляции. На сегодняшний день они более чем в полтора раза меньше, чем у ближайшего российского конкурента.

Еще один важный момент: большинство своих активов компания покупала с рынка и теперь вынуждена выплачивать долги. Однако и с этой задачей «Роснефть» успешно справляется, постоянно увеличивая наличность. За 2015 год ее чистый долг сократился на 47% в долларовом эквиваленте, а отношение чистого долга к EBITDA упало с 1,51 в 2014 году до 1,12, вернувшись на уровень до приобретения ТНК-ВР. Доступная ликвидность за 2015 год выросла на две трети в рублях. В результате «Роснефть» имеет достаточную ликвидность для выполнения всех среднесрочных обязательств и финансирования наращивания своей инвестиционной программы.

«Роснефть» продолжает активно инвестировать в свое развитие, становясь все более универсальной компанией, повышая устойчивость. В 2016-2018 годах планируется увеличить объем инвестиций до 1 трлн рублей ежегодно. В 2015 году инвестпрограмма «Роснефти» превысила 600 млрд рублей, а мультипликативный эффект от инвестиций составил 8,6 трлн рублей — это одна третья от эффекта деятельности 16 крупнейших российских госкомпаний с госучастием (около 26 трлн рублей, или 32,3% от ВВП). За последние три года инвестиции компании превысили 2 трлн рублей, что составляет около 4% валового накопления основного капитала РФ, или более 10% инвестиций в промышленность.

В 2015 году компания установила новый рекорд, увеличив добычу углеводородов до 254,2 млн тонн в нефтяном эквиваленте (5,16 млн баррелей в сутки). «Роснефть» увеличивает долю собственного сервиса (сейчас этот показатель достиг 56%).

Кроме того, по словам экспертов, компания показала наилучшие за всю свою историю результаты в бурении эксплуатационных скважин (уровень успешности достиг 84%). В эксплуатацию введено более 1,8 тысячи новых скважин. «Роснефть» открыла 7 месторождений и 117 новых залежей. При этом открытые запасы промышленных категорий превысили добычу на территории России в 1,7 раза, и это на фоне того, что большинство международных нефтяных корпораций сталкивается с угрожающим сокращением своих запасов.

Читайте так же:  Копия налоговой декларации 3 ндфл

«Все эти успехи, — отметил в своей колонке на Lenta.ru член комитета Торгово-промышленной палаты РФ по энергетической стратегии и развитию ТЭК Рустам Танкаев, — увеличение свободного денежного потока, значительное сокращение операционных затрат, производственные достижения — и позволили «Роснефти» увеличить дивидендные выплаты, обеспечив рекордный вклад в государственный бюджет». «Вопреки либеральным теориям, «Роснефть» делом доказывает: госкомпании могут быть эффективными и наращивать и без того серьезную поддержку бюджету даже при драматическом ухудшении конъюнктуры», — вторит ему экономист и политолог Михаил Делягин.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Дивиденды государству

Как «Роснефть» подтверждает статус бюджетообразующей компании

Совет директоров «Роснефти» рекомендовал акционерам утвердить дивиденды по итогам 2015 года в размере 11,75 рубля на акцию, что соответствует более чем 35% от чистой прибыли по МСФО за 2015 год. От прибыли по РСБУ этот показатель составит почти 52%. Таким образом, сумма дивидендов, которые компания выплатит своим акционерам, вырастет на 43% по сравнению с прошлым годом и составит 124,5 млрд рублей.

Важно понимать, что решение совета директоров об увеличении дивидендов было принято добровольно. Ведь государство напрямую не является контролирующим акционером «Роснефти» (РФ владеет 100% акций «Роснефтегаза», которому, в свою очередь, принадлежит 69,5% акций «Роснефти»). И неслучайно представители Минэнерго ломали копья в спорах с Минфином, пытаясь доказать, что нефтяная компания не должна выплачивать более 25% дивидендов.

Стоит напомнить, кстати, что «Роснефть» первой из российских госкомпаний в добровольном порядке перешла на выплату дивидендов на основании отчетности, выполненной по международным стандартам. И уже с 2011 года направляла на дивиденды не менее 25% от чистой прибыли по МСФО. Причем ее примеру тогда следовали далеко не все компании с госучастием, даже если их акции находились в прямом владении РФ.

