Выплата дивидендов справка 2 ндфл

Содержание

Выплата дивидендов справка 2 ндфл

Период: 2018 год

Использован релиз 3.1.9

Рассмотрим, как в сведениях по форме 2-НДФЛ отражаются:

Доход в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами

Сотруднику организации в 2018 году наряду с доходом в виде оплаты труда, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, был начислен доход в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами, облагаемый НДФЛ по ставке 35%.

При автоматическом формировании сведений о доходах по сотруднику на закладке 13% будут отражены доходы от трудовой деятельности, а доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами будут отражены отдельно на закладке 35% (рис. 1).

Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение к справке заполняются для каждой из ставок (рис. 2).

Сотруднику ООО «Швейная фабрика плюс» в 2018 году наряду с доходом в виде оплаты труда был выплачен доход от долевого участия в деятельности организации.

Так как организация является ООО, то сведения о доходах в виде дивидендов представляет в составе сведений по форме 2-НДФЛ. При автоматическом формировании сведений о доходах за 2018 год по сотруднику будет сформирована одна справка, причем доходы в виде дивидендов будут показаны в одной таблице с доходами от трудовой деятельности, по коду 1010 (рис. 5).

Организация в 2018 году предоставила сотруднику личный налоговый вычет в размере 500 руб. (инвалид II группы) и вычет на первого ребенка. За налоговый период доход сотрудника превысил установленное законодательством ограничение 350 000 руб. Детский вычет был предоставлен не за все месяцы работы, а только с января по ноябрь. Общая сумма вычетов составила 21 400 руб. Общая сумма дохода равна 360 000 руб. Облагаемая сумма дохода равна 338 600 руб. (360 000 руб. — 21 400 руб.). Исчисленный налог в сумме 44 018 руб. был удержан и перечислен в полном объеме.

Право на стандартные налоговые вычеты сотрудника зарегистрировано в программе с помощью документа Заявление на вычеты по НДФЛ. Сведения о фактически предоставленных вычетах приводятся в справке 2-НДФЛ в разрезе кодов вычетов: отдельно личный вычет и отдельно вычет на ребенка (рис. 7).

Обратите внимание, в сведениях о доходах сотрудников, формируемых организацией, автоматически указывается только доход, полученный в этой организации. Доход с предыдущего места работы учитывается при определении права на предоставление детских вычетов, но не показывается в сведениях по форме 2-НДФЛ текущего работодателя.

При автоматическом формировании сведений о доходах для физического лица указывается: статус физического лица – Нерезидент, работающий по найму на основании патента (в форме 2-НДФЛ кодируется кодом «6»), реквизиты уведомления на уменьшение налога на авансовые платежи, а также сумма зачтенных авансовых платежей (рис. 11).

Если сумма уплаченных за период действия патента (применительно к соответствующему налоговому периоду) фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных иностранным работником доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету иностранному работнику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Выплачено пособие в июле месяце вместе с зарплатой за июнь (рис. 15).

Пособие по временной нетрудоспособности не относится к доходам в виде оплаты труда. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты этого дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, в нашем примере, пособие относится в сведениях о доходах сотрудника к июлю 2018 г. (рис. 16).

По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

1С:Зарплата и Управление Персоналом, ред. 2.5.
Новое в версии 2.5.89

НДФЛ c доходов по ценным бумагам

Согласно письму ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/[email protected] предполагается при формировании 2-НДФЛ исключать доходы по ценным бумагам, если последние были отражены в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль. Комментарий к этому письму приведен на сайте buh.ru.

Для поддержки положений этого письма в версии 2.5.89.1 реализовано следующее. В документе «Начисление дивидендов» добавлен флажок «Соответствуют требованиям пункта 2 статьи 226.1 НК РФ».

Отмеченные этим флажком дивиденды могут быть исключены из справок 2-НДФЛ для ИФНС. По умолчанию флажок снят (в том числе во всех зарегистрированных до обновления на версию 2.5.89.1 документах), и такие суммы будут включены в 2-НДФЛ безусловно.