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Бухучет дивидендов у источника выплаты

Содержание операции Дт Кт
Начислены дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» «Расчеты по выплате доходов»,
70, субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

А на дату выплаты дивидендов вы делаете следующие проводк и Инструкция по применению Плана счетов .

Содержание операции Дт Кт
Удержан налог из суммы дивидендов «Расчеты по выплате доходов»
70, субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»
68, субсчет «НДФЛ»
68, субсчет «Налог на прибыль»
Выплачены дивиденды участнику «Расчеты по выплате доходов»
70, субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»
50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
Удержанный налог перечислен в бюджет 68, субсчет «НДФЛ»
68, субсчет «Налог на прибыль»
51 «Расчетные счета»

Для целей налогообложения (независимо от режима) начисленные и выплаченные дивиденды в расходах не учитываютс я п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Как видите, порядок исчисления налогов с дивидендов в этом году по сравнению с прошлым годом не изменился за исключением того, что упростились условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль.

Дивиденды от АО по новым правилам

Когда АО — налоговый агент при выплате дивидендов

Акционерное общество, в отличие от ООО, не всегда является налоговым агентом при выплате дивидендов. Поэтому АО важно знать, когда при перечислении акционерам таких доходов у него возникают обязанности исчислить и удержать налог на прибыль и НДФЛ, а когда нет. О налоге на прибыль мы рассказывать не будем, поскольку правила стандартные.

А вот о порядке удержания и уплаты НДФЛ поговорим, потому что он особый.

Что считать дивидендами

Если дивиденды вы распределяете не в соответствии с долями участников, то стоит ожидать уточняющих вопросов от налоговиков

Читайте так же:  Налог на роскошь недвижимость от какой площади

Доходы признаются для целей налогообложения дивидендами, если они выплачен ы п. 1 ст. 43 НК РФ :

  • за счет чистой (оставшейся после налогообложени я п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н ) прибыли 2010 г. либо за счет нераспределенной прибыли любых прошлых ле т п. 2 ст. 42 Закона ; п. 1 ст. 28 Закона ; Письмо Минфина России от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235; Письмо УФНС России по г. Москве от 23.06.2009 № 16-15/063489 ;
  • пропорционально долям участников в уставном капитал е пп. 1, 3 ст. 42 Закона ; п. 2 ст. 28 Закона ;
  • с соблюдением ограничений на распределение и выплату. В частности, на день принятия решения общим собранием стоимость чистых активов компании не должна быть меньше ее уставного капитала и резервного фонд а ст. 43 Закона ; ст. 29 Закона .

Если же выплаты перечисленным условиям не соответствуют, то это уже не дивиденды, а значит, они должны облагаться по обычным (более высоким) налоговым ставкам. Например, споры с налоговиками возникают при распределении прибыли в ООО непропорционально долям участников (это может быть предусмотрено уставом общества ) Письма Минфина России от 24.06.2008 № 03-03-06/1/366, от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65; Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 № 20-12/[email protected](а); Постановление ФАС МО от 25.05.2009 № КА-А41/4239-09 , а также в случаях, когда стоимость чистых активов на дату выплаты дивидендов оказывается меньше уставного капитал а Постановления ФАС ЗСО от 20.08.2009 № Ф04-3970/2009(9950-А45-27); ФАС ВСО от 14.09.2010 № А19-24816/09 .

Налогообложение дивидендов

Дивиденды — всегда доход, облагаемый либо налогом на прибыль организаций (независимо от применяемого режима налогообложения), либо НДФЛ — для физли ц п. 2 ст. 214, п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ . Причем если дивиденды выплачивает российская организация, то получатели сами налоги не исчисляют и не платят. За них это делает компания — источник выплаты как налоговый агент (даже если она спецрежимник ) п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ .

Порядок расчета налога на прибыль и НДФЛ с дивидендов зависит от того, кто получатель — российский или иностранный участник.

Расчет налогов с дивидендов российских участников

При выплате дивидендов российским компаниям и физлицам — резидентам РФ нужно помнить, что к доходу в виде дивидендов могут применяться две налоговые ставки по налогу на прибыль — 0 и 9%, а по НДФЛ лишь одна — 9%.