Включением в справки 2-НДФЛ для ИФНС отмеченных флажком дивидендов можно управлять непосредственно в самих справках. Для этого в них добавлен флажок «Не включать доходы по ценным бумагам (с 2014 года)».

Если флажок в справке не установлен, то все дивиденды попадут в справку. Если же установить флажок в справке, то в нее не включатся дивиденды, которые при регистрации, в свою очередь, были отмечены флажком.

Аналогичная возможность реализована в рабочем месте подготовки данных по НДФЛ. Справки можно сформировать как включая доходы по ценным бумагам, так и исключая их.

Читайте так же:  Проверка налоговых отчетов

Возможность управления включением доходов в 2-НДФЛ как на уровне их регистрации документами, так и на уровне заполнения справки связана с тем, что декларация по налогу на прибыль за 2014 год может быть подана как по новым правилам (с отражением таких доходов), так и по старым (без их отражения).

Помимо документа «Начисление дивидендов», отметить доход и налог как соответствующий требованиям пункта 2 статьи 226.1 НК РФ можно в документе «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН», при регистрации им сумм по другим видам ценных бумаг.

Также для поддержки регистрации таких доходов добавлен новый код дохода 1543 и вычеты 218 – 224.

Вопрос: Акционер обратился в акционерное общество с просьбой выдать справку 2-НДФЛ по итогам 2014 года. Общество не производило выплату дивидендов акционеру и не являлось в отношении него налоговым агентом. Номинальный держатель, в доверительном управлении которого находятся ценные бумаги акционера, является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Выдавать справку 2-НДФЛ он отказывается, ссылаясь на то, что фактическим источником выплаты доходов является эмитент ценных бумаг. Обязано ли общество выдать справку 2-НДФЛ акционеру, или данную справку должен выдать номинальный держатель, выплативший дивиденды и удержавший налог? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2015 г.)

Акционер обратился в акционерное общество с просьбой выдать справку 2-НДФЛ по итогам 2014 года. При этом в список получателей доходов по ценным бумагам, выплату которым осуществляет общество, акционер не включен, так как принадлежащие ему акции находятся в доверительном управлении у номинального держателя. Соответственно, общество не производило выплату дивидендов непосредственно акционеру и в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 275 НК РФ не являлось в отношении него налоговым агентом.

Номинальный держатель, в доверительном управлении которого находятся ценные бумаги акционера, является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Выдавать справку 2-НДФЛ он отказывается, ссылаясь на то, что фактическим источником выплаты доходов является эмитент ценных бумаг.

Обязано ли общество выдать справку 2-НДФЛ акционеру, или данную справку должен выдать номинальный держатель, выплативший дивиденды и удержавший налог?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации налоговым агентом в силу пп. 2 п. 2 ст. 226.1 НК РФ признается доверительный управляющий — профессиональный участник рынка ценных бумаг, в обязанности которого входит выдача физическим лицам по их заявлениям справки о полученных ими доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.

Для начала отметим, что в силу совокупности норм Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) и Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон N 39-ФЗ) выплата дивидендов осуществляется:

— самим эмитентом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией — физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества (п. 8 ст. 42 Закона N 208-ФЗ) или

— номинальным держателем — лицам, имеющим право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций (абз. 3 п. 8 ст. 42 Закона N 208-ФЗ и ст. 8.7 Закона N 39-ФЗ).

Дело в том, что согласно ст. 8.7 Закона N 39-ФЗ выплаты по ценным бумагам, права на которые учитываются депозитарием, которому открыт лицевой счет номинального держателя в реестре, осуществляются эмитентом (или по его поручению регистратором, кредитной организацией) путем перечисления денежных средств этому депозитарию (а не непосредственно акционеру). Далее депозитарий обязан передать выплаты по ценным бумагам путем перечисления денежных средств своим депонентам, которые являются номинальными держателями и доверительными управляющими — профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не позднее следующего рабочего дня после дня их получения, а выплаты по ценным бумагам иным депонентам — не позднее семи рабочих дней после дня их получения.

Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации права физического лица на акции организации-эмитента учитывались у номинального держателя акций, то организация выплатила дивиденды такому номинальному держателю. А он, в свою очередь, выплатил их физическому лицу в порядке, установленном законодательством РФ о ценных бумагах.

Обязанности налогового агента

В отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, исчисление суммы и уплата НДФЛ осуществляются лицом, признаваемым налоговым агентом в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Обращаем внимание, что с 1 января 2014 года Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ в пункте 3 ст. 214 НК РФ слова «в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса» исключены.

Таким образом, с 1 января 2014 года исчисление суммы и уплата НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, осуществляются налоговым агентом, в соответствии со ст. 214 НК РФ с учетом положений ст. 226.1 НК РФ.

При этом в силу п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов существует специальный порядок определения лица, признаваемого налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ, установленный ст. 226.1 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 226.1 НК РФ налоговым агентом при осуществлении выплат по ценным бумагам признаются, в частности:

— доверительный управляющий в отношении дохода, выплачиваемого налогоплательщику по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на лицевом счете или счете депо этого доверительного управляющего в случае, если этот доверительный управляющий на дату приобретения ценных бумаг, указанных в настоящем подпункте, является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

— российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на следующих счетах:

— лицевом счете владельца этих ценных бумаг;

— депозитном лицевом счете;

— лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

— депозитарий — в случаях, перечисленных в частях 5-7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

Таким образом, акционерное общество признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате дивидендов по акциям, которые (права по которым) учитываются держателем реестра акционеров (самим обществом или регистратором-реестродержателем):

Читайте так же:  Отчет по валютному контролю

— на лицевом счете самого владельца акций;

— на депозитном лицевом счете;

— на лицевом счете доверительного управляющего, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг;

— на счете неустановленных лиц.

Во всех остальных случаях (в силу пп. 2, пп. 5-7 п. 2, п. 3 ст. 226.1 НК РФ это случаи, когда дивиденды выплачиваются доверительному управляющему — профучастнику рынка ценных бумаг, управляющей компании российского ПИФа или депозитарию) налоговым агентом будет не организация-эмитент, а доверительный управляющий или депозитарий.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДФЛ является номинальный держатель, в доверительном управлении которого находятся ценные бумаги физического лица.

Исполняя обязанности налогового агента, номинальный держатель должен вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, в том числе должен выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных ими доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.

Отметим, что в соответствии с общим порядком, установленным п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Однако на лиц, признаваемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, общий порядок представления формы 2-НДФЛ в налоговые органы не распространяется.

Дело в том, что ст. 230 НК РФ с 1 января 2014 года дополнена пунктом 4, которым для таких лиц установлена обязанность представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ, т.е. по форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Декларация).

Таким образом, на налоговых агентов, признаваемых таковыми в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (в том числе на номинальных держателей и акционерных обществ, выплачивающих дивиденды), не распространяется общий порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц в виде Справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)*(1). Необходимые и установленные НК РФ сведения они представляют в Приложении N 2 к Декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов».

Однако, как указывалось выше, данная норма не освобождает номинального держателя, признаваемого налоговым агентом в целях Главы 23 НК РФ, от обязанности выдачи справки по форме 2-НДФЛ по заявлению физического лица — владельца ценных бумаг, переданных в доверительное управление этому номинальному держателю.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

8 апреля 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Заполнение ООО справки 2-НДФЛ по дивидендам за 2016 год

Справка 2-НДФЛ подается на физлицо, получившее от вашего ООО дивиденды в 2016 г., даже если налог к уплате равен нулю п. 2 ст. 230 НК РФ .

Доход в виде дивидендов (код дохода «1010») отразите в сумме до удержания НДФЛ в разделе 3 справки вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%, например вместе с зарплато й Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . По той же строке, где вы отразили доход в виде дивидендов, заполните графу «Сумма вычета», если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные самим ООО (код вычета «601») приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . Указывать этот вычет в разделе 4 справки не нужно.