Применяем нулевую ставку налога на прибыль

Внимание

Применить нулевую ставку по налогу на прибыль к дивидендам, выплачиваемым организациям за 2009 и 2008 гг. можно, только если стоимость приобретения доли участником составляет 500 млн руб. и больше.

К дивидендам, выплачиваемым за 2010 г., можно применить ставку 0%, если компания-участник как минимум 365 календарных дней подряд владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала компании — источника выплат ы подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ .

Если же вы выплачиваете дивиденды за более ранние годы (2009 и 2008 гг . п. 3 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 16.05.2007 ), то облагаться по нулевой ставке они будут, только если соблюдается еще одно условие — участник потратил на приобретение доли в уставном капитале вашей компании не менее 500 млн руб . ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009

Для подтверждения права на ставку 0% организации-участники должны представить в инспекцию по месту своего нахождения документы, в которых указана дата приобретения ими долей в уставном капитале источника выплаты (договоры купли-продажи, проспекты эмиссии, передаточные акты, выписки из лицевых счетов реестра акционеров и др. ) п. 3 ст. 284 НК РФ . Срок подачи таких документов не установлен, поэтому участник может представить их вместе с декларацией по налогу на прибыль, в которой отражены полученные дивиденд ы Письмо Минфина России от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78 . А если он их не представит, то налоговики все равно запросят их в ходе камеральной проверки его деклараци и п. 6 ст. 88 НК РФ .

Считаем «дивидендные» налоги по ставке 9%

(1) Показатель «д» (строка 040 раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль)

(2) Показатель «К»

Видео (кликните для воспроизведения).

(3) Показатель «д» (строка 040 раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль)

(4) Показатель «Д» (строка 071 раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль)

(5) Строка 090 раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыл ь утв. Приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/[email protected]

В показатель «д» вы включаете суммы дивидендов, начисленные в пользу абсолютно всех российских участников, даже если это публично-правовые образования (государство, регионы, муниципалитеты) либо участники, имеющие право на нулевую ставку по налогу на прибыль.

Налоговые резиденты РФ — физлица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендо в п. 2 ст. 207, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина России от 23.07.2007 № 03-04-06-01/258 .

А при определении величины показателя «Д» вы:

  • не учитываете суммы полученных дивидендов, облагаемых по ставке 0%;
  • учитываете ранее не участвовавшие в таком расчете суммы дивидендов, которые получены в 2010 г. и в 2011 г. (до даты решения общего собрания участников о выплате дивидендов, по которым исчисляется налог ) Письмо ФНС России от 10.06.2010 № ШС-37-3/3881; Письмо Минфина России от 29.10.2010 № 03-03-06/2/187 .

Полученные дивиденды вы берете в расчет в размере поступившей суммы, то есть за минусом удержанного с вас налога на прибыл ь п. 11.2 Порядка; Письмо ФНС России от 10.06.2010 № ШС-37-3/3881 .

Как видим, если компания — источник выплаты сама не получала дивиденды, то рассчитать сумму налога ей намного проще — нужно лишь умножить сумму выплачиваемых участнику дивидендов на ставку налога.

При расчете НДФЛ с дивидендов гражданам — резидентам РФ помните:

  • сумма дивидендов не уменьшается на налоговые вычеты, поскольку они применимы лишь к доходам, облагаемым по ставке 13 % п. 4 ст. 210 НК РФ ;
  • если участник — предприниматель, это не влияет на налогообложение дивидендов. Граждане участвуют в уставных капиталах хозяйственных обществ как обычные физлица, а не как предпринимател и п. 4 ст. 66 ГК РФ; Письмо Минфина России от 13.07.2007 № 03-04-06-01/238 .

Расчет налогов с дивидендов иностранных участников

При выплате дивидендов участникам — иностранным компаниям и физлицам, которые являются нерезидентами РФ, налог к удержанию (будь то НДФЛ или налог на прибыль) вы рассчитываете та к п. 2 ст. 214, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 275, подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ :

Читайте так же:  Налоговый вычет за установку брекетов ребенку

Имейте в виду, иностранный участник может быть резидентом государства, с которым у РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее пониженную или нулевую ставку налога. Тогда дивиденды облагаются по ставке, предусмотренной этим соглашение м ст. 7 НК РФ, подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 310 НК РФ . Но только если участник до выплаты ему дивидендов представит вам официальный документ, подтверждающий его резидентств о п. 2 ст. 232, п. 1 ст. 312 НК РФ .