НДФЛ с дивидендов

Доходы, полученные физлицами от участия в организациях (дивиденды), облагаются НДФЛ (ст. 214 НК РФ). А ставка налога зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом.

Ставки НДФЛ с дивидендов

Физлицо-получатель дивидендов Ставка НДФЛ (п. 2, 2.1, 3 ст. 207, п. 1, 3 ст. 224 НК РФ)
Является налоговым резидентом РФ 13% Не является налоговым резидентом РФ 15%

Когда налог перечисляет сам получатель дивидендов

Такое возможно в следующих случаях:

  • если налоговый агент по каким-то причинам не удержал НДФЛ при выплате дивидендов;
  • если физлицо-налоговый резидент РФ получило дивиденды от источников за пределами России (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Читайте так же:  Налоговая декларация на прибыль нулевая

Что такое вычет по дивидендам в 2-НДФЛ?

В деловой практике не только физлицо может владеть долей в компании, но и сама компания может быть собственником долей или акций других юрлиц. Получаемые от таких юрлиц дивиденды, во-первых, включаются в прибыль компании (то есть формируют дивиденды самой компании), во-вторых, полученные компанией дивиденды тоже облагаются налогом на дивиденды.

То есть в случае, когда в состав распределяемой компанией прибыли входят полученные и уже обложенные налогом дивиденды, получается двойное налогообложение одной и той же суммы.

Поэтому законодательство предусматривает вывод сумм таких дивидендов из-под второго налогообложения путем предоставления вычета. Вычет имеет кодировку 601 в кодах вычетов для 2-НДФЛ.

Сумма вычета определяется по формуле:

Видео (кликните для воспроизведения).

Пример

Компания Б 15.02.2019 получила дивиденды от компании А в размере 3 000 000 руб. Налог на дивиденды 13% был удержан у источника и перечислен в бюджет.

20.02.2019 компания Б распределила собственную прибыль в размере 8 000 000 руб. на дивиденды пропорционально долям в УК.

Учредитель Сидоров владеет 25% УК. Определим сумму его дохода и вычета.

Доход по дивидендам для Сидорова (код 1010):

8 000 000 * 25% = 2 000 000 руб.

Вычет по дивидендам для Сидорова (код 601) составит:

3 000 000 * 25% = 750 000 руб.

При определенных условиях ставка налога на дивиденды, получаемые российским юрлицом, может равняться 0. По дивидендам со ставкой 0% налоговый вычет по НДФЛ не рассчитывается!

Что указать в платежке

Особых трудностей заполнение платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов не вызовет, но есть некоторые нюансы.

Кто перечисляет налог Статус плательщика (поле 101 платежного поручения) КБК (поле 104 платежного поручения)
Налоговый агент 02 182 1 01 02010 01 1000 110 Физлицо 13 182 1 01 02030 01 1000 110

Заполнить платежное поручение можно на сайте ФНС при помощи специального сервиса.

О дивидендах нужно отчитаться перед ИФНС

Ситуация Кто должен отчитаться Какая отчетность сдается Срок сдачи отчетности
НДФЛ с дивидендов удержан налоговым агентом Налоговый агент Если дивиденды выплачивает АО (независимо от применяемого налогового режима) – декларация по налогу на прибыль с заполненным приложением № 2 Не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов Если дивиденды выплачивает ООО — Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «1») Не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 2 ст. 230 НК РФ) НДФЛ с дивидендов не удержан налоговым агентом Налоговый агент Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «2») Не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 5 ст. 226 НК РФ (в ред., действ.с 01.01.2016)). Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «1») Не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (когда сдается отчетность по всем выплаченным физлицам доходам) Физлицо Декларация по форме 3-НДФЛ Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов НДФЛ с дивидендов исчисляется и уплачивается «физиком» Физлицо

Также с 2016 г. все налоговые агенты (АО и ООО) должны отражать суммы выплаченных дивидендов в форме 6-НДФЛ.

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов

Кто перечисляет налог Срок
Налоговый агент Если дивиденды выплачивает АО – не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
Если дивиденды выплачивает ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ). Физлицо Не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дивидендов (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ

Дивиденды в справке 2-НДФЛ в 2019 году отражают с кодом дохода 1010. Такой же код использовался и ранее.

Предположим, в конце 2018 г. участниками ООО было принято решение о начислении дивидендов. Но до 1 января 2019 г. так и не было выплаты дивидендов. Справка 2-НДФЛ за 2018 г. на участников ООО в таком случае не сдается. Доход в виде дивидендов будет отражен в справке за тот год, в котором дивиденды были фактически выплачены участникам.

Какую отчетность сдавать по дивидендам

Организация — источник выплаты дивидендов обязана удерживать из них налоги (налог на прибыль, НДФЛ) и отчитываться по ним. Вид отчетности зависит от организационно-правовой формы юрлица, выплачивающего дивиденды, применяемого им налогового режима, а также от того, кто является получателем дивидендов: российская или иностранная организация или физлицо.

ВАЖНО! Если АО выплачивает дивиденды физлицам через брокера, налоговым агентом является брокер. Соответственно, и отчетность сдает он, а не АО.

Предлагаем вам таблицу, из которой хорошо видно, какую отчетность нужно сдавать при выплате дивидендов.

Получатель дивидендов

Отчетность

по налогу на прибыль

Отчетность

по НДФЛ

Источник выплаты дивидендов — ООО на ОСНО

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — ООО на спецрежиме

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — АО на ОСНО

или

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03;
  • приложения № 2.

*ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По дивидендам за 2019 год АО могут представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненным Приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/[email protected]).

Дело в том, что п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал отражать дивиденды в прибыльной декларации, с 01.01.2020 утратил силу (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). И из-за отсутствия в законе переходных положений чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно.

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.
Читайте так же:  Льготы по земельному налогу установлены

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Источник выплаты дивидендов — АО на спецрежиме

или

  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03;
  • приложения № 2.

*ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По дивидендам за 2019 год АО могут представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненным Приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/[email protected]).

Дело в том, что п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал отражать дивиденды в прибыльной декларации, с 01.01.2020 утратил силу (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). И из-за отсутствия в законе переходных положений чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно.

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03

Расчет по налогу на прибыль (фактически это часть «прибыльной» декларации) в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.3 раздела 1;
  • листа 03.

Налоговый расчет (приказ ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115)

Подробнее о выплате и налогообложении дивидендов читайте:

Налоговики рассказали, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате физлицу дивидендов

Организация выплачивает физлицам доход в виде дивидендов. Как отразить эту выплату в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ ? На этот вопрос специалисты ФНС России ответили в письме от 26.06.18 № БС-4-11/[email protected]

Расчет 6-НДФЛ

Разъяснения по вопросу составления расчета 6-НДФЛ следующие. Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected] Раздел 1 расчета 6-НДФЛ формируется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/[email protected]).

Таким образом, при заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 — сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).

Справка 2-НДФЛ

Что касается заполнения справки 2-НДФЛ, то по этому поводу в ФНС отмечают следующее. Дивиденды, полученные физлицом, указываются в разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ по коду дохода «1010». При этом в поле «Код вычета» вписывается «601», а в поле «Сумма вычета» — сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

Также авторы письма отметили, что в отношении доходов, полученных физлицами в виде дивидендов по акциям российских организаций, налоговые агенты представляют декларацию по налогу на прибыль. Данные о доходах, в отношении которых удержан НДФЛ, отражаются в приложении № 2 к указанной декларации. В связи с этим представлять справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ в такой ситуации не требуется.

Выплата дивидендов справка 2 ндфл

Период: 2019 год

Использован релиз 3.1.12

Рассмотрим, как в сведениях по форме 2-НДФЛ отражаются:

Доход в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами

Сотруднику организации в 2019 году наряду с доходом в виде оплаты труда, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, был начислен доход в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами, облагаемый НДФЛ по ставке 35%.