Например, пониженные ставки установлены для резидентов следующих стран:

Пример. Расчет налогов с дивидендов и заполнение декларации по налогу на прибыль

/ условие /

Участники ООО (две российские компании: ОАО с долей 51% и ЗАО с долей 19%; австрийская компания с долей 20% (стоимость доли 5,5 млн руб.); гражданин — налоговый резидент РФ с долей 10%) приняли 01.03.2011 решение о распределении между собой чистой прибыли ООО за 2010 г. в сумме 5 млн руб. пропорционально их долям в уставном капитале. Дивиденды выплачены всем участникам 18.03.2011. Состав участников и размер их долей в течение последнего года не менялись. Австрийская компания имеет право на пониженную ставку по налогу на прибыль — 5%, поскольку размер ее доли более 10%, стоимость доли более 100 тыс. долл. США и ею представлен документ, подтверждающий ее постоянное местонахождение, заверенный компетентным органом Австрии (Федеральным министром финансов ) подп. «i» п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 . Само ООО получило в 2010 г. дивиденды в размере 100 тыс. руб.

/ решение /

Рассчитываем налоги и заполняем раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль по дивидендам, выплаченным российским участникам.

ШАГ 1.

Рассчитываем причитающуюся каждому участнику сумму дивидендов.

Сумма дивидендов ОАО = 5 000 000 руб. х 51% = 2 550 000 руб.

Сумма дивидендов ЗАО = 5 000 000 руб. х 19% = 950 000 руб.

Сумма дивидендов физлица = 5 000 000 руб. х 10% = 500 000 руб.

Сумма дивидендов иностранной компании = 5 000 000 руб. х 20% = 1 000 000 руб.

ШАГ 2.

Рассчитываем показатель «д» из формулы расчета «дивидендных» налогов по ставке 9% (сумму дивидендов к выплате российским участникам):

«д» = 5 000 000 руб. – 1 000 000 руб. = 4 000 000 руб.

ШАГ 3.

Рассчитываем разницу показателей «д» и «Д» из формулы расчета «дивидендных» налогов по ставке 9%:

«д» – «Д» = 4 000 000 руб. – 100 000 руб. = 3 900 000 руб.

ШАГ 4.

Рассчитываем налог, удерживаемый с доходов каждого участника.

Сумма налога на прибыль с ОАО = 0 руб. (доля больше 50%, срок владения долей больше 1 года).

Сумма налога на прибыль с ЗАО = 950 000 руб. / 4 000 000 руб. х 9% х 3 900 000 руб. = 83 362,50 руб.

Сумма НДФЛ с физлица = 500 000 руб. / 4 000 000 руб. х 9% х 3 900 000 руб. = 43 875 руб.

Сумма налога на прибыль с иностранной компании = 1 000 000 руб. х 5% = 50 000 руб.

ШАГ 5.

Рассчитываем сумму к выплате каждому участнику за минусом удерживаемого налога.

Сумма к выплате ОАО = 2 550 000 руб.

Сумма к выплате ЗАО = 950 000 руб. – 83 362,50 руб. = 866 637,50 руб.

Сумма к выплате физлицу = 500 000 руб. – 43 875 руб. = 456 125 руб.

Сумма к выплате иностранной компании = 1 000 000 руб. – 50 000 руб. = 950 000 руб.

ШАГ 6.

Заполняем раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2011 г.

Налог, исчисленный с дивидендов, выплаченных физлицам и иностранным компаниям, в декларации по налогу на прибыль не отражаетс я п. 11.2 Порядка .

Ожидания инвесторов оправдываются

Известие об увеличении дивидендов было крайне позитивно воспринято в инвестиционном сообществе. Аналитики Morgan Stanley, Bank of Americа, UBS отметили, что рост дивидендов повысит капитализацию компании. «Высокие дивиденды должны помочь достижению оптимальной оценки акций», — отмечают аналитики UBS в обзоре банка.

При этом акции «Роснефти» уже сейчас демонстрируют уверенную позитивную динамику. Компания добилась наибольшего роста акций по сравнению с конкурентами. В 2015 году рублевая капитализация выросла почти на 30%, а с начала 2016 года их цена выросла в долларовом выражении на 41% — до 4,951 доллара за акцию.

Рост акций «Роснефти» привел в итоге к тому, что 11 апреля компания впервые в своей истории обошла «Газпром» по капитализации. Причем следует отметить, что 10 лет назад, на момент проведения IPO «Роснефти» в 2006 году, рыночная капитализация «Газпрома» превышала капитализацию нефтяников на 152 млрд долларов. Больше того, в 2008 году, в дни, когда сырьевые рынки ставили один ценовой рекорд за другим, разрыв между фондовыми оценками «Газпрома» и «Роснефти» достиг максимума в 247 млрд долларов.

И вот теперь «Роснефть» догоняет «Газпром» по капитализации. Единственное объяснение, которое предлагают эксперты этому феномену, — это эффективные действия менеджмента, сумевшего мобилизоваться и добиться стремительного роста акций в период низких цен на нефть. «Роснефть» фундаментально недооценена, — отмечают в компании, — что усугубляется также страновым фактором и политически мотивированными санкциями. В долгосрочном плане мы имеем колоссальный потенциал к дальнейшему росту капитализации«. Эксперты также уверены, что это далеко не предел роста.

После решения совета директоров «Роснефти» рекомендовать акционерам увеличить размер дивидендов американский инвестиционный банк Bank of America Merrill Lynch (BofA) повысил прогнозную стоимость глобальных депозитарных расписок «Роснефти» с 4,75 доллара до 5,65 доллара за штуку. «В пятницу совет директоров «Роснефти» объявил о добровольном решении повысить дивиденды до 35% от прибыли с показателя 25%. Также компания заявила о решении сократить 20% центрального аппарата. Мы считаем, что решение по дивидендам и обеспечение реструктуризации — это начало трансформации «Роснефти», которая позволит повысить рыночную капитализацию компании. Мы повышаем рекомендацию по акциям «Роснефти» до «покупать» и ценовой ориентир до 5,65 доллара с 4,75 доллара», — заявляют эксперты BofA в обзоре банка.

В инвестиционном сообществе подчеркивают, что решение об увеличении дивидендов было принято «Роснефтью» добровольно, ведь компания не была упомянута в опубликованном на прошлой неделе постановлении правительства РФ, обязывающем направлять на дивиденды 50% от чистой прибыли.

Аналитики также позитивно восприняли заявления «Роснефти» о повышении прозрачности процесса принятия решений, эффективности инвестпрограммы, исключении дублирующих функций и стремлении сфокусироваться на возвратности вложенных средств для акционеров. «Компания назначила нового вице-президента по финансам и экономике Павла Федорова, который во время работы заместителем министра энергетики руководил проведением налоговой реформы в нефтяной отрасли. После работы в ведомстве Федоров был главным стратегом в «Норильском никеле». Мы считаем, что это назначение соответствует нашему тезису о существенных изменениях в системе управления государственными компаниями в развивающихся экономиках», — говорится в обзоре Bank of America.

Читайте так же:  Налог на долевое имущество

Также эксперты отмечают рост свободного денежного потока (СДП) даже с учетом низких цен на нефть. «В 2015 году, несмотря на 50-процентное снижение цен на нефть, СДП «Роснефти» составил беспрецедентные 12 млрд долларов. Таким образом, в отличие от конкурентов, «Роснефти» не придется вследствие низких цен проходить «болезненный путь» и сокращать капвложения. дивиденды или откладывать реализацию проектов. Добыча также стабилизировалась, и мы ожидаем, что рост начнется с 2017 года», — пишут аналитики.

Постановление совета директоров «Роснефти» следует расценивать как стратегическое решение компании, которая готова обеспечить рекордные выплаты государству, сохранив при этом свою инвестпрограмму. Сделать это она планирует, прежде всего, за счет повышения эффективности.

На нашем сайте действуют правила поведения, которые мы настоятельно просим соблюдать. В комментариях запрещены:

  • ненормативная лексика
  • призывы к насилию, оскорбления на национальной почве
  • оскорбления авторов материалов, других пользователей сайта
  • реклама, ссылки на иные ресурсы, телефоны и другие контакты

Редакция не занимается проверкой контактов, расценивая их как априори вредные для других пользователей. Сообщения с перечисленными нарушениями удаляются модератором. Также мы уведомляем, что редакция не несет ответственности за содержание комментариев, даже если позиция пользователей не совпадает с мнением редакции

Дивиденды — участникам, налоги — государству

Порядок налогообложения в 2011 г. дивидендов, выплачиваемых российской компанией

Весна для большинства компаний — время проведения годовых общих собраний участников (акционеров) и выплаты дивидендов по итогам ушедшего 2010 г . ст. 34 Федерального закона от 08.02.98 «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26.12.95 «Об акционерных обществах» (далее — Закон А потому мы напомним вам, какие выплаты для целей налогообложения считаются дивидендами и какие с них платятся налоги.