При автоматическом формировании сведений о доходах по сотруднику на закладке 13% будут отражены доходы от трудовой деятельности, а доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами будут отражены отдельно на закладке 35% (рис. 1).

Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение к справке заполняются для каждой из ставок (рис. 2).

Флажок Соответствует статье 226.1 НК РФ в документе Дивиденды влияет теперь только на срок перечисления НДФЛ (рис. 3). Для АО (с установленным флажком) срок перечисления НДФЛ – не позднее месяца после выплаты дивидендов, для ООО (без флажка) – не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.

Сотруднику ООО «Швейная фабрика плюс» в 2019 году наряду с доходом в виде оплаты труда был выплачен доход от долевого участия в деятельности организации.

При автоматическом формировании сведений о доходах за 2019 год по сотруднику будет сформирована одна справка, причем доходы в виде дивидендов будут показаны в одной таблице с доходами от трудовой деятельности, по коду 1010 (рис. 4).

Организация в 2019 году предоставила сотруднику личный налоговый вычет в размере 500 руб. (инвалид II группы) и вычет на первого ребенка. За налоговый период доход сотрудника превысил установленное законодательством ограничение 350 000 руб. Детский вычет был предоставлен не за все месяцы работы, а только с января по ноябрь. Общая сумма вычетов составила 21 400 руб. Общая сумма дохода равна 360 000 руб. Облагаемая сумма дохода равна 338 600 руб. (360 000 руб. — 21 400 руб.). Исчисленный налог в сумме 44 018 руб. был удержан и перечислен в полном объеме.

Право на стандартные налоговые вычеты сотрудника зарегистрировано в программе с помощью документа Заявление на вычеты по НДФЛ. Сведения о фактически предоставленных вычетах приводятся в справке 2-НДФЛ в разрезе кодов вычетов: отдельно личный вычет и отдельно вычет на ребенка (рис. 6).

Обратите внимание, в сведениях о доходах сотрудников, формируемых организацией, автоматически указывается только доход, полученный в этой организации. Доход с предыдущего места работы учитывается при определении права на предоставление детских вычетов, но не показывается в сведениях по форме 2-НДФЛ текущего работодателя.

При автоматическом формировании сведений о доходах для физического лица указывается: статус физического лица – Нерезидент, работающий по найму на основании патента (в форме 2-НДФЛ кодируется кодом «6»), реквизиты уведомления на уменьшение налога на авансовые платежи, а также сумма зачтенных авансовых платежей (рис. 10).

Читайте так же:  Расчет налога на имущество декларация

Если сумма уплаченных за период действия патента (применительно к соответствующему налоговому периоду) фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных иностранным работником доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету иностранному работнику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Далее необходимо сформировать сведения по новой регистрации подразделения, а также сформировать сведения по старой регистрации, а именно (рис. 15):

  • в поле ОКТМО/КПП при выплате доходов указать ОКТМО и КПП по прежнему месту нахождения подразделения;
  • в полях В ИФНС (код) и с КПП указать код ИФНС и КПП по новому месту нахождения.

В какой отчетности отразить НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам в 2019 году?

lenetssergey / Depositphotos.com

На основании подп. «б» п. 19 ст. 2 и п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ утратил силу п. 4 ст. 230 Налогового кодекса с 1 января 2020 года. В нем, в частности, говорилось, что лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представляют информацию о выплаченных по ценным бумагам доходах и удержанном НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в составе декларации по налогу на прибыль, а именно в специальном Приложении N 2, по сроку не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, начиная с 2020 года налоговые агенты, признаваемые таковыми ст. 226.1 НК РФ, не должны представлять сведения о доходах физических лиц в приложении к декларации по налогу на прибыль, а должны указывать эту информацию в форме 2-НДФЛ.