«Агентские» особенности АО по «дивидендному» НДФЛ

АО должно удержать НДФЛ, исчисленный с дивидендов, при их фактической выплат Это общее правило для всех доходов граждан. А вот в остальном обязанности АО как налогового агента по НДФЛ отличаются от общеустановленны

Перечислить налог в бюджет нужно не позднее 1 месяца со дня выплаты дивидендо

Внимание

По доходам, выплаченным акционерам в форме дивидендов, и исчисленному с них НДФЛ АО должно представить в ИФНС не справки а налоговую декларацию по налогу на прибыл

Отчитаться по выплаченным акционерам доходам в виде дивидендов и исчисленному с них НДФЛ акционерное общество должно так:

  • удержать НДФЛ не удалось, то в ИФНС нужно подать сообщение о невозможности удержать налог и сумме исчисленного налога по форме в срок до 1 марта года, следующего за годом выплаты дивидендо
  • НДФЛ удержан, то в ИФНС нужно подать декларацию по налогу на прибыл Да-да, не удивляйтесь, именно «прибыльную» декларацию, а не справку о доходах физлица по форме Подается декларация в сроки, установленные «прибыльными» нормами То есть ее надо представить за отчетный период, в котором были выплачены дивиденды, и далее — за каждый последующий отчетный период, а также за год.

С уведомлением о разработке новой формы налоговой декларации можно ознакомиться: Единый портал раскрытия правовой информации

Однако форма декларации по налогу на прибыль до сих пор еще не обновлена. И в ней для АО пока нет специальных разделов для указания всех обязательных сведени

  • о доходах, в отношении которых был исчислен и удержан НДФЛ;
  • о лицах, являющихся получателями этих доходов;
  • о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за год налогов.

Мы спросили у специалиста Минфина о том, как указывать эти сведения в декларации до утверждения ее новой формы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Согласно п. 4 ст. 230 НК РФ при выплате с 01.01.2014 дивидендов физлицам налоговые агенты по ст. 226.1 НК РФ представляют в налоговый орган сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов, и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов путем подачи налоговой декларации по налогу на прибыль.

Декларацию по налогу на прибыль такие налоговые агенты представляют в порядке и сроки, установленные для налоговых агентов по налогу на прибыль. То есть ее нужно представить за тот отчетный период, в котором были выплачены дивиденды, а затем за все последующие отчетные периоды и за год.

До утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль нужно отчитываться по действующей форме, утвержденной Приказом ФНС от 22.03.2012 При этом в ней заполняется лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» с разделами А и В. В разделе А (оформляемом на каждое решение, по которому выплачены дивиденды) необходимо заполнить строки по физлицам, в частности строки 030 (дивиденды, начисленные физическим лицам, не являющимся резидентами РФ) и 043 (сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц — резидентов РФ). Несмотря на то что Порядок заполнения декларации (п. 11.4) предписывает отражать в разделе В сведения только о российских организациях — участниках (акционерах), налоговые агенты по ст. 226.1 НК РФ могут оформить этот раздел и на физических ли

СОВЕТ

Одновременно с декларацией по налогу на прибыль лучше подать и справку по форме на каждого акционера. Поскольку в действующей форме «прибыльной» декларации пока негде указывать всю обязательную информацию. В частности, в ней нет граф для отражения сведений об акционере (ИНН, паспортных данных, даты рождения, статуса как налогоплательщика и др.), налоговой базы по доходам в виде дивидендов (с учетом сумм дивидендов, полученных самим АО), налогового вычета по коду 601, сумм удержанного и перечисленного в бюджет за год налога.

Видео (кликните для воспроизведения).

А вот еще некоторые «дивидендные» особенности АО, но уже не налоговые:

Источники

Выплата дивидендов государству
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here