По мнению Минфина России, ввиду отсутствия в Федеральном законе от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» специальных переходных положений лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, вправе представить в налоговые органы сведения о выплаченных физлицам доходах и удержанном НДФЛ за налоговый период с 1 января по 31 декабря 2019 года в соответствии с п. 2 НК РФ или п. 4 ст. 230 НК РФ. Иными словами, Минфин России считает возможным представить сведения об НДФЛ с доходов по ценным бумагам за 2019 год в Приложении № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль.

Эта позиция была доведена ФНС России до нижестоящих налоговых органов:

Вместе с тем, на сайте налоговой службы появилась информация о том, что данные об НДФЛ по ценным бумагам следует представлять в справках по форме 2-НДФЛ уже за 2019 год. Напомним, что срок их представления – 2 марта 2020 года.

Отметим также, что Приложение № 2 не исключено из декларации по налогу на прибыль, а упоминание о нем – из междокументарных контрольных соотношений к отчетности по НДФЛ. Таким образом, отражение информации о выплаченных по ценным бумагам доходах и удержанном налоге и в форме 2-НДФЛ, и в Приложении № 2 (теоретически) может привести к ошибкам при проверке расчета 6 НДФЛ.

Отражение дивидендов в новой 2-НДФЛ: вопросы и ответы

Отражение дивидендов в 2-НДФЛ очень часто вызывает вопросы. Остановимся на самых актуальных вопросах заполнения новой 2-НДФЛ в части дивидендов и покажем, как оформлять справку на примере.

НДФЛ с дивидендов удерживает налоговый агент

По общему правилу при выплате физлицу дивидендов организация выступает в качестве налогового агента. Т.е. она должна исчислить НДФЛ с дивидендов, удержать и перечислить его в бюджет (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Подсказки по исчислению НДФЛ с дивидендов можно найти в нашем Виртуальном помощнике для налоговых агентов.

Каков общий порядок отражения дивидендов физлицу в новой справке 2-НДФЛ?

Дивиденды в новой 2-НДФЛ следует отражать вместе с остальными доходами, облагаемыми по той же ставке. В типовом случае, когда физлицо-получатель является налоговым резидентом РФ, это будет 13%.

Для дивидендов предусмотрен код дохода в 2-НДФЛ 1010. Сумму по коду следует показывать полностью (вместе с налогом).

Разделы 1-3 новой справки и Приложение отдельно по дивидендам заполнять не требуется.

Признак 1 проставляется в новой справке, если дивиденды выплачены деньгами и НДФЛ удержан у источника (ст. 226 НК РФ).

Подать 2-НДФЛ с признаком 1 нужно не позже 1 апреля года, следующего за годом выплаты.

Признак 2 (налог не удержан) нужно проставить в справку, если дивиденды выплачены в неденежной форме (например, в натуральной). В данном случае плательщик дивидендов не удерживает налог у источника и обязанность рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет ложится на получателя дивидендов (ст. 228 НК РФ).

Подать 2-НДФЛ с признаком 2 нужно не позже 1 марта года, следующего за годом выплаты.

Когда и как отражать дивиденды и вычет по ним в 2-НДФЛ?

Датой получения дохода по дивидендам является дата их фактической выплаты, а не день принятия решения о выплате и не день начисления (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, доход по дивидендам попадет в справку не ранее фактической выплаты.

При этом нет разницы, по какому принципу выплачивались дивиденды: промежуточные отразятся в справке так же, как и годовые.

Вычет по дивидендам нужно отражать при соблюдении нескольких критериев:

  • в справке имеется полученный доход по дивидендам (к которому и предоставляется вычет);
  • у компании-плательщика дивидендов в распределяемую прибыль включен доход от участия в других компаниях, по которому уплачен налог на прибыль по дивидендам;
  • при исчислении вычета можно учесть дивиденды, полученные в текущем и предыдущем году, если они ранее не были учтены при расчете вычетов.

В самой справке суммы дохода и вычета с кодировками расшифровываются в Приложении отдельной строкой (строками).

Скачать образец заполнения 2-НДФЛ с дивидендами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники

Выплата дивидендов справка 2 ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